Аудитор работает по расценкам

Тема: Ответы на тестовые вопросы по Аудиту

Раздел: Бесплатные рефераты по аудиту

Тип: Тест | Размер: 26.44K | Скачано: 47 | Добавлен 26.03.15 в 21:00 | +2 | Еще Тесты

1. Членами саморегулируемой организации аудиторов могут быть аудиторские фирмы, имеющие следующие организационно-правовые формы:

• любые, за исключением открытого акционерного общества, государственного или муниципального унитарного предприятия;

2. Аудируемые лица – это:

• организации и индивидуальные предприниматели;

3. Когда аудитор представляет отчет о выполненных согласованных процедурах, выражает ли он мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и финансовой информации:

• да;

4. К прочим связанным с аудиторской деятельностью услугам относятся:

• налоговое консультирование;

5. При проведении компиляции финансовой информации в отчете аудитором:

• не выражается никакой уверенности.

6. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности:

• во всех существующих и возможных аспектах.

7. Каким из перечисленных ниже этических принципов деятельности аудитор должен непременно руководствоваться:

• конфиденциальность;

8. Обязательный аудит проводится:

• в случаях, установленных законодательством;

9. Ответственность за представление финансовой (бухгалтерской) отчетности несет:

• руководство аудируемого лица;

10. Чем определяется период, за который проводится обязательная аудиторская проверка?

• договором;

11. Аудиторская проверка не может проводиться аудиторскими фирмами:

• в отношении экономических субъектов, являющихся ОАО;

12. Аудиторские фирмы не имеют права привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке:

• аудиторов, являющихся учредителями проверяемого экономического субъекта;

• специалистов-экспертов из других аудиторских фирм.

13. Понимание деятельности аудируемого лица дает основу для:

• планирование аудита и выражения профессионального суждения аудитора об оценке рисков существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности;

14. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности утверждаются:

• Правительством РФ;

15. Письмо о проведении аудита может не составляться:

• при проведении аудита повторно одной и той же аудиторской организацией.

16. Аудиторские доказательства – это:

• информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора;

17. Взаимоотношения аудиторов и заказчиков регламентируются основным документом:

• договором на проведение аудиторской проверки или оказания сопутствующих услуг;

18. Каковы действия аудитора в случае, если просьба клиента об изменении условий договоренности признана им необоснованной, и клиент возражает против продолжения работы по первоначальной договоренности?

• отказаться от выполнения задания по первоначальной договоренности или рассмотреть вопрос о необходимости сообщить, о возникшей ситуации заинтересованным лицам;

19. Аудиторская выборка это:

• применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций.

20. Понятие разумной уверенности применяется:

• ко всему процессу аудита;

21. Под термином «документация» в аудите понимают:

• рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора, либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита;

22. Причины внесений значительных изменений в общий план и программу аудита:

• должны быть зафиксированы документально;

23. Аудитору следует принимать во внимание существенность при:

• оценке достоверности аудиторского заключения.

24. Должно ли аудиторское заключение иметь наименование «Аудиторское заключение»:

• да;

25. Срок хранения рабочих документов аудитора:

• не менее 5-ти лет.

26. Между существенностью и аудиторским риском существует:

• обратная зависимость;

27. Количество территориально обособленных подразделений аудируемого лица и их пространственную удаленность друг от друга оценивается на этапе:

• составления общего плана аудита.

28. Предоставлять рабочую документацию экономическому субъекту в отношении, которого проводится аудит, аудиторская организация:

• не обязана;

29. Если пропуск или искажение информации об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а также составляющих капитала может повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности, такая информация считается:

• существенной.

30. Бухгалтерская отчетность аудируемого лица состоит из:

• бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, пояснительной записки.

31. Планирование аудитором своей работы осуществляется:

• непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания.

32. Если внешний аудитор собирается в дальнейшем полагаться на эффективность функций службы внутреннего аудита:

• он должен предварительно оценить, насколько эффективны функции службы внутреннего аудита;

33. Аналитические процедуры являются одной из форм:

• процедур проверки по существу;

34. Влияет ли на форму и содержание рабочих документов аудита такой фактор, как характер и сложность деятельности аудируемого лица?

• да;

35. Рабочие документы могут быть представлены:

• в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или другой форме.

36. Аудиторская процедура наблюдения представляет собой:

• отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами;

37. Чем выше оценка аудитором риска средств внутреннего контроля:

• тем больше должен быть объем отобранной совокупности;

38. При эффективном внутреннем аудите можно:

• модифицировать характер, временные рамки, уменьшить объем аудиторских процедур, выполняемых внешним аудитором, но нельзя полностью отменить их;

39. Если основной аудитор планирует использовать работу другого аудитора, обязательно ли, чтобы они являлись членами одного и того же профессионального аудиторского объединения:

• нет.

40. Аудиторские фирмы (аудиторы) имеют следующие права:

• самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит;

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

+2 Размер: 26.44K Скачано: 47 26.03.15 в 21:00 tolisman

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Тесты на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Тесты для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Тест, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

В связи с поступающими запросами о порядке осуществления аудиторской деятельности в условиях сложной эпидемиологической ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции Департамент регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности, аудиторской деятельности, валютной сферы и негосударственных пенсионных фондов обращает внимание аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов на Информационное сообщение ИС-аудит-32 «Влияние эпидемиологической ситуации на организацию и оказание аудиторских услуг», опубликованное на официальном Интернет-сайте Минфина России www.minfin.ru в разделе «Аудиторская деятельность — Общая информация».

В дополнение к указанному Информационному сообщению необходимо иметь в виду, что при составлении аудиторских заключений:

а) аудиторские организации, индивидуальные аудиторы должны соблюдать требования применимых Международных стандартов аудита, введенных в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 9 января 2019 года № 2н;

б) целесообразно использовать Сборник примерных форм заключений, составленных в соответствии с международными стандартами аудита (версия 4/2019), одобренный Советом по аудиторской деятельности и размещенный на официальном Интернет-сайте Минфина России www.minfin.ru в разделе «Аудиторская деятельность — Стандарты и правила аудита — Разъяснения и рекомендации». Особое внимание необходимо обратить на примерные формы аудиторских заключений в разделах 1.2.1 «Годовая бухгалтерская отчетность организации, ценные бумаги которой допущены к организованным торгам (с ключевыми вопросами аудита), существенная неопределенность, адекватное раскрытие информации, немодифицированное мнение», 1.2.2 «Годовая бухгалтерская отчетность, существенная неопределенность, неадекватное раскрытие информации, мнение с оговоркой», 1.2.3 «Годовая бухгалтерская отчетность, существенная неопределенность, информация не раскрыта, отрицательное мнение». Дополнительно в приложении к настоящему письму приведена примерная форма аудиторского заключения, составленного в отношении годовой бухгалтерской отчетности при наличии существенной неопределенности по поводу способности аудируемого лица продолжать непрерывно свою деятельность в условиях распространения новой коронавирусной инфекции, разработанная Комиссией по регулированию аудиторской деятельности Рабочего органа Совета по аудиторской деятельности. Примерные формы аудиторских заключений используются с учетом конкретных обстоятельств аудиторских заданий, особенностей аудируемого лица, фактов и условий его финансово-хозяйственной деятельности и состояния законодательства Российской Федерации.

Одновременно информируем, что на Интернет-сайте Международной федерации бухгалтеров https://www.iaasb.org/focus-areas/guidance-auditors-during-coronavirus-pandemic начата публикация методических материалов по вопросам организации и осуществления аудиторской деятельности в условиях распространения новой коронавирусной инфекции.

Директор Департамента Л.З. Шнейдман

Приложение к письму
от 07.03 2020 N 07-02-09/27403

Годовая бухгалтерская отчетность, существенная неопределенность в условиях распространения коронавирусной инфекции, адекватное раскрытие информации, немодифицированное мнение

Аудиторское заключение

Акционерам акционерного общества «YYY»

Мнение

Мы провели аудит прилагаемой годовой бухгалтерской отчетности акционерного общества «YYY» (ОГРН 8800000000000, 115621, Москва, улица Профсоюзная, дом 220), состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 20хх года, отчета о финансовых результатах, приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, в том числе отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств за 20хх год, пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, включая основные положения учетной политики.

По нашему мнению, прилагаемая годовая бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение акционерного общества «YYY» по состоянию на 31 декабря 20хх года, финансовые результаты его деятельности и движение денежных средств за 20хх год в соответствии с правилами составления бухгалтерской отчетности, установленными в Российской Федерации.

Основание для выражения мнения

Мы провели аудит в соответствии с Международными стандартами аудита (МСА). Наша ответственность в соответствии с этими стандартами раскрыта в разделе «Ответственность аудитора за аудит годовой бухгалтерской отчетности» настоящего заключения. Мы являемся независимыми по отношению к аудируемому лицу в соответствии с Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций и Кодексом профессиональной этики аудиторов, соответствующими Международному кодексу этики профессиональных бухгалтеров (включая международные стандарты независимости), разработанному Советом по международным стандартам этики для профессиональных бухгалтеров, и нами выполнены прочие иные обязанности в соответствии с этими требованиями профессиональной этики. Мы полагаем, что полученные нами аудиторские доказательства являются достаточными и надлежащими, чтобы служить основанием для выражения нашего мнения.

Существенная неопределенность в отношении непрерывности деятельности

Мы обращаем внимание на пояснение к годовой бухгалтерской отчетности, в котором описаны факторы неопределенности в отношении продолжения акционерным обществом «YYY» деятельности в условиях распространения новой коронавирусной инфекции и связанных с этим экономических последствий. Как отмечается в пояснении к годовой бухгалтерской отчетности, эти условия, наряду с другими обстоятельствами, изложенными в пояснении , указывают на наличие существенной неопределенности, которая может вызвать значительные сомнения в способности акционерного общества «YYY» продолжать непрерывно деятельность. Наше мнение не было модифицировано в связи с этим обстоятельством.

Ответственность руководства и 2 аудируемого лица за годовую бухгалтерскую отчетность

Руководство несет ответственность за подготовку и достоверное представление данной годовой бухгалтерской отчетности в соответствии с правилами составления бухгалтерской отчетности, установленными в Российской Федерации, и за систему внутреннего контроля, которую руководство считает необходимой для подготовки годовой бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

При подготовке годовой бухгалтерской отчетности руководство несет ответственность за оценку способности аудируемого лица продолжать непрерывно свою деятельность, за раскрытие в соответствующих случаях сведений, относящихся к непрерывности деятельности, и за составление отчетности на основе допущения о непрерывности деятельности, за исключением случаев, когда руководство намеревается ликвидировать аудируемое лицо, прекратить его деятельность или когда у руководства отсутствует какая-либо иная реальная альтернатива, кроме ликвидации или прекращения деятельности.

несут ответственность за надзор за подготовкой годовой бухгалтерской отчетности аудируемого лица.

Ответственность аудитора за аудит годовой бухгалтерской отчетности

Наша цель состоит в получении разумной уверенности в том, что годовая бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок, и в составлении аудиторского заключения, содержащего наше мнение. Разумная уверенность представляет собой высокую степень уверенности, но не является гарантией того, что аудит, проведенный в соответствии с МСА, всегда выявляет существенные искажения при их наличии. Искажения могут быть результатом недобросовестных действий или ошибок и считаются существенными, если можно обоснованно предположить, что в отдельности или в совокупности они могут повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основе этой годовой бухгалтерской отчетности.

В рамках аудита, проводимого в соответствии с МСА, мы применяем профессиональное суждение и сохраняем профессиональный скептицизм на протяжении всего аудита. Кроме того, мы выполняем следующее:

а) выявляем и оцениваем риски существенного искажения годовой бухгалтерской отчетности вследствие недобросовестных действий или ошибок; разрабатываем и проводим аудиторские процедуры в ответ на эти риски; получаем аудиторские доказательства, являющиеся достаточными и надлежащими, чтобы служить основанием для выражения нашего мнения. Риск необнаружения существенного искажения в результате недобросовестных действий выше, чем риск необнаружения существенного искажения в результате ошибки, так как недобросовестные действия могут включать сговор, подлог, умышленный пропуск, искаженное представление информации или действия в обход системы внутреннего контроля;

б) получаем понимание системы внутреннего контроля, имеющей значение для аудита, с целью разработки аудиторских процедур, соответствующих обстоятельствам, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля аудируемого лица;

в) оцениваем надлежащий характер применяемой учетной политики, обоснованность оценочных значений, рассчитанных руководством аудируемого лица, и соответствующего раскрытия информации;

г) делаем вывод о правомерности применения руководством аудируемого лица допущения о непрерывности деятельности, а на основании полученных аудиторских доказательств — вывод о том, имеется ли существенная неопределенность в связи с событиями или условиями, в результате которых могут возникнуть значительные сомнения в способности аудируемого лица продолжать непрерывно свою деятельность. Если мы приходим к выводу о наличии существенной неопределенности, мы должны привлечь внимание в нашем аудиторском заключении к соответствующему раскрытию информации в годовой бухгалтерской отчетности или, если такое раскрытие информации является ненадлежащим, модифицировать наше мнение. Наши выводы основаны на аудиторских доказательствах, полученных до даты нашего аудиторского заключения. Однако будущие события или условия могут привести к тому, что аудируемое лицо утратит способность продолжать непрерывно свою деятельность;

д) проводим оценку представления годовой бухгалтерской отчетности в целом, ее структуры и содержания, включая раскрытие информации, а также того, представляет ли годовая бухгалтерская отчетность лежащие в ее основе операции и события так, чтобы было обеспечено их достоверное представление.

Мы осуществляем информационное взаимодействие с аудируемого лица, доводя до их сведения, помимо прочего, информацию о запланированном объеме и сроках аудита, а также о существенных замечаниях по результатам аудита, в том числе о значительных недостатках системы внутреннего контроля, которые мы выявляем в процессе аудита.

Руководитель задания по аудиту,
по результатам которого составлено
аудиторское заключение
Инициалы, фамилия

Аудиторская организация:

акционерное общество «ZZZ»,

ОГРН 9900000000000,

111421, Москва, улица Королева, дом 101,

член саморегулируемой организации аудиторов «NNN»,

ОРНЗ 01234567890.

1 Здесь и далее описаны основные обстоятельства аудиторского задания, по результатам которого составляется аудиторское заключение. Данное описание не является частью аудиторского заключения, не приводится в нем и не сопровождает его.

2 Здесь и далее указываются лица, отвечающие за корпоративное управление аудируемого лица (члены совета директоров, наблюдательного совета, другие).

2. Права аудиторских организаций

2.1. Аудиторские организации имеют право предлагать свои профессиональные услуги в соответствии с выданной им лицензией и на основании норм действующего законодательства.

2.2. Аудиторские организации имеют право на осуществление в установленном порядке аудиторской деятельности. Они не могут заниматься какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме аудита и оказания сопутствующих ему услуг.

2.3. Аудиторские организации до подписания договора на оказание аудиторских услуг имеют право на ознакомление с документами бухгалтерской отчетности проверяемых экономических субъектов, а также на получение разъяснений от должностных лиц по возникающим вопросам в целях оценки надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономических субъектов и определения аудиторского риска для принятия решения о заключении договора.

2.4. Аудиторские организации имеют право запрашивать у проверяемого экономического субъекта аудиторские заключения других аудиторских организаций по результатам проведенного аудита за любой проверенный отчетный период как самого экономического субъекта, так и его структурных подразделений.

2.5. Аудиторские организации имеют право привлекать на договорной основе к участию в проведении аудиторской проверки аудиторов, работающих самостоятельно, аудиторов, работающих в качестве штатных сотрудников других аудиторских организаций, а также иных необходимых специалистов (экспертов). Порядок привлечения указанных лиц к участию в проведении аудиторской проверки предусматривается законодательными и иными нормативными актами, в том числе правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

2.6. Аудиторские организации имеют право самостоятельно определять формы и методы проведения аудита исходя из требований законодательных и нормативных актов Российской Федерации, правил (стандартов) аудиторской деятельности, а также конкретных условий договора с экономическими субъектами. К таким формам, приемам и методам проведения аудита, как правило, относятся следующие:

а) формы и методы планирования аудита;

б) методы установления базовых показателей для определения уровня существенности и показателей выборки;

в) формы и методы проведения аудиторских процедур;

г) методы сбора и анализа аудиторских доказательств;

д) порядок взаимодействия с проверяемыми экономическими субъектами при получении от последних документации о финансово — хозяйственной деятельности;

е) порядок документирования аудита и дальнейшего архивирования рабочей документации;

ж) получения разъяснений по возникшим вопросам и дополнительных сведений;

з) организация внутрифирменного контроля качества аудита;

и) порядок и условия привлечения других аудиторских организаций и иных специалистов для участия в проведении аудита;

к) другие формы и методы проведения аудита по усмотрению аудиторских организаций.

2.7. Аудиторские организации имеют право при проведении аудиторской проверки проверять в полном объеме документацию, связанную с их финансово — хозяйственной деятельностью, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации. Непредставление или какое-либо ограничение доступа к информации со стороны проверяемого экономического субъекта может рассматриваться как ограничение объема аудита. Аудиторские организации имеют право отказаться от проведения аудита в случае непредставления проверяемыми экономическими субъектами всей необходимой информации.

2.8. Аудиторские организации имеют право требовать от государственных органов, по поручению которых проводится аудиторская проверка, создания надлежащих условий для ее проведения, а при необходимости — также обеспечения личной безопасности аудиторов и членов их семей.

2.9. Аудиторские организации имеют право получать у ответственных работников проверяемых экономических субъектов устные и письменные разъяснения по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам.

2.10. Аудиторские организации имеют право получать по письменному запросу, согласованному с проверяемыми экономическими субъектами, информацию от третьих лиц, необходимую для составления аудиторского заключения.

2.11. При проверке операций экономических субъектов со связанными сторонами аудиторские организации имеют право получать от лиц, выступающих в качестве связанных сторон, сведения, достаточные для формирования аудиторских доказательств в отношении того, правильно ли существенные операции такого рода отражены и раскрыты в учете и бухгалтерской отчетности проверяемых экономических субъектов. Действия аудиторских организаций в этих случаях регламентируются правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Учет операций со связанными сторонами в ходе аудита».

2.12. Аудиторские организации имеют право запрашивать от проверяемых экономических субъектов и третьих лиц следующие подлежащие подтверждению данные:

а) от экономических субъектов — об остатках на текущих, ссудных, депозитных и прочих банковских счетах этих субъектов;

б) от доверенных лиц, дилеров, инвестиционных компаний, регистраторов, депозитариев и других профессиональных участников рынка ценных бумаг — о наличии и составе соответствующих финансовых инструментов, принадлежащих проверяемым экономическим субъектам, сальдо расчетов по операциям на организованных рынках ценных бумаг и других аналогичных сделках;

в) от прочих партнеров по бизнесу — о сальдо расчетов по проведенным операциям проверяемых экономических субъектов;

г) другие данные, необходимые как источники получения аудиторских доказательств.

2.13. Аудиторские организации вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащей им рабочей документации любые действия, не противоречащие закону, иным нормативным актам и профессиональной этике, а также не нарушающие права и охраняемые законом интересы экономических субъектов, в отношении которых проводился аудит, и других лиц.

2.14. Аудиторские организации вправе не предоставлять рабочую документацию аудита экономическим субъектам, в отношении которых проводился аудит, а также другим лицам, включая налоговые и иные государственные органы, кроме случаев, прямо предусмотренных законодательством Российской Федерации.

2.15. Аудиторские организации имеют право требовать от проверяемых экономических субъектов устранения выявленных нарушений в бухгалтерском учете и составлении бухгалтерской отчетности.

2.16. Аудиторские организации имеют право получать по договору вознаграждение за фактически выполненную работу, возмещение транспортных и командировочных расходов, расходов по оплате работы привлеченных специалистов и других фактически произведенных необходимых расходов.

1. Права, обязанности и ответственность аудитора.

2. Этические нормы аудиторской деятельности.

3. Аттестация аудиторских кадров и лицензирование аудиторской деятельности.

1. При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе:

1. самостоятельно определять формы и методы проведения аудита,

2. проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие имущества, учтенного в этой документации,

3. получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам,

4. отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в случаях:

а) непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации,

б) выявлении в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих, либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица,

При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны:

1. осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством РФ .

2. предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства РФ, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах РФ, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора.

3. в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу или лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг.

4. обеспечить сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица или лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.

Ответственность аудиторских организаций возникает при нарушении принятых на себя по договору об аудите обязательств.

Лицо, не исполнившее обязательства либо исполнившее его ненадлежащим образом, несет ответственность при наличии вины (умысла или неосторожности).Отсутствие вины доказывается лицом, нарушившим обязательство.

За неквалифицированное проведение аудиторской проверки, приведшей к убыткам для государства или для экономического субъекта, с аудиторской организации могут быть взысканы на основании решения суда или арбитражного суда по иску, предъявляемому органом, выдавшим лицензию: понесенные убытки в полном объеме, расходы на проведение перепроверки, штраф в сумме от 100- до 500 – кратного размера установленной законом минимальной оплаты труда.

За нарушение этических норм аудиторской деятельности могут быть аннулированы лицензии на осуществление аудиторской деятельности

Осуществление юридическим лицом аудиторской деятельности без лицензии влечет взыскание с указанных лиц на основании решения суда по искам, предъявляемым прокурором, органами федерального казначейства, органами федеральной налоговой службы штрафа от500 – до 1000 – кратного размера минимальной оплаты труда.

Аудиторы несут уголовную, административную и гражданско – правовую ответственность за нарушение законодательства РФ об аудите.

2. Одной из важнейших задач становления аудиторской профессии в нашей стране является разработка этических норм для аудиторской деятельности. Такие нормы, сложившиеся в аудиторской практике на протяжении многих лет, закреплены в этических кодексах аудита. Нарушение этических норм влечет за собой осуждение со стороны коллег, а также со стороны специально созданных судов при аудиторских палатах. В некоторых случаях к провинившимся могут быть применены меры наказания, как денежный штраф и отстранение от работы временно или навсегда.

Если сравнивать профессию аудитора с профессией врача, то объектом благотворного воздействия аудитора является предприятие, а врача – человек. Аудитор доброжелательно знакомится с положением дел у клиента, выявляет пробелы и уязвимые места в финансовой деятельности, в организации учета и дает рекомендации, как улучшить учет и устранить недостатки и ошибки. Главное правило аудитора – не нанести клиенту вреда.

Одной из этических норм является соблюдение общепринятых моральных норм и принципов в своих поступках и решениях, жить и работать по совести, правдивость и честность, самостоятельность и объективность в суждениях и выводах, непримиримость к несправедливости, нарушениям моральных и нравственных, а также правовых норм во всех их проявлениях.

Аудиторы должны внимательно и серьезно относиться к своим

обязанностям, соблюдать аудиторские правила ( стандарты).

Этическими нормами аудита предусмотрены независимость суждений и заключений аудиторов, объективность и честность их выводов. Независимость аудитора обеспечивается тем, что он не находится на государственной службе, не является штатным сотрудником неаудиторских организаций и потому должен выполнять свои обязанности. Аудиторы не должны быть материально заинтересованы в деятельности проверяемого предприятия, т.е. ни они сами, ни их близкие родственники не могут быть собственниками, пайщиками или акционерами проверяемых предприятий.

Для достижения профессиональных целей аудитор обязан соблюдать следующие фундаментальные принципы:

— Честность. При предоставлении профессиональных услуг аудитор должен действовать открыто и честно.

— Независимость. При предоставлении профессиональных услуг аудитор должен быть не зависимым от аудируемых лиц и от третьих лиц.

— Объективность. Аудитор должен быть справедливым, на его объективность не должны влиять ни предубеждения, ни пристрастия, ни конфликт интересов, ни другие лица, ни иные факторы.

— Профессиональная компетентность и должная тщательность. Аудитор предоставляет профессиональные услуги с должной тщательностью, компетентностью и старанием. В его обязанности входит постоянное поддержание профессиональных знаний и навыков на высоком уровне с тем, чтобы аудируемые организации могли пользоваться преимуществами компетентных профессиональных услуг, основанных на новейших разработках в области практики, законодательства.

— Конфиденциальность. Аудитор должен соблюдать конфиденциальность информации, полученной в процессе предоставления профессиональных услуг, и не должен использовать или раскрывать такую информацию без согласия собственника экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.

— Профессиональное поведение. Аудитор должен действовать таким образом, чтобы это соответствовало хорошей репутации профессии, и должен воздерживаться от какого-либо поведения, которое бы могло её дискредитировать.

3. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности – это проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора без ограничения срока его действия. Обязательными требованиями к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора являются: наличие документа о высшем экономическом или юридическом образовании, наличие стажа

работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет. Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан в течение каждого года проходить обучение по программам повышения квалификации.

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы без лицензии на осуществление аудиторской деятельности не имеют право заниматься аудиторской деятельностью в РФ. Лицензирование аудиторской деятельности, в том числе порядок выдачи, приостановления и аннулирования лицензии, осуществляется в соответствии с законодательством РФ о лицензировании отдельных видов деятельности. Датой получения лицензии считается дата принятия решения о выдаче лицензии Министерством финансов РФ.

Для получения впервые лицензии на право заниматься аудиторской деятельностью в РФ установлены следующие требования:

1)аудиторская организация не может иметь форму открытого акционерного общества.

2) уставный капитал, заявленный в учредительных документах, должен составлять не менее 100-кратного минимального размера оплаты труда, установленного законом.

3) в уставном капитале аудиторской организации доля, принадлежащая аттестованным аудиторам и получившим лицензии аудиторским организациям, должна составлять не менее 51%.

4) в штате аудиторской организации должно состоять не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора.

Выдача лицензии индивидуальному предпринимателю, получающему её впервые, осуществляется при наличии у него квалификационного аттестата аудитора.

Лицензии выдаются отдельно на осуществление следующих видов аудиторской деятельности: аудит страховых организаций и обществ, аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, общий аудит.

Лицензии выдаются по заявлению соискателя лицензии на три, два или один год. По истечении срока действия лицензии по заявлению соискателя лицензии может быть выдана новая лицензия.

Для получения лицензии представляются в лицензирующий орган следующие документы:

1) заявление с указанием вида деятельности, места нахождения организации, наименование банка и номера расчетного счета в банке.

2)копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации заверенные нотариально.

3) справка о постановке на учет в налоговом органе.

4) документ , подтверждающий внесение платы за рассмотрение заявления.

5)сведения о руководителях аудиторской организации, их заместителях и работающих аттестованных аудиторах.

Тесты для контроля знаний по разделу 1 «Основы аудита»

1. Дайте понятие об аудите и аудиторской деятельности.

2. Назовите другие виды аудиторских услуг.

3. Дайте понятие аудиторским правилам ( стандартам).

4. Назовите требования для получения впервые лицензии на право заниматься аудиторской деятельностью в РФ для аудиторской организации.

5. Какова цель аудита?

6. Дайте понятие аудиту по заданию государственных органов.

7. Дайте понятие «аудиторская организация» и ее правового статуса.

8. Дайте понятие этической норме аудитора — «объективность».

9. С чем связано появление аудиторской службы?

10.Дайте понятие внешнему аудиту.

11.Дайте понятие «аудитор» и его правовой статус.

12.Назовите документы, которые необходимо представить аудиторской организации для получения лицензии.

13. История развития аудита в Англии.

14. Дайте понятие обязательному аудиту.

15. Назовите права аудиторов.

16. Каков порядок аттестации на право осуществления аудиторской деятельности?

17. История развития аудита во Франции.

18. Дайте понятие внутреннему аудиту.

19. Назовите функции Министерства Финансов РФ по аудиторской деятельности.

20. Дайте понятие этической норме аудитора — «конфиденциальность».

21. История развития аудита в России.

22. Значение аудита в условиях рыночной экономики.

23. Назовите обязанности аудиторов.

24. Дайте понятие этической норме аудитора — «независимость».

Процесс взаимоотношения аудитора и клиента можно разделить на следующие этапы:

1. Выбор объектов проверки

2. Определение объема, трудоёмкости и последовательности выполнения работ

3. Налаживание деловых и доверительных отношений с заказчиком

4. Разработка плана и программы аудита, заключение договора на оказание услуг

5. Оценка эффективности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

6. Сбор необходимого количества аудиторских доказательств, для выражения мнения о достоверности отчетности

7. Ведение аудиторской документации в процессе проверки

8. Подготовка отчета и аудиторского заключения по результатам проверки

Экономический субъект может приступить к поиску аудитора либо в случае когда закон требует от него проверки, либо когда экономический субъект проявляет инициативу.

ПРЕДПЛАНОВАЯ (ПРЕДДОГОВОРНАЯ) ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

Это деятельность до момента получения заказа на проведение аудита. Например, незнакомый аудитору заказчик предлагает провести аудиторскую проверку бухгалтерской отчетности за год и при этом сам определяет сроки проведения проверки и дату предоставления аудиторского отчета и заключения, то аудитор, прежде чем принять заказ, обязан тщательно проанализировать, может ли он в установленные сроки предоставить данную аудиторскую услугу. Только в этом случае гарантируется соблюдение принципа добросовестности при проведении проверки.

Аудиторская этика не допускает связей аудитора с заказчиком, который не обладает безупречной репутацией. В том случае, когда аудитор не знаком с заказчиком и владельцем организации и не уверен в том, что они обладают безупречной репутацией, ему следует выяснить, обладает ли руководство фирмы информацией о заказчике, его учредителях, руководящих органах, ознакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью, а по возможности и налоговыми декларациями потенциального заказчика за последние три года.

При смене аудитора рекомендуется поинтересоваться у заказчика о причинах (например: разные точки зрения по ключевым проблемам, не выплачен гонорар, по корпоративным причинам и т.д.). При смене аудитора руководство организации обязано предоставить новому аудитору копии отчетов по результатам аудиторских проверок не менее чем за три предшествующих финансовых года, подготовленных прежним аудитором (п.4.12 Правила (стандарта) аудиторской деятельности «Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита»).

Необходимой предпосылкой предоставления аудиторских услуг является независимая и безупречная деятельность сотрудников аудиторской фирмы.

Гарантии и обеспечение действительной независимости сотрудников аудиторской фирмы – предпосылка предоставления независимого аудиторского заключения. Рекомендуется избегать всех ситуаций, которые могут повредить действительной или предполагаемой независимости.

Принимая заказ аудитор обязан проверить, сможет ли он предоставить свои услуги в заранее определенном заказчиком периоде времени, т.е. проверить следующее:

— имеется ли необходимое количество квалифицированных сотрудников для выполнения заказа в заранее установленные с заказчиком сроки;

— может ли фирма в случае необходимости привлечь к проведению проверки других специалистов (внутренние и внешние возможности).

Аудитор обязан отказаться от предложенного ему заказа, если он не может гарантировать выполнение всех указанных условий.

О проведенных процедурах аудитор составляет рабочий документ (докладную записку), подтверждающий выполнение данных действий.

Кроме того, аудитор должен учесть дополнительные аспекты для оценки степени риска, связанного с выполнением данного заказа:

— отрасль хозяйственной деятельности заказчика;

— текучесть сотрудников за последний год;

— финансовое положение заказчика и возможности преодоления вероятных финансовых проблем;

— уровень квалификации сотрудников бухгалтерии, финансового отдела и отдела электронной обработки информации, а также соответствие систем бухгалтерского учета;

— темпы роста производства и их перспективы.

Иногда для того, чтобы получить необходимую информацию о заказчике, в частности, определить возможный риск для аудитора при выполнении предложенного заказа, необходимо провести предварительную проверку. Во время предварительной проверки следует выяснить:

— правовые основы организации, ее учредительные документы и их соответствие действующему законодательству;

— в каком состоянии находится система бухгалтерского учета и отчетность, можно ли ее проверить.

Как правило, новая оценка постоянных заказчиков необходима, если:

1. произошли существенные изменения в составе высшего руководства организации, которые могут повлиять на развитие и политику предприятия;

2. аудитор и заказчик имеют разные точки зрения и не могут найти компромиссного решения;

3. имеется уверенность в том, что заказчик умышленно, для того, чтобы ввести в заблуждение аудитора, не предоставляет необходимую для проверки годовой бухгалтерской отчетности информацию;

4. имеется судебное решение по отношению к заказчику, по руководящим или другим сотрудникам в результате нарушений действующего законодательства;

5. обнаружено, что руководящие или другие сотрудники заказчика могут совершать действия, ведущие к нарушению действующего законодательства;

6. участие в деятельности заказчика сотрудников аудиторской компании или иные деловые связи могут повредить объективности и независимости.

Письмом-обязательством, требования к которому регламентированы Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита», одобренного Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 25.12.96, протокол №6, аудиторская фирма подтверждает свое согласие в отношении целей и масштабов аудита, формы представления отчета, степени его ответственности перед клиентом. Письмо-обязательство посылается клиенту до заключения договора во избежание неправильного понимания взятых обязательств.

В соответствии с требованиями указанного стандарта в письме-обязательстве дается перечень предложений аудитора, который должен содержать обязательные указания:

— по условиям аудиторской проверки:

— объект и цели аудиторской про­верки;

— включение в аудиторское заключе­ние мнения о достоверности отчетности филиалов и подразделений;

— законодательные акты и нормативные документы;

— по обязательствам аудиторской организации:

— форма отчетности о результатах проведенной работы;

— ответственность аудиторской организации за оказываемые услуги;

— соблюдение коммерческой тайны;

— риск необнаружения существенных неточностей или ошибок в бухгалтерском учете и отчетности в связи с выборочным характером применяемых аудиторских процедур и несовершенством системы внутреннего контроля клиента.

— по обязательствам экономического субъекта:

— ответственность экономического субъекта за полноту и достоверность представленной документации бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;

— обеспечение свободного доступа к первичным документам и бухгалтерским регистрам, компьютерной базе данных и другой информации;

— получение подтверждений о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности;

— неоказание давления на аудиторскую организацию в целях изменения ее мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

— а также дополнительные данные:

— общие сведения об оказываемых услугах, квалификации персонала, крупных клиентах, членстве в российских и международных аудиторских организациях и союзах;

— примерный календарный план проведения аудита и состав аудиторской группы;

— условия оплаты;

— предложение об использовании услуг других аудиторов, независимых экспертов;

— использование результатов работы предшествующей аудиторской организации;

— важнейшие ограничения ответственности аудиторской организации;

— рекомендации по использованию аудиторского заключения по назначению;

— предложения о дальнейшем развитии договорных отношений.

При сотрудничестве на основе долгосрочного договора письмо-обязательство направляется клиенту для представления дополнительной информации. Составлением письма-обязательства завершается предплановый этап аудита.

Главное содержание деятельности аудитора на первом этапе заключается в сборе и документировании информации, касающейся новых клиентов и ее обновлении по прежним. При этом следует руководствоваться такими правилами (стандартами) аудиторской деятельности, как «Аудиторские доказательства», «Документирование аудита», «Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности», «Понимание деятельности экономического субъекта», «Общение с руководством экономического субъекта».

15. Риск в аудите, его виды и оценки. Аудиторские орг-ии в ходе проведения проверок не должны устанавливать достоверность отчетности с абсолютной точностью, но обязаны установить ее достоверность во всех существенных отношениях. Вероятность того, что заключение об отсутствии ошибок будет верным, зависит от 3 факторов: . бухгалтерского учета предприятия; . надежности систем контроля; . аудиторских процедур. Т.о. различают 3 вида рисков: учета, контроля и аудит-их процедур. При оценке рисков аудитор обязан использовать не менее трех следующих градаций: высокий; средний; низкий. Риск учета заключается в том, что деят-ть различных служб может приводить к ошибкам в бух отчетности. Данный риск зависит от особенностей деят-ти пред-ия, делового окружения, стиля руководства, квалификации персонала, экон-ой ситуации в стране и т.д. Риск контроля заключается в невыявлении ошибок системой внутреннего контроля пред-ия и полностью зависит от деят-ти администрации пред-ия. предполагается, что риск контроля обратно пропорционален риску учета, так как система контроля нацелена на поиск ошибок, допущенных в учете. Аудитор, оценивая риск внутреннего контроля, может использовать тестирование, включающее: . проверку документов, подтверждающих функционирование внутреннего контроля (например, проверка документов на наличие необходимых подписей, реквизитов); . опрос и наблюдение за контрольными процедурами, которые не находят письменного подтверждения; . повторение процедур контроля (например: сверка записей по банковскому счету с выписками банка). Значение риска аудиторских процедур определяется величиной рисков Учета и Контроля. Для того, чтобы измерить вероятность необнаружения ошибки, аудитор предварительно оценивает вероятность того, что эта ошибка присутствует в учете и не выявляется системой контроля клиента. Рассчитанное вероятностное значение используется аудитором для расчета кол-ва доказательств, которые необходимо собрать. Это кол-во и составит аудиторскую выборку, объем которой будет обратно пропорционален величине риска аудит-ой процедуры.Если аудитор допускает в своей работе больший риск необнаружения, ему необходимо меньше доказательств, чем в том случае, когда для него приемлем низкий риск. Общий риск, т.о., есть доверительная вероятность правильности предположения об отсутствии ошибок в проверенном аудитором счете. Для определения доверительной вероятности отсутствия ошибки может использоваться мультипликативная модель зависимости 3 видов риска: P = I – (1 – I)*(1 – C)*(1 – R)Р — доверительная вероятность отсутствия ошибки;I — доверительная вероятность отсутствия ошибки в учете;C — доверительная вероятность выявления ошибки системой контроля;R – довер-ая вер-ть нахождения ошибки при проведении аудит процедур. Существует аддитивная модель, в которой значения I, C, R заменяются на соответствующие коэффициенты: р = i + c + r Каждой величине вероятности соответствуют определенные коэф-ты.Удобство — простота расчета риска аудит процедур по заранее установленным рискам учета и контроля. Аудитор заранее задает значения не зависящих от него коэффициентов I, C, R, выбирает общую доверительную вероятность проверки и расчитывает риск аудит проверки. r = р — i — c Признаки, указывающие на высокую вероятность присутствия ошибок: наличие ошибок в прошлом; необычные остатки по счетам; отраслевые и общеэкон-ие риски; необычные изменения в течение года; риски в деят-ти руководства; наличие ошибок в орг-ции учета; применение неверных учетных методик; значительная стоимость или высокая ликвидность; несистематические (неповторяющиеся) учетные записи; операции с повышенным риском имошенничеством.

16. Аудиторская программа, её значение.

Программа аудита является развитием плана аудита и представляет собой перечень аудиторских процедур, которые необходимы для каждой конкретной части проверки. Аудиторские программы бывают двух видов: 1) программы тестов контроля, которые содержат процедуры для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля предприятия; 2) программы проверки остатков на счетах, которые содержат процедуры для сбора информации непосредственно об остатках на счетах.

Аудиторская программа включает в себя:

· график работы аудиторов: предельные сроки подготовки и представления материалов, полученных в ходе проверки, для составления аудиторского заключения и других документов; затраты времени на отдельные виды и участки проверок с учетом и в пределах ожидаемого вознаграждения, чтобы обеспечить получение прибыли;

· подробные процедуры. В письменном виде детально описываются все процедуры, необходимые для реализации плана аудиторской проверки, а также цели и задачи, относящиеся к каждому участку проверки. Подробность программы объясняется тем, что она, как правило, является своего рода инструкцией для сотрудников, участвующих в аудите, а также инструментом контроля правильности выполнения работы;

· контроль работы по аудиту. Программа предполагает, что все члены аудиторской группы знают, какие требования им предъявляются. Программа является одновременно и базовым документом для контроля выполнения заданий младшими аудиторами и ассистентами в аудиторской группе;

· определение численности и обязанностей персонала. В программе определяются численность необходимого для аудита персонала, объем и последовательность его работы. Как правило, аудиторская группа состоит из основного аудитора, младших аудиторов и ассистентов.

Обычно аудиторская программа включает в себя тестирование операций, аналитические процедуры и тестирование статей баланса;

разработка тестов операций для проверки количественньгх ошибок и нарушений с целью подтверждения правильности статей финансовой отчетности. При проведении этих тестов определяются:

· наличие соответствующего разрешения на проведение операций;

· правильность проводок и подведения итогов в журналах и книгах аналитического учета;

· правильность перенесения информации в Главную книгу;

· использование аналитических процедур, которые являются наиболее дешевым и довольно быстрым и эффективным способом проверки. Они широко используются для получения представления о деятельности клиента; оценки финансовой стабильности предприятия; выяснения возможных ошибок в финансовой отчетности; сокращения числа и объемов тестов;

· тестирование статей баланса сосредоточено на Главной книге.

Наиболее эффективная процедура — анализ (ошибка может быть обнаружена очень быстро), затем процедуры, связанные с ознакомлением с СВК, и тесты СВК. Самая трудоемкая процедура — тестирование операций.

Каждая аудиторская фирма самостоятельно устанавливает требования к формам аудиторских программ.

Для разработки аудиторских программ могут использоваться пакеты прикладных программ, которые автоматизируют выбор схемы процедур независимого обследования в соответствии с особенностями клиента и осуществляют автоматизированный выбор проекта программы. В соответствии с планом и обстоятельствами клиента в выбранный проект программы вносятся необходимые изменения.

Дата добавления: 2016-10-27; просмотров: 1275 | Нарушение авторских прав | Изречения для студентов

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *