Взаимосвязь форм отчетности

Введение

Глава 1. Понятие и назначение внешней и внутренней отчетности

1.1 Понятие и состав внешней отчетности

1.2 Внутренняя отчетность

1.3 Пользователи внутренней отчетности

1.4 Публичность бухгалтерской отчетности

Глава 2. Бухгалтерская отчетность на предприятии

2.1 Требования, предъявляемые к внешней и внутренней бухгалтерской отчетности

2.2 Порядок составления и предоставления бухгалтерской отчетности

2.3 Формы внутренней отчетности

Глава 3. Внешняя отчетность — важный источник информации

3.1 Бухгалтерский баланс

3.2 Содержание отчета о прибылях и убытках

3.3 Формирование пояснительной записки к бухгалтерской отчетности

Выводы

Список используемой литературы

Приложение

Введение

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.

Основной целью бухгалтерской (финансовой) отчетности является предоставление достоверной и полной информации заинтересованным пользователям о финансовом положении (Бухгалтерский баланс), финансовых результатах (Отчет о прибылях и убытках) и изменениях в финансовом положении (Отчет о движении денежных средств) хозяйствующего субъекта.

Организации составляют отчеты по формам и инструкциям (указаниям), утвержденным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству в целом.

По назначению различают внешнюю и внутреннюю отчетность. Внешняя отчетность служит средством информирования внешних пользователей о характере деятельности, доходности и имущественном положении хозяйствующего субъекта. Состав внешней бухгалтерской отчетности регламентируется Министерством финансов РФ. Внешняя бухгалтерская отчетность в соответствии с международными стандартами подлежит обязательному опубликованию. Поэтому она называется «публичной». Внутренняя отчетность удовлетворяет информационные потребности самой организации в процессе принятия управленческих решений. Она строится на данных управленческого учета. Состав, сроки и ответственные за предоставление внутренней отчетности устанавливаются руководителем организации и отражаются в приказе об учетной политике.

Актуальность: бухгалтерская отчетность в наше время служит одним из важнейших источников информации об условиях и результатах деятельности организации. В особенности внешняя отчетность информирует внешних пользователей о характере деятельности, доходности и имущественном положении предприятий. Внутренняя необходима для внутренних пользователей позволяющая оценивать и контролировать, прогнозировать и планировать деятельность структурных подразделений предприятия (отдельные направления его деятельности), а также конкретных менеджеров. Приближение к международным стандартам бухгалтерской отчетности и усовершенствование внутренней отчетности является главной целью в наше время.

Цель работы: является углубление, закрепление и обобщение знаний по внешней и внутренней бухгалтерской отчетности, и применение этих данных для практического использования.

Основные задачи работы:

1. Ознакомиться с понятиями внешней и внутренней отчетности;

2. Определить значение внешней и внутренней отчетности для организаций;

3. Рассмотреть основные требования предъявляемые к бухгалтерской отчетности;

4. Рассмотреть порядок составления и предоставления бухгалтерской отчетности;

5. Ознакомиться с основными формами внутренних и внешних отчетов.

Курсовая работа состоит из трех глав. В первой главе работы рассмотрены понятия внутренней и внешней отчетности, пользователи бухгалтерской отчетности.

Во второй главе рассмотрены основные требования и порядок составления внутренней и внешней отчетности, рассмотрены формы внутренней отчетности.

Третья глава посвящена внешней отчетности, её основным документам, их описанию.

Предметом исследования является внешняя и внутренняя отчетность на предприятиях.

Объектом исследования представлен молокозавод ООО «Большое Замошье»

отчетность бухгалтерский баланс пояснительный записка

Глава 1. Понятие и назначение внешней и внутренней отчетности

1.1 Понятие и состав внешней отчетности

Отчетность представляет собой совокупность показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

По видам отчетность делится на: бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации как в натуральном, так и в стоимостного выражении.

Оперативная отчетность составляется на основе данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени – сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца. Сведения, содержащиеся в оперативной отчетности, используются для оперативного контроля и управлении процессами снабжения, производства и реализации продукции.

По периодичности составления различают внутригодовую и годовую отчетность. Внутригодовая отчетность включает отчетность за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие. Внутригодовую статистическую отчетность обычно называют текущей статистической отчетностью, а внутригодовую бухгалтерскую – периодической бухгалтерской отчетностью. Годовая отчетность – это отчеты за год.

По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, обобщающие отчетность нескольких организаций соответствующей отрасли или региона. Разновидностью сводной отчетности является консолидированная отчетность, обобщающая отчет дочерних предприятий в рамках материнской компании.

По назначению различают внешнюю и внутреннюю отчетность. Внешняя отчетность служит средством информирования внешних пользователей о характере деятельности, доходности и имущественном положении хозяйствующего субъекта. Состав внешней бухгалтерской отчетности регламентируется Министерством финансов РФ. Внешняя бухгалтерская отчетность в соответствии с международными стандартами подлежит обязательному опубликованию. Поэтому она называется «публичной». Внутренняя отчетность удовлетворяет информационные потребности самой организации в процессе принятия управленческих решений. Она строится на данных управленческого учета. Состав, сроки и ответственные за предоставление внутренней отчетности устанавливаются руководителем организации и отражаются в приказе об учетной политике.

Основными документами, регламентирующими бухгалтерскую отчетность организации для внешних пользователей являются:

1) Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ

2) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина РФ от 29.07.98 №34-н)

3) Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (Приказ Минфина РФ от 06.07.99 №43н)

4) Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» №67н от 22.07.03.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, бухгалтерская отчетность состоит из:

— Бухгалтерского баланса (форма № 1);

— Отчета о прибылях и убытках (форма № 2) ;

— Отчета об изменениях капитала (форма № 3);

— Отчета о движении денежных средств (форма № 4);

— Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

— пояснительной записки (Приложение 6);

— аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

В случае если организация самостоятельно приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности, аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, также может быть включено в состав бухгалтерской отчетности.

Субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, могут принять решение о представлении бухгалтерской отчетности в объеме показателей по группам статей Бухгалтерского баланса и статьям Отчета о прибылях и убытках без дополнительных расшифровок в указанных формах и имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности:

Как связаны между собой вопрос о смысле жизни и то, что человек смертен? Почему этот вопрос носит «не теоретический» характер? В чём вы видите его практическую направленность?

Ответ

Как связаны между собой вопрос о смысле жизни и то, что человек смертен?
Мне кажется, тот факт, что человек смертен, делает его жизнь дорогой от рождения и до смерти. Потому человек намерен искать определенные смыслы в своем существовании, посвящать это время чему-то особенному, потому что у него только одна попытка. Так и связаны между собой ограниченность жизни человека и смысл жизни, который он ищет на этом пути.

Почему этот вопрос носит «не теоретический» характер?
Потому что все люди разные, у них разные интересы и разные потребности, и смыслы в жизни тоже другие. Здесь нельзя создать теорию и заставить всех жить по одному сценарию. Хотя религия, возможно, пытается сделать это.

В чём вы видите его практическую направленность?
Практическая направленность связи смысла жизни и смерти заключается в том, что человек применяет эту связь непосредственно на практике, на своей жизни.

Cтатья содержит информацию о том, как упростить бюджетный процесс, применяя функции Excel «СУММЕСЛИ», «СУММПРОИЗВ», «ВПР» и сводные таблицы. Мы рассмотрим следующие процессы:

  • подготовка бюджетов, которые являются базой всего бюджетного процесса;
  • подготовка итоговых форм управленческой отчетности;
  • подготовка таблиц, получение и консолидация информации, полученной от центров финансовой ответственности (ЦФО);
  • формирование вспомогательных и сводных таблиц для заполнения итоговых форм финансовой отчетности;
  • заполнение итоговых форм управленческой отчетности: Управленческого баланса, Бюджета доходов и расходов (БДР), Бюджета движения денежных средств (БДДС);
  • проверка правильности заполнения итоговых форм финансовой отчетности в Excel.

Обычно бюджетный процесс длится от одного до двух месяцев. При этом больше времени уделяют процессу создания и согласования бюджетов. Меньше времени выделяют на консолидацию бюджетов всех ЦФО финансовой службой.

За счет заранее созданных шаблонов в Exсel, в которых прописаны функции и формулы, можно облегчить работу сотрудникам финансовой службы, которые отвечают за формирование итоговых форм финансовой отчетности. Универсального набора функций и формул для облегчения процесса формирования отчетности в Exсel нет. Каждое предприятие подбирает для себя необходимые формулы и функции самостоятельно.

ПРОЦЕСС ПОДГОТОВКИ ИТОГОВЫХ ФОРМ УПРАВЛЕНЧЕСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Шаблоны итоговых форм финансовой отчетности могут быть сложными и простыми. Все зависит от целей, которые ставит перед собой руководство организации. Опираясь на требования и пожелания руководителей, разрабатывают формы итоговых отчетов, отражающих результат деятельности за отчетный период.

На этапе подготовки необходимо определить перечень бюджетов, участвующих в бюджетном процессе. Обычно в перечень входят:

  • Бюджет продаж;
  • Бюджет производства;
  • Бюджет закупок;
  • Бюджет прямых затрат на оплату труда;
  • Бюджет доходов и расходов;
  • Инвестиционный бюджет;
  • Бюджет движения денежных средств;
  • Управленческий баланс.

Бюджет продаж

Бюджетный процесс начинается с формирования Бюджета продаж. Стандартно в нем отражают помесячно перечень услуг, продукции, товара, то есть все, что приносит предприятию доход от основной деятельности (в натуральном и суммовом выражении). В каком виде представить эту информацию, предприятие решает самостоятельно. Все зависит от масштабов его деятельности.

Образцы Бюджета продаж с разбивкой по контрактам и продуктам представлены в табл. 1 и 2.

Бюджет продаж является источником для формирования:

  • Бюджета производства — производственной программы, которая должна обеспечить своевременный выпуск готовой продукции для исполнения запланированного бюджета продаж;
  • Бюджета закупок сырья и материалов. Исходной информацией для построения этого бюджета являются плановые данные об объемах производства, нормативы расхода сырья и материалов (в натуральных показателях), нормативы остатков сырья и материалов, а также плановые закупочные цены, остатки сырья и материалов на начало планового периода;
  • Бюджета прямых затрат на оплату труда. В нем определяют оплату труда рабочих, занятых непосредственно производственной деятельностью;
  • Плана-графика поступления денежных средств.

Бюджет доходов и расходов

Отчет о доходах и расходах — это главный операционный отчет, который показывает, сколько прибыли получила организация за период. Каждое предприятие самостоятельно определяет структуру расходной части отчета. Все зависит от:

  • вида деятельности, которым занимается предприятие;
  • пожеланий собственников и руководства предприятия. Именно они определяют, насколько содержательным и детальным должен быть отчет по расходам предприятия.

Существуют стандартные разделы расходной части отчета о доходах и расходах.

I. Расходы по операционной деятельности

1. Производственные расходы — связаны с производственным циклом: зарплата производственного персонала, аренда цеха, коммунальные платежи, ремонт производственного оборудования и т. д.

2. Коммерческие расходы — связаны с продвижением и продажей продукции или услуги: зарплата сотрудников коммерческого департамента, расходы на содержание помещений, транспортные расходы на доставку продукции покупателю, затраты на рекламу и т. д.

3. связаны с обслуживанием основной деятельности: зарплата вспомогательных подразделений (бухгалтерия, финансовый отдел, отдел закупок, логистики, HR-служба), расходы на содержание помещений, услуги связи, закупка и ремонт оргтехники и т. д.

II. Прочие доходы и расходы

В этой части отчета отражают доходы и расходы, которые нужны для ведения основной оперативной деятельности, однако их сложно распределить между доходами и расходами от основной операционной деятельности. Например: доход от сдачи в аренду подсобных помещений; доход от сдачи отходов; курсовая разница; расходы на услугу банков; налоги; резервы; проценты по кредиту.

Пример Бюджета доходов и расходов — в табл. 3.

Бюджет движения денежных средств

Чтобы правильно разработать структуру Бюджета движения денежных средств, то есть не перегружать его ненужными показателями, нужно определить цели формирования БДДС. От целей зависит глубина детализации и способ формирования документа.

В таблице 4 представлен Бюджет движения денежных средств, с помощью которого можно увидеть, будет ли кассовый разрыв в планируемом периоде.

УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ БАЛАНС

Помимо бухгалтерского баланса на каждом предприятии формируют управленческий баланс. Он позволяет:

  • представлять данные в требуемой детализации для руководителей конкретного предприятия (унифицированных форм управленческого баланса нет);
  • отражать справедливую оценку активов и пассивов предприятия;
  • настроить расчет дополнительных аналитических показателей по статьям баланса, что позволит видеть динамику изменений.

В таблице 5 представлен пример Управленческого баланса.

ПОДГОТОВКА ТАБЛИЦ, ПОЛУЧЕНИЕ И КОНСОЛИДАЦИЯ ИНФОРМАЦИИ, ПОЛУЧЕННОЙ ОТ ЦФО

Сначала нужно создать файл с шаблоном бюджетной модели. В нем прописывают дополнительные данные и показатели (табл. 6), которые впоследствии помогут быстро заполнить итоговые формы финансовой отчетности.

Важный момент: на основании шаблона бюджетной модели будут сформированы итоговые бюджетные формы в Exсel (Управленческий баланс, БДР, БДДС), поэтому ЦФО запрещается вносить корректировки в реквизиты, с помощью которых будут проводить консолидацию финансовых отчетов.

Если в форму вносят новые статьи затрат, которыми раньше не пользовались в ЦФО, то внесение реквизитов строго контролирует сотрудник финансовой службы. Далее каждому центру финансовой ответственности отправляют фрагмент шаблона с их статьями затрат, отобранный с помощью настройки «Фильтр».

Представим фрагмент шаблона бюджетной модели (рис. 1), который будет отправлен руководителю ЦФО СОП (служба обслуживания производства) для заполнения плановых данных.

После внесения сумм расходов по каждой статье затрат руководитель ЦФО согласовывает их с руководством предприятия. После окончательного согласования он отправляет документ в финансовую службу.

Когда финансовая служба получит окончательные варианты всех бюджетов, необходимых для формирования итоговых форм управленческой отчетности, начинается процесс проверки и переноса данных в рабочую таблицу.

Шаблон бюджетной модели становится источником для формирования вспомогательных и сводных таблиц и основных итоговых форм управленческой отчетности: Управленческого баланса, Бюджета доходов и расходов, Бюджета движения денежных средств.

Формами бухгалтерской отчетности являются:

— форма 0710001 – Бухгалтерский баланс;

— форма 0710002 – Отчет о финансовых результатах;

— форма 0710003 – Отчет об изменениях капитала;

— форма 0710004 – Отчет о движении денежных средств;

— форма 0710006 – Отчет о целевом использовании средств (для некоммерческих организаций.

Также к формам бухгалтерской отчетности можно отнести и Пояснительную записку, в которой в соответствии с Приказом Минфина РФ №66-н от 02.07.2010 г. «О формах бухгалтерской отчетности организаций» хозяйствующие субъекты в праве самостоятельно определять детализацию показателей по статьям указанных выше форм отчетности. Рекомендованная Минфином РФ форма имеет код по ОКУД – 0710005.

Бухгалтерский баланс служит основным источником информации для обширного круга пользователей. По данным баланса строится финансовое планирование, осуществляется контроль за движением денежных потоков в соответствии с полученной прибылью, анализ финансово-хозяйственной деятельности.

Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные (рисунок 7.1, 7.2).

Рисунок 7.1. Структура актива баланса

Рисунок 7.2. Структура пассива баланса

Отчет о финансовых результатах должен характеризовать показатели прибылей и убытков, связанных с деятельности организации за отчетный период. В отчете о финансовых результатах доходы и расходы должны показываться с подразделением на обычные и прочие.

Порядок формирования числовых показателей в отчете о финансовых результатах представлен на рисунке 7.3.

Отчёт об изменениях капитала – отчётная форма, в которой раскрывается информация о движении уставного капитала, резервного капитала, добавочного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) организации и доли собственных акций, выкупленных у акционеров. Кроме того, в этой форме указывают корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок.

Отчёт об изменениях капитала состоит из 3 разделов.

Раздел I «Движение капитала»;

Раздел II «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок»;

Раздел III «Чистые активы».

Отчет о движении денежных средств содержит информацию о поступлении и выбытии денежных средств предприятия, отображает изменения, произошедшие денежными средствами за определённый период. Отчёт предоставляет руководителям и аналитикам сведения для оценки возможности предприятия использовать и заимствовать денежные средства и их эквиваленты. На основании отчёта о движении денежных средств оценивается финансовая гибкость предприятия, т.е. возможность компании генерировать существенные суммы денежных средств с целью своевременной реакции на непредвиденные потребности.

Рисунок 7.3. Структура отчета о финансовых результатах

Отчет о целевом использовании средств – форма годовой бухгалтерской отчетности, которая составляется всеми некоммерческими организациями, получающими средства для финансирования своей уставной деятельности.

Отчет о целевом использовании средств отражает информацию об остатках целевых средств на начало и конец отчетного периода, а также об источниках их поступления и направлениях использования.

Бухгалтерская отчетность является открытой для пользователей – учредителей (участников), инвесторов, кредитных организаций, кредиторов, покупателей, поставщиков и др. Организация должна обеспечить возможность для пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью.

Организация обязана обеспечить представление годовой бухгалтерской отчетности каждому учредителю (участнику) в сроки, установленные законодательством Российской Федерации.

Организация обязана представить бухгалтерскую отчетность по одному экземпляру (бесплатно) органу государственной статистики и в другие адреса, предусмотренные законодательством Российской Федерации, в сроки, установленные законодательством Российской Федерации.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, организация публикует бухгалтерскую отчетность вместе с итоговой частью аудиторского заключения.

Публикация бухгалтерской отчетности производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.

Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается день ее почтового отправления или день фактической передачи ее по принадлежности.

Если дата представления бухгалтерской отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления бухгалтерской отчетности считается первый следующий за ним рабочий день.

Контрольные вопросы:

1. Дайте определение бухгалтерской отчетности.

2. Какие формы входят в состав бухгалтерской отчетности?

3. За какой период приводятся числовые показатели в отчетности?

4. Какой период является отчетным для бухгалтерской отчетности?

5. Какие данные должна содержать каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности?

6. Дайте характеристику структуры актива и пассива баланса.

7. Каким образом формируется чистая прибыль в отчете о прибылях и убытках?

8. Является ли бухгалтерская отчетность открытой для инвесторов кредиторов?

9. Не позднее какого числа осуществляется публикация бухгалтерской отчетности?

10. Какое число является датой представления бухгалтерской отчетности?

Рис. 1. Схема информационных взаимосвязей форм бухгалтерской отчетности

Кратко проиллюстрируем взаимосвязи между отдельными формами.

Связь 1. Нераспределенную (чистую) прибыль приводят в бухгалтерском балансе (раздел III), отчете о прибылях и убытках (форма № 2) и отчете об изменениях капитала (раздел V). Кроме того, в форме № 2 показывают факторы, под влиянием которых сложился данный финансовый результат.

Связь 2. Конечное сальдо отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств показывают в бухгалтерском балансе (разделы I и IV) и в отчете о прибылях и убытках.

Связь 3. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения общей суммой отражают в бухгалтерском балансе (разделы I и II), а их расшифровку по видам вложений приводят в приложении к балансу по форме № 5 (в разделе «Финансовые вложения»). В справочном разделе формы № 5 эмиссионные ценные бумаги (акции и облигации) показывают по рыночной стоимости.

📌 Реклама

Связь 4. Дебиторскую задолженность по отдельным видам на начало и конец отчетного периода отражают в бухгалтерском балансе (раздел II), а подробная расшифровка ее статей представлена в форме № 5 (в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность»).

Связь 5. Кредиторскую задолженность по ее отдельным элементам на начало и конец отчетного периода приводят в бухгалтерском балансе (раздел V), а подробная расшифровка ее статей дана в форме № 5 (в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность»).

Связь 6. Капитал и резервы по их видам находят отражение в бухгалтерском балансе (раздел III), а их движение за отчетный период — в отчете об изменениях капитала (раздел I). В данном отчете (форма № 3) раскрывают факторы, повышающие и понижающие размер собственного капитала предприятия.

Связь 7. Общую сумму резервного капитала на начало и конец отчетного периода приводят в бухгалтерском балансе (раздел III), а подробная расшифровка финансовых резервов по их видам представлена в отчете об изменениях капитала (раздел «Резервы»).

📌 Реклама

Связь 8. Общая сумма доходных вложений в материальные ценности на начало и конец отчетного периода в бухгалтерском балансе (раздел I) аналогична сумме по данной статье, показанной в приложении к балансу по форме № 5 (раздел «Доходные вложения в материальные ценности»). В приложении к балансу дают расшифровку этой статьи и приводят амортизацию доходных вложений в материальные ценности.

На практике существуют и другие взаимосвязи между показателями форм бухгалтерской отчетности, имеющие более частный характер. Зная содержание и взаимосвязи между показателями отчетности, можно переходить к ее углубленному финансовому анализу.

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *