Забалансовый счет 04

Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».
Новости и статьи
Арбитражная практика в мае 2018 года: запрос документов при проверке контрагента, возврат аванса при переходе с УСН на ОСНО, неверный ОКТМО в платежке 25 июня 2018
В Налоговом кодексе появилось понятие корректировочного счета-фактуры 22 июля 2011
Сколько времени должны «жить» документы в бухгалтерии 8 октября 2008
Онлайн-кассы – 2018 в вопросах и ответах 14 марта 2018
Вопросы на форуме
Какими документами оформить списание с забалансового счета 21 в бюджетном учете? 21 марта 2018
Как в 1С 8.3 в материалах, переданных в эксплуатацию, изменить материально ответственное лицо и структурное подразделение? 17 февраля 2017
Первичный документ при списании ОС стоимостью до 3000 рублей 14 октября 2015
Как списать цифровой фотоаппарат в муниципальном учреждении? 2 ноября 2017

Что учитывается на забалансовых счетах

Забалансовые счета нужны для отражения ценностей, которые не принадлежат компании, но временно ей используются или хранятся, а также для контроля за некоторыми хозяйственными операциями. В Плане счетов (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) забалансовые счета выделены в отдельный одноименный раздел. Учет на таких счетах ведется по простой системе бухгалтерской записи, то есть операция оформляется только по дебету или кредиту одного забалансового счета.

На забалансовых счетах учитываются:

Важно! С 01.07.2019 БСО больше не оформляются на типографских бланках. Для них теперь используют устройства, аналогичные онлайн-ККТ.

  • списанная на убытки безнадежная дебиторка (сч. 007);
  • полученные и выданные обеспечения обязательств и платежей (сч. 008 и 009 соответственно);
  • износ объектов жилфонда, внешнего благоустройства, ОС у НКО (сч. 010);
  • ОС, сданные в аренду (сч. 011).

Когда и как учитывать МПЗ на забалансовых счетах, детально разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Организация (или предприниматель) может ввести дополнительные забалансовые счета или субсчета для уже существующих забалансовых счетов в свой рабочий план счетов.

Напоминаем, что рабочий план счетов должен быть включен в учетную политику.

Важно! Забалансовый учет — это не простая формальность. Если юрлицо не отражает объекты за балансом, оно искажает данные о своем имущественном положении и нарушает принцип полноты и достоверности сведений учета. Для должностного лица штраф за это нарушение — минимум 5 тыс. руб. (ст. 15.11 КОАП РФ). Предприниматель вести бухучет не обязан (п. 2 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ), но для собственного удобства он может фиксировать операции на счетах бухучета как с собственным имуществом, так и с объектами, отражаемыми на забалансовых счетах.

При формировании бухотчетности данные об объектах, учитываемых за балансом, компания может отразить в пояснениях к бухбалансу и отчету о финрезультатах (приложение 3 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н).

Более подробно об учете объектов за балансом вы можете прочесть в статье «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».

Проводится ли инвентаризация забалансовых счетов?

Инвентаризация — форма контроля фирмы или предпринимателя за состоянием имущества и обязательств путем сопоставления фактических и учетных данных.

Процедура инвентаризации регулируется следующими НПА:

  • законом «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
  • Положением по ведению бухучета и бухотчетности, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н;
  • Методическими указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49.

Согласно указанным выше НПА, проводить инвентаризацию следует в отношении всех активов и обязательств налогоплательщика, в том числе и тех, которые ему не принадлежат, но числятся в бухучете (ст. 11 закона № 402-ФЗ, п. 1.3 Методических указаний по инвентаризации).

Важно! Указанные выше НПА распространяются на юрлица, ИП может воспользоваться приведенными в них методиками и правилами, но это его право, а не обязанность (п. 2 Положения по ведению бухучета и бухотчетности, п. 1.3 Методических указаний по инвентаризации).

Инвентаризация забалансовых счетов происходит в порядке, установленном для инвентаризации балансового имущества и обязательств, в установленные для этого сроки (п. 27 Положения по ведению бухучета и бухотчетности).

Обратите внимание! На забалансовое имущество, не принадлежащее организации, оформляют отдельные описи, акты и сличительные ведомости (пп. 1.3, 2.11 Методических указаний по инвентаризации).

Пошаговую инструкцию по проведению инвентаризации вы найдете в материале «Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью».

Специфика инвентаризации объектов, отраженных на забалансовых счетах, состоит в следующем:

  1. Далеко не всегда у компании есть сведения о стоимости забалансового имущества, например здания, взятого в аренду. Эту информацию можно получить у арендодателя либо путем независимой оценки. Лучше сразу при заключении договора аренды указывать стоимость арендованных объектов, чтобы затем отразить ее на соответствующих забалансовых счетах и в инвентаризационных описях.
  2. На ОС, взятые на ответственное хранение или в аренду, составляются отдельные от собственного имущества компании описи, в которых приводится перечень документов, подтверждающих их прибытие в организацию (п. 3.7 Методических указаний по инвентаризации).
  3. Ряд отражаемых на забалансе активов, например БСО, трудно оценить. За баланс их принимают чаще всего в условной оценке, порядок определения которой следует отразить в учетной политике. БСО проверяются по типу бланков, местам хранения и материально ответственным лицам (п. 3.41 Методических указаний по инвентаризации).
  4. Во время проверки на забалансовое имущество составляются отдельные инвентаризационные описи и сличительные ведомости (пп. 2.11 и 4.1 Методических указаний по инвентаризации).

С 2021 года компании должны учитывать запасы в соответствии с новым ФСБУ 5/2019. Подробнее о новых правилах читайте в обзоре от «КонсультантПлюс», получив бесплатно пробный демодоступ к системе К+.

Итоги

Ведение забалансового учета — обязанность юрлица и право ИП. Законодательством предусмотрено проведение инвентаризации забалансовых счетов в сроки и по правилам проведения инвентаризации остального имущества и обязательств налогоплательщика.

Подробнее о том, как зафиксировать результаты проверки в бухучете, читайте в материале «Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Иван Иванов

В бухгалтерии имеется специфический перечень, сугубо профессиональный план счетов, по которому специалисты ведут учет движения средств в организации. При этом 99 из них отражают хозяйственные операции на предприятии, поэтому названы основными.

11 регистров используют финансисты, чтобы передать дополнительную информацию, эту роль предназначено играть забалансовым счетам. На них нельзя увидеть в каком финансовом состоянии находится фирма или её производственный участок, данные с этого инструмента не входят в формирование балансового отчета, поэтому и названы – за балансом.

Определение забалансового счета 009

Обычно учет на финансовых регистрах ведется двойной записью. С одной стороны указывают поступление средств или дебет. Эта же сумма имеет свой кредит в другом счете. То есть четкое отражение движения денег: Дебет/ Кредит = сумма.

В забалансовом счете тоже существует дебет и кредит. Особенность в том, что записи ведут с односторонней проводкой. В этом случае нет необходимости одновременного отражения одного и того же цифрового значения в приходе одного счета и расходе другого.

На счете 009 можно увидеть все операции по выданным средствам, там обозначают, чем обеспечены обязательства, как происходят платежи. Этим забалансовым инструментом обобщена информация о ценностях, которыми временно распоряжается организация, они находятся у неё на хранении или в переработке.

В забалансовых счетах ведется постоянная корректировка со стороны законодательных распоряжений. Они созданы для более эффективного, досконального учета. Юридическая терминология бухучета предполагает, что в активе баланса должны быть показаны собственные владения предприятия. Но организации часто используют чужие средства.

Кредиторы потребовали создать особый учет, чтобы удобней вести расчет ликвидных покрытий с кредитными задолженностями. Они предложили отделить собственность предприятия от непринадлежащего им имущества, где первое указывают в балансовом активе, второе остаётся вне баланса.

Так появился счет 009 с названием «Обеспечение обязательств и платежей выданные», где показывают списание заёмных средств по их погашению. На данном регистре ведут учет каждого выданного обеспечения.

Нормативная регламентация

Объекты бухучета забалансовых счетов, как и основные, наделены законодательным регулированием по четырехуровневой системе.

Регламентация осуществляется законодательными документами:

  1. Следует учесть, что принятый в 1996 году ФЗ №129 в 2011 утратил силу, вместо него утвержден и действует ФЗ №402 от 6 декабря 2011 г. В нём указаны основные требования по ведению документации. Закон определил, что имущество, принадлежащее компании должно учитываться отдельно от чужих материальных средств, для них введен забалансный учет.
  2. Налоговым кодексом в ч.2 в последней редакции от 2018 г., эта часть состоит из 2 разделов, в них включены 275 статьи, регулирующих порядок налогообложения.
  3. Гражданским кодексом, который указывает на права и обязанности сторон, связанных договорами с арендой, комиссиями по ним, а в главе 23 обозначает исполнение по обеспечению взятых обязательств. В статье 329 ГК РФ утверждено, что обязательства обеспечиваются неустойками, залогами, поручительствами, задатками – любым способом, не противоречащим закону и соглашению.
  4. На 4 законодательном уровне указано, как вести учетную политику внутри хозяйствующего объекта.

Нормативный статус по ведению бухгалтерских счетов и отчетности определил Приказ Минфина России №34н от 1998 г. Опубликованные положения были отредактированы в апреле 2018 г., где Минфин разъяснил учет забалансовых счетов.

Типовая корреспонденция с примерами

Счет 009 предоставляет разную информацию, к примеру, что третьи лица, поручившиеся за организацию, гарантируют её контрагенту надежность предприятия. На этом регистре указывают о выданном имуществе под залог.

Предоставление гарантии сторонней фирмой записывают в дебете счета 009, она свидетельствует, что если в компании возникнут финансовые проблемы, партнеру будет выдана своеобразная страховка по возврату сумм. Кроме этого, подобными действиями подчеркивается значимость организации в сфере бизнеса, её деловая репутация.

Когда передаётся собственность в виде денежного эквивалента, предстоит выполнить проводки:

  • дебетируют по счетам, отражающим расчет с контрагентом;
  • кредитуют с 51 или 52 регистром;
  • в дебете 009 отражают сумму, в размере которой совершена операция.

Если заложена недвижимость, другое имущество, в независимости от места его нахождения, оно не исчезает с баланса владельца, при этом параллельно указывают данный факт в дебете счета 009, отсюда будет произведено списание после возвращения средств.

Бухгалтерская проводка на примере полученного займа по варранту или свидетельству о залоге:

  • 51/66 – выданный банком и полученный заёмщиком кредит, в качестве залога учли товар на складе предприятия;
  • в кредите 008 отразили сумму из квитанции о принятых на хранение ценностях, информация передана кредитору, она документально подтверждена, служит обеспечением возврата денег;
  • в дебете 009 записывают, какую сумму предоставили финансовому учреждению в виде залогового свидетельства вместе с варрантом.

Если кредит еще не погашен, а заложенный товар продали:

  • 62/90-1 – отражают выручку от реализации;
  • 90-3/68 – начисляют НДС от дохода за проданное имущество;
  • 90-2/41-1 – списывают фактическую стоимость продукции;
  • 66/62 – переводят долговые обязательства под залогом, где произошла разница между фактической продажей и залоговым свидетельством;
  • в кредите 009 фиксируют складское свидетельство, переданное новому владельцу.

С помощью забалансовых счетов аналитического характера приведен в порядок учет по движению материальных ценностей, не принадлежащих хозяину предприятия, но он ими пользуется и распоряжается. Этот финансовый инструмент принял на себя ведение общей информации о наличии посторонних организации средств.

Забалансовые счета — счета бухгалтерского учета, которые предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями.

Бухгалтерский учет указанных объектов ведется по простой системе.

Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Бухгалтерский учет указанных объектов ведется по простой системе (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

На Балансовых бухгалтерских счетах учитываются активы, обязательство, капитал организации. То есть то, что прямо формирует финансовое положение организации, ее имущество и обязательства.

На забалансовых счетах отражается информация, которая не имеет такого влияния на финансовое положение организации, но может быть полезной для заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности.

Так, к примеру, если организация получает имущество в аренду, то на полученное имущество организация не имеет право собственности и, такое имущества на балансовых счетах не отражается. Непосредственно в бухгалтерском учете Вы не увидите информации о стоимости этого здания. На балансовых счетах будут отражаться только операции по возникновению задолженности по аренде и ее оплате.

В то же время, стоимость полученного в аренду здания указывается на забалансовых счетах. Эта информация может быть полезна тем, что из бухгалтерской отчетности можно сделать вывод о стоимости арендованных основных средств.

Другой пример – организация выдала поручительство банку за дочернее общество, которое получило кредит. Непосредственно у организации на сумму поручительства задолженности не возникает. Задолженность возникнет только если дочернее общество не вернет кредит в срок. Соответственно, на дату выдачи поручительства у организации нет задолженности перед банком и на балансовых счетах эта операция не отражается.

В то же время, сумма выданных поручительств отражается на забалансовых счетах и, пользователь бухгалтерской отчетности, может увидеть суммы таких выданных поручительств.

Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе (а не по системе двойной записи). Это означает, что при отражении операции задействуется один забалансовый счет (нет корреспондирующего счета).

Забалансовые счета в России обозначаются трехзначным цифровым кодом и названием. Например, счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». К счету могут быть открыты дополнительные аналитические субсчета (например, 002-1 или 002_2).

Балансовые счета в России обозначаются двухзначным цифровым кодом и названием. Например, 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». К счету могут быть открыты дополнительные аналитические субсчета (например, 60-1 или 60_2).

Так, получение в аренду имущества отражается проводкой:

Дебет 001 на сумму полученного арендованного имущества.

Возврат арендованного имущества

отражается проводкой:

Кредит 001 на сумму полученного арендованного имущества.

Выдача поручительства отражается в учете:

Дебет 009 на сумму выданных поручительств

Погашение поручительства отражается:

Кредит 009 на сумму погашенных поручительств

Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (см. План счетов бухгалтерского учета) утверждены следующие забалансовые счета:

001 «Арендованные основные средства»

002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

003 «Материалы, принятые в переработку»

004 «Товары, принятые на комиссию»

005 «Оборудование, принятое для монтажа»

006 «Бланки строгой отчетности»

007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

008 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»

010 «Износ основных средств»

011 «Основные средства, сданные в аренду»

Раскрытие информации на забалансовых счетах в бухгалтерской отчетности

Информация, учитываемая на забалансовых счетах подлежит раскрытию в бухгалтерской отчетности, но не в основных формах (Бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках и т.д.), а в пояснениях к ним.

Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н утверждены формы бухгалтерской отчетности организаций. В приложении 3 к документу приведен «ПРИМЕР ОФОРМЛЕНИЯ ПОЯСНЕНИЙ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ».

Забалансовые счета утверждены также для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению (Приказ Минфина РФ от 01.12.2010 N 157н), а также для автономных учреждений (Приказ Минфина РФ от 23.12.2010 N 183н).

20.07.2020

Дополнительно

Балансовые счета — счета бухгалтерского учета, которые отражаются в бухгалтерском балансе.

План счетов бухгалтерского учета — документ, к котором указан перечень счетов бухгалтерского учета и порядок их применения.

План счетов бухгалтерского учета (Документ)

Балансовые счета — счета бухгалтерского учета, которые отражаются в бухгалтерском балансе.

Балансовая стоимость

Учетная политика

Материально-производственные запасы

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *