Возврат страховки по ОСАГО

Андрей Никитин, аудитор Аудиторско-консалтинговой группы «БАНКО», к.э.н.

Законодательство об ОСАГО

Законодательство РФ об обязательном страховании гражданской ответственности (ОСАГО) владельцев транспортных средств состоит из ГК РФ, Федерального закона от 25.04.2002 г. №40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» и изданных в соответствии с ними нормативно-правовых актов. При этом порядок и условия заключения договора обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (далее – договор обязательного страхования) регулируются Федеральным законом от 25.04.2002 г. №40-ФЗ.

Согласно п.п.1, 3 ст.5 Федерального закона от 25.04.2002 г. №40-ФЗ порядок реализации прав и обязанностей сторонами договора обязательного страхования, а также некоторые положения, определяющие его условия, устанавливаются Правительством РФ. Пунктом 2 ст.5 того же закона предусмотрено, что правила обязательного страхования включают положения, в частности регулирующие порядок заключения, изменения, продления и досрочного прекращения договора обязательного страхования, а также порядок уплаты страховой премии.

В соответствии со ст.5 Федерального закона от 25.04.2002 г. №40-ФЗ Постановлением Правительства РФ от 07.05.2003 г. №263 утверждены Правила обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (далее – Правила). Следует отметить, что данный документ применяется с учетом конституционно-правового смысла статьи 5 Федерального закона от 25.04.2002 г. №40-ФЗ, изложенного в Постановлении Конституционного Суда РФ от 31.05.2005 г. №6-П.

Важными с точки зрения учета расходов на ОСАГО юридическими лицами являются разделы IV — VI Правил, основные положения которых представлены нами ниже в виде схемы.

В п.33 Правил также предусмотрено досрочное прекращение действия договора в случаях:

1. Ликвидации страхователя или страховщика;

2. Гибели (утраты) транспортного средства;

3. Иных случаях, предусмотренных законодательством РФ.

При этом согласно п.34 Правил страховщик не возвращает страхователю часть страховой премии за неистекший срок действия договора обязательного страхования в случае ликвидации юридического лица – страхователя.

Таким образом, действующее законодательство предусматривает закрытый перечень случаев, при наступлении которых страхователь может рассчитывать на возврат части страховой премии, когда действие договора добровольного страхования прекращается досрочно. Все эти случаи носят крайний характер и их наступление, как правило, не известно сторонам договора обязательного страхования в момент его заключения. К ним относятся: ликвидация или отзыв лицензии страховщика, гибель (утрата) или продажа транспортного средства.

Бухгалтерский учет расходов на ОСАГО

Чтобы ответить на вопрос: «как учитывать расходы на ОСАГО?» прежде всего, следует дать квалификацию данным расходам исходя из требований действующего законодательства о бухгалтерском учете. Порядок бухгалтерского учета страховой премии при заключении договора обязательного страхования, равно как и большинства расходов, традиционно учитывавшихся в составе расходов будущих периодов (РБП), в последнее время носит весьма дискуссионный характер. Дискуссии, прежде всего, обусловлены внесением изменений в Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н (далее Положение по ведению бухгалтерского учета).

Само понятие «расходы будущих периодов» из Положения по ведению бухгалтерского учета не исчезло. Раздел «Незавершенное производство и расходы будущих периодов» присутствует и в новой редакции документа.

Согласно новой редакции п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета «затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида».

По нашему мнению, некорректно утверждать, что данное требование позволяет учитывать в составе РБП лишь те активы, в отношении учета которых в соответствующих положениях по бухгалтерскому учету напрямую применяется понятие «расходы будущих периодов». Здесь имеются в виду ПБУ 2/2008, ПБУ 14/2007 и ПБУ 15/01.

Понятие «актив» в российским законодательстве о бухгалтерском учете не раскрыто. При этом в п.7 ПБУ 1/2008 сказано «по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа, исходя из настоящего и иных положений по бухгалтерскому учету, а также Международных стандартов финансовой отчетности».

С точки зрения МСФО активы – это ресурсы, контролируемые компанией в результате прошедших событий и от которых в будущем компания ожидает поступление экономических выгод ( par . 4.4 of Conceptual Framework ). Расходом, исходя из требований МСФО, в частности признается надежно измеряемое уменьшение экономических выгод, приводящее к снижению стоимости актива. При этом, когда экономические выгоды относятся к нескольким отчетным периодам и связь с доходом напрямую сложно установить расходы признаются в отчете о доходе путем рационального и систематического распределения. Этот порядок признания относится к любым активам, от которых ожидается будущее поступление выгод: основные средства, торговые марки и т.п. и может быть реализован разными способами: начисление амортизации, признание обесценения и т.п. Незамедлительное признание расходов возможно в случае, когда они не принесут будущих экономических выгод или прекращают признаваться в балансе в качестве актива ( par . 4.49, 4,51, 4,52 of Conceptual Framework ).

Таким образом, МСФО рассматривают признание расходов, приносящих будущие выгоды, широко, не ассоциируя их с конкретными активами. Аналогичные требования установлены и ПБУ 10/99, предусматривающим разный порядок признания расходов в учете и отчете о прибылях и убытках.

Так, согласно п.19 ПБУ 10/99 расходы признаются в отчете о прибылях и убытках с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов), путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обуславливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов. При этом одним из критериев признания расхода в учете является уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации (п.16 ПБУ 10/99).

Полис ОСАГО позволяет реализовывать компании право пользования транспортным средством в течение указанного в нем периода в результате уплаты страховой премии, принося тем самым будущие экономические выгоды. Однако, если у организации имеется намерение продавать транспортное средство на момент заключения договора обязательного страхования, т.е. часть страховой премии скорее всего будет ей возвращена, в учете в отношении расчетов со страховой компанией следует признавать дебиторскую задолженность. Уплата премии страховщику будет эквивалентна предварительной оплате, которая расходом в бухгалтерском учете не признается (п.3 ПБУ 10/99).

Для обобщения информации о расчетах по операциям со страховыми компаниями, согласно Плану счетов, предусмотрен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Уплату страховой премии в учете следует отразить записью: Дт 76 Кт 51 (50). В дальнейшем часть страховой премии организации следует ежемесячно признавать в составе расходов записями по кредиту счета 76.

Пример 1: Учет расходов на ОСАГО с большой вероятностью возврата страховой премии.

Дт 76 Кт 51 (50) – уплачена страховая премия в сумме 6 000,00 руб.;

Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44 и т.д. Кт 76 – признаны расходы на ОСАГО в сумме, рассчитанной исходя из фактического числа дней действия договора в отчетном периоде (ежемесячно);

Дт 51 Кт 76 – возвращена часть страховой премии за неистекший срок действия договора в сумме 6 000,00 руб. за вычетом признанных в учете расходов.

При этом у организаций (налогоплательщиков налога на прибыль), применяющих ПБУ 18/02, в бухгалтерском учете не будут возникать временные разницы в связи с тем, что в налоговом учете расходы на обязательное страхование при единовременной уплате страховой премии также признаются на равномерной основе.

В остальных ситуациях у организации имеется уверенность в том, что в результате уплаты страховой премии произойдет уменьшение ее экономических выгод, т.е. есть основание для признания в учете расходов. При этом единовременно признавать такие расходы было бы некорректно, поскольку срок действия полиса ОСАГО больше одного отчетного периода. Следовательно, в бухгалтерском учете такие расходы следует учитывать в составе РБП и обоснованно распределять между отчетными периодами.

Данная точка зрения соответствует позиции Минфина РФ, высказанной в Письме от 12.01.2012 г. №07-02-06/5. В этом документе в частности сказано:

«Если какие-либо затраты соответствуют условиям признания определенного актива, установленным нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету…, то они отражаются в бухгалтерском балансе в составе этого актива и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости этого актива. В ином случае такие затраты отражаются в бухгалтерском балансе как расходы будущих периодов и подлежат списанию путем их обоснованного распределения между отчетными периодами в порядке, установленном организацией…, в течение периода, к которому они относятся».

Требования п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета, таким образом, распространяются на все активы, а не только те активы, условия признания которых установлены ПБУ 2/2008, ПБУ 14/2007 и ПБУ 15/01.

Согласно Плану счетов для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов».

Пример 2: Учет расходов на ОСАГО с небольшой вероятностью возврата страховой премии.

Дт 76 Кт 51 (50) – уплачена страховая премия в сумме 6 000,00 руб.;

Дт 97 Кт 76 – расходы на ОСАГО отражены в составе РБП в сумме 6 000,00 руб.;

Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44 и т.д. Кт 97 – признаны расходы на ОСАГО в сумме, рассчитанной исходя из фактического числа дней действия договора в отчетном периоде (ежемесячно).

Организации, применяющие ПБУ 18/02, также не столкнутся с необходимостью учитывать временные разницы.

Налоговый учет расходов на ОСАГО

Налогоплательщики налога на прибыль организаций учитывают расходы на ОСАГО в составе прочих расходов равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п.2 ст.263 НК РФ и п.6 ст.272 НК РФ).

Многие водители не знают, что после продажи автомобиля, могут вернуть часть денег за страховку по ОСАГО. Они отдают страховой полис новому владельцу, хотя тот ему не нужен. Есть и такие, кто пренебрегает процедурой, опасаясь бумажной волокиты. Мы расскажем, как вернуть неиспользованные по страховке деньги и что делать, если страховая компания не хочет их возвращать.

Когда можно досрочно прекратить отношения со страховой компанией

Страхователь может расторгнуть договор ОСАГО в следующих случаях:

  • Машина попала в серьезное ДТП и не подлежит восстановлению.
  • Владельца транспортного средства больше нет в живых (деньги за неиспользованное ОСАГО получает наследник).
  • У компании, где застрахован собственник авто, отозвана лицензия (рекомендуем обратиться в Российский союз автостраховщиков (РСА)).
  • Автомобиль продали.

Чаще всего за возвратом страховки ОСАГО обращаются продавцы автомобилей. Страховая премия высчитывается пропорционально дням, не использованным по полису, за вычетом 23%. Поэтому чем быстрее вы обратитесь в страховую, тем больше будет сумма возврата.

Совет продавцам автомобилей: Если вы продаете автомобиль и желаете, чтобы сделка прошла успешно, предъявите покупателю отчет с проверкой истории. В отчетах avtocod.ru отображается пробег, ограничения ГИБДД, штрафы, залоги, техосмотры, страховки и многое другое.

Предъявив отчет с безупречной историей, вы вызовете доверие у покупателя, быстрее продадите автомобиль и получите больше средств по возврату страховки.

Также читайте: Как повысить цену автомобиля при продаже

Возврат денег за ОСАГО при продаже автомобиля: какие есть нюансы

Если срок действия ОСАГО не истек, вам возместят деньги. Но только в том случае, если новый собственник регистрируется в ГИБДД. Случаи, когда ТС продают по гендоверенности, под возврат не подходят.

Чтобы расторгнуть договор ОСАГО, вам понадобятся следующие документы:

  • паспорт гражданина РФ;
  • оригинал полиса ОСАГО;
  • квитанции об оплате ОСАГО (если сохранились);
  • копия договора купли-продажи автомобиля;
  • реквизиты счета (дебетовой карты) для перечисления денег;
  • заявление о расторжении договора ОСАГО.

Рекомендуем сделать копию ОСАГО и заявления о расторжении, чтобы в случае задержки иметь документы, которые подтвердят намерение страховой вернуть деньги.

Бланки заявлений в страховых компаниях различаются, но само заявление может быть написано в произвольной форме.

Посмотреть образец заявления на расторжение договора ОСАГО

В заявлении на расторжение договора ОСАГО указываются следующие данные:

  • название и адрес страховой компании;
  • ФИО, номер телефона и паспортные данные страхователя;
  • номер полиса ОСАГО;
  • причина, по которой расторгается договор;
  • банковские реквизиты для выплаты страховки (номер счета, название, БИК, корсчет и ИНН банка);
  • перечень прилагаемых документов (копия квитанции, страхового полиса, ДКП).

С данным перечнем документов отправляйтесь в офис страховой, где оформляли полис.

Также читайте: Когда лучше продавать машину

Сколько денег начислят при расторжении договора ОСАГО

Расторжение ОСАГО при продаже машины — процедура простая, но у нее есть нюансы. Так расчет неиспользованных по страховке дней производится не с даты, отмеченной в ДКП, а со дня, когда страхователь написал заявление о досрочном расторжении ОСАГО.

После визита в СК в 14-дневный срок компания начислит вам 77% суммы, насчитанной пропорционально неиспользованным по страховке дням. Иногда деньги выдают наличными сразу после обращения, но, если спустя две недели деньги не перечислили на ваш счет, то нужно обратиться в офис и узнать в бухгалтерии СК номер платежного поручения в банк.

Если это не помогло, идите к руководству местного филиала страховой компании и пригрозите судебным разбирательством. Если это не сработает и возвращать деньги вам никто не собирается, обратитесь в РСА, ФССН и в суд. Здесь вам пригодятся копии полиса и заявления.

Также читайте: Можно ли продать автомобиль без техосмотра

Почему начисляют 77% суммы

В 2014 году Центробанк закрепил указания, согласно которым страховщики удерживают 23% суммы, оставшейся до окончания договора ОСАГО. Десять процентов от этой суммы является комиссией агента. Еще 10% отходят на нужды страховой: открытие офисов, закупку полисов, зарплату сотрудникам, а оставшиеся 3% уходят на взносы в РСА.

Некоторые автовладельцы считают эти удержания незаконными и обращаются в суд. Бывали случаи, когда он вставал на их сторону. Также в 2016 году страховка при продаже автомобиля стала поводом обращения в Генпрокуратуру. Общественник Виктор Травин просил проверить законность инициативы. Но надзорное ведомство встало на сторону ЦБ.

Также читайте: Помощь в продаже авто: к кому обратиться за советом

Если страховая отказывает в расторжении

Иногда страховщики отказывают в расторжении договора ОСАГО по собственному желанию, пока собственник не покажет им ПТС с новым владельцем машины. Это делается якобы для того, чтобы пресечь мошеннические действия со стороны страхователя — подписал ДКП, получил неиспользованную часть по ОСАГО, а автомобиль не продал. ГИБДД никаких отметок на договоре не ставит, поэтому страховщики считают, что договор не доказывает переход права собственности и просят копию ПТС.

Такое требование незаконно. Вы не обязаны предъявлять копию ПТС, ведь неизвестно, когда новый собственник перерегистрирует авто. Что же делать, если компания стоит на своем и отказывает в возврате средств, рассказывает Максим Седов из «Агентства страховых споров»:

— Первое, что необходимо сделать при возникновении споров со страховой, — перевести их в письменную плоскость. Напишите страховщику требования. На вашей копии должна быть поставлена отметка — дата, подпись с расшифровкой и должностью того, кто принял документ. Форма произвольная: «В связи с тем, что я, Иванов Иван Иванович 06.03.2020 г., продал принадлежащий мне автомобиль, прошу договор обязательного страхования ОСАГО (полис ССС №….) прекратить с даты продажи автомобиля и вернуть неиспользованную часть страховой премии. Реквизиты для зачисления прикрепляю».

Приложите к заявлению копию ДКП, поставьте дату, подпись и действующий адрес для переписки. Практика показывает, что уже одно такое действие отрезвляет страховщиков. Если эта мера не помогла, обратитесь с жалобой в Центробанк, курирующий страховые компании, а также в региональное отделение РСА. Направьте туда жалобу в произвольной форме и копию поданного в страховую компанию заявления.

Излюбленный фокус страховщиков — отказ в приеме документов. Это не проблема, ведь заявление можно отправить почтой. Чтобы сократить время на пересылку, сдайте письмо в то отделение, на территории которого находится страховая. Документы нужно отправлять ценным письмом с подробной описью вложения.

Также читайте: Обзор сайтов по продаже б/у автомобилей: плюсы и минусы для продавцов

Цитата (светофорчик):А у нас проводки при поступлении страховки 97,21-60,1 это не правильно?Вот комментарии Минфина по отражению такого договора:
В бухучете расчеты по страхованию автомобиля (как обязательному, так и добровольному) отражаются на счете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».
Независимо от вида договора затраты, связанные со страхованием автомобиля, относятся к расходам по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость продукции (товаров, работ, услуг) (подп. 5, 7 ПБУ 10/99).
На дату уплаты страховой премии отразите в учете выдачу аванса:
Дебет 76-1 Кредит 51
– выплачена страховая премия.
На расчет НДС уплата страховой премии не влияет, поскольку расходы на страхование не облагаются этим налогом (подп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Расходы на страхование следует признавать в бухучете с даты вступления страхового договора в силу. Если такая дата договором не предусмотрена, то он считается вступившим в силу в момент уплаты страховой премии. Это следует из статьи 957 Гражданского кодекса РФ.
Если страховой договор заключен на срок, превышающий один месяц, ежемесячно при списании страховой премии на затраты в учете делайте проводку:
Дебет 20 (23, 26, 44…) Кредит 76-1
– отнесена на расходы стоимость страховой премии за текущий месяц.
Если срок договора страхования не превышает один месяц, то страховую премию включите в состав затрат в том месяце, когда договор страхования вступил в силу (была уплачена страховая премия):
Дебет 20 (26, 23, 44..) Кредит 76-1
– отнесена на расходы стоимость страховой премии по договору страхования;
Если договор страхования действует не с первого числа месяца, сумму списываемых расходов рассчитайте пропорционально количеству оставшихся дней месяца.
Если договор расторгнут, возврат от страховщика части страховой премии отразите проводкой:
Дебет 51 Кредит 76-1
– получена часть страховой премии с учетом фактического срока действия договора.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 76-1).
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
Добавлю от себя: Учет расходов в составе РБП — это способ распределения уже произведенных расходов. Суммы страховых премий, перечисленные страховой компании не что иное, как аванс.
В начале 2011 года было переписано Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н в части отнесения активов к РБП. Не могут учитываться как РБП операции, связанные с выбытием активов, перечисленные в п.3 ПБУ 10/99, в том числе предварительная оплата или авансы.
Лично я считаю проводку Д 97. К 60 некорректной и по Д и по К . Если оставляете все как есть: Д 60 К 97 восстанавливаете РБП на оставшуюся сумму, Д 51 К 60 получаете возврат.

Правовая инструкция расскажет, как вернуть деньги за неиспользованный полис ОСАГО после продажи автомобиля и в других случаях.

Когда можно вернуть деньги за ОСАГО?

Согласно «Положению о правилах обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств» (утв. Банком России 19.09.2014 N 431-П), возврат суммы гражданину, уплаченной по договору страхования, осуществляется в связи с его прекращением в следующих случаях:

  • замена собственника транспортного средства;
  • отзыв лицензии страховщика (по инициативе застрахованного лица — п.1.14 Положения);
  • смерть гражданина — страхователя или собственника;
  • ликвидация страховщика;
  • гибель (утрата) транспортного средства, указанного в страховом полисе;
  • иные случаи, предусмотренные законодательством РФ (по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон — п.1.13 Положения).

Какие документы нужны для возврата ОСАГО?

Перечень документов зависит от основания прекращения договора. При обращении к страховщику с заявлением о досрочном расторжении договора обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств по причине замены собственника и о возврате части страховой премии обычно прикладывают:

  • оригинал полиса ОСАГО;
  • квитанцию об оплате полиса ОСАГО
  • копия ПТС, где указан новый собственник;
  • договор купли-продажи, дарения или иной договор, на основании которого передано право собственности (при смене собственника);
  • банковские реквизиты страхователя;
  • копия свидетельства о смерти (при смерти гражданина);
  • акт об утилизации (при гибели ТС).

От какой страховки можно отказаться за 5 дней?

Сколько должны вернуть?

Страховщик возвращает страхователю часть страховой премии, которая приходится на неистекший срок действия договора или неистекший срок сезонного использования транспортного средства (период использования транспортного средства) (п.1.16 Положения). Страховщик производит расчет по формуле S = (P-23 %*P)/N*L, где:

  • S – возвращаемая часть страховой премии;
  • P – цена, уплаченная за полис ОСАГО;
  • L – неистекший срок действия договора;
  • N — число дней в году;

23% – расходы страховщика (20% — на осуществление обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, 3% — резервы компенсационных выплат в Российский Союз Автостраховщиков на основании Приложения № 3 к Указанию Банка России от 19.09.2014 г. № 3384-У).

В судебной практике известны случаи оспаривания гражданами расчетов на основании приведенной формулы. См., напр., Апелляционное определения Локтевского районного суда Алтайского края от 12 января 2016 года по делу № 11–2 (№2-752/2015). Расчет страховщика был произведен следующим образом — (3 697,29-23%* 3 697,29)/366*284=2 209,08 рублей, где:

  • 3697,29 — размер страховой премии по договору;
  • 366-количество дней в году;
  • 23%-расходы страховщика;
  • 284-количество неиспользованных дней.

Истец не согласился с приведенным расчетом, и представил свой вариант, 3697,29/365*284=2876,80 рублей. Суд с ним согласился.

В какие сроки возвращают деньги?

Срок возврата части страховой премии составляет 14 дней (п.1.16 Правил). Этот срок исчисляется:

  • с даты, следующей за датой получения страховщиком сведений о прекращении договора по п. 1.13 Правил;
  • с даты, следующей за датой получения страховщиком заявления страхователя о досрочном прекращении договора обязательного страхования по одному из оснований, предусмотренных п. 1.14 Правил;
  • с даты, следующей за датой получения страхователем письменного уведомления страховщика о досрочном прекращении действия договора по п. 1.15 Правил.

При несоблюдении этого срока страховщик уплачивает страхователю — физическому лицу неустойку (пени) в размере одного процента от страховой премии за каждый день просрочки, но не более размера страховой премии по такому договору (п.1.16 Правил).

Как отказаться от страховки?

Могут ли отказать в возврате денег?

Если отказ, по мнению потребителя, не правомерен, он с ним не согласен, или нарушены сроки возврата, он вправе подать жалобу в Службу по защите прав потребителей финансовых услуг и миноритарных акционеров ЦБ РФ или ее управление по федеральному округу с просьбой провести проверку. По ее результатам возможно обращение Службы в арбитражный суд для привлечения страховщика к ответственности по ч.3 ст. 14.1 КоАП РФ. (см. Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.10.2016 N 18 АП-11575/2016 по делу N А 34-4162/2016). Также потребитель вправе подать претензию страховщику и оспорить отказ в суде, подав иск на основании Закона РФ «О защите прав потребителей» и законодательства об ОСАГО.

Обязательно присоединяйтесь к нашим сообществам в социальных сетях: ВКОНТАКТЕ, FACEBOOK, ОДНОКЛАССНИКИ.

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *