Авансы выданные поставщикам

Восстановление дебиторской задолженности прошлых лет проводится по специальному алгоритму с применением балансовых и забалансовых счетов. Когда требуется такое восстановление и какие проводки применяются — узнайте из нашего материала.

Когда требуется возврат списанной дебиторской задолженности на балансовые счета

Ситуация, когда дебиторскую задолженность необходимо восстанавливать, случается не так часто. Рассмотрим примеры таких случаев.

Пример 1

Долг ООО «Торгснаб» был списан в 2015 году как безнадежный. Однако в ноябре 2016 года контрагент признал всю сумму задолженности и подтвердил свою готовность ее погасить до конца года. Долг ООО «Торгснаб» числился на забалансовом счете 007, поскольку законодательно установленный 5-летний срок еще не истек.

Чтобы восстановить правомерно списанный долг, потребуется сделать несколько проводок и оформить один документ — об этом расскажем в следующем разделе.

Пример 2

В результате инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в ООО «Ритм» перед составлением годового баланса, была выявлена задолженность контрагента ПАО «Синий берег» с истекшим сроком исковой давности.

Поскольку под данную задолженность ранее был сформирован резерв, за счет него было произведено списание дебиторки с переносом ее суммы за баланс.

С процедурой списания дебиторской задолженности вас познакомят размещенные на нашем сайте материалы:

  • «Списание дебиторской задолженности на забалансовый счет»;
  • «Списание дебиторской задолженности в бюджетном учреждении».

Через несколько месяцев налоговики при проверке выявили необоснованное списание указанной задолженности — выяснилось, что срок исковой давности прерывался, и этот факт не был учтен при определении крайней даты при списании долга.

Помимо того что ООО «Ритм» занизило свои налоговые обязательства, отразив без оснований в расходах сумму дебиторки, в учете потребуется произвести «восстановительные» корректировки (подробности об этом в следующем разделе).

Пример расчета срока исковой давности см. в материале «Как списать безнадежную задолженность с истекшим сроком исковой давности».

Процедура восстановления дебиторской задолженности

Восстановить дебиторскую задолженность необходимо в обоих случаях (примеры 1 и 2), при этом необходимо оформить бухгалтерскую справку для описания ситуации и указания «восстановительных» проводок.

Набор проводок для примера 1 указан в таблице:

Дебет

Кредит

В периоде подтверждения задолженности дебитором (ноябрь 2016 года)

Списанная дебиторская задолженность признана ООО «Торгснаб»

62 (60,76)

Восстановлен признанный долг

В периоде погашения задолженности (декабрь 2016 года)

51 (50)

62 (60,76)

Погашена дебиторская задолженность ООО «Торгснаб»

Алгоритм действий для примера 2:

  • отразить сумму неправомерно списанной дебиторской задолженности в учете, одновременно признав в бухучете прочий доход (в налоговом учете — внереализационный доход) в аналогичной сумме (Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 91.1 «Прочие доходы»);
  • отразить на забалансовом счете факт восстановления дебиторки (Кт 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»).

Схемы «восстановительных» проводок для примеров 1 и 2 идентичны, несмотря на разные причины для восстановления списанной задолженности на балансовых счетах — обоснованное списание (пример 1) и ошибочное (пример 2).

С порядком признания внереализационных доходов для целей налогового учета вас познакомит материал «Как учитывать внереализационные доходы при расчете налога на прибыль?».

Итоги

Восстановить ранее списанную дебиторскую задолженность может потребоваться в случаях ее неправомерного списания или иных учетных ошибках. Сопровождается этот процесс признанием прочего дохода в бухучете и внереализационного дохода в налоговом учете.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Аванс — это сумма, уплачиваемая в счет денежного обязательства вперед, и не носящая обеспечительного характера, присущего задатку. Аванс не обязателен, но может предусматриваться договором.

Несмотря на то что аванс широко применяется на практике и упоминается в ряде нормативных документов, действующее законодательство не дает строгого его определения. В известном смысле аванс — синоним предоплаты, а последнее понятие в законодательстве прописано более определенно.

Договор аванса

Договор аванса совершается в простой письменной форме (обычно у организаций имеются типовые договоры, разработанные юристами). В тексте указывают детали будущей сделки:

  • когда она будет проведена и в какой форме будет заключаться договор купли-продажи (в простой письменной или нотариальной),
  • какая цена будет указана в договоре и каким будет размер аванса/задатка,
  • кто берет на себя расходы по совершению сделки,
  • в депозитарии какого банка будут производиться расчеты,
  • в какой срок после государственной регистрации договора будет передана собственность и т.д.

Отдельно оговариваются условия передачи имущества согласно акту приема-передачи и описи, сроки возвращения продавцом аванса или задатка при неисполнении договора и другие подробности.

Авансы полученные

Статья «Авансы полученные» это сумма авансов, полученных организацией под предстоящую поставку продукции (выполнение работ, оказание услуг). Авансы полученные — часть кредиторской задолженности.

Исчисление НДС с авансов полученных осуществляется расчетным методом. Налоговая ставка в этом случае определяется как процентное отношение налоговой ставки (10% или 18%) к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.

Авансы выданные

Сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам, отражается в составе дебиторской задолженности. Покупатель, который перечисляет предоплату поставщику, вправе принять «авансовый» НДС к вычету. Данный налоговый вычет производится на основании счета-фактуры и при наличии договора поставки, в котором предусмотрена предварительная оплата (п.9 ст.172 НК РФ).

После принятия к учету полученного от поставщика товара, покупатель на основании счета-фактуры, производит вычет НДС с отгрузки (подп.2 п.2 ст.171, п.1 ст.172 НК РФ). Однако при этом покупателю следует восстановить ранее принятый к вычету НДС с суммы предоплаты (подп.3 п.3 ст.170 НК РФ).

Возврат аванса

Порядок возврата аванса (денежных средств) в случае прекращения договора напрямую зависит от того, были ли оплачены такие денежные средства, как:

  • аванс,
  • задаток,
  • предоплата.

Кроме того, учитывают, какие условия предусматривает соглашение (договор) в случае его досрочного расторжения. В зависимости от оснований расторжения договора и вида договора законом предусмотрен порядок расторжения указанного документа и судьба ранее оплаченных денег. В ГК России предусмотрены следующие варианты, прекращающие договорные отношения:

  • во внесудебном порядке (т.е. по соглашению сторон, либо из-за одностороннего отказа исполнения обязательств по соглашению);
  • в судебном порядке (т.е. по требованию одной стороны при нарушении условий договора).

Далее: авансовый отчет.

Страница была полезной?

Еще найдено про аванс

  1. Проблемы учета кредиторской задолженности Кредиторская задолженность может быть представлена в бухгалтерском балансе коммерческой организации в виде краткосрочных обязательств организации перед поставщиками и подрядчиками в том числе по выданным им векселям к уплате учитываемых по счету 60 авансов полученных от покупателей и заказчиков и учитываемых по счету 62 краткосрочных обязательств по оплате
  2. Финансовая устойчивость организаций оборонно-промышленного комплекса с длительным производственным циклом Все это приводит к тому что выданные авансы в составе дебиторской задолженности имеют достаточно большой удельный вес в общей массе оборотных активов
  3. Оценка и анализ дебиторской и кредиторской задолженности с учетом фактора времени Задолженность участников учредителей по взносам в уставный капитал — — Авансы выданные Авансы выданные Авансы выданные — — Прочие дебиторы Прочие дебиторы Прочие дебиторы —
  4. Основные этапы комплексного анализа дебиторской задолженности В качестве источников информации при анализе дебиторской задолженности используются данные финансовой отчетности баланс и пояснения к нему а также договоры с покупателями и поставщиками подрядчиками данные регистров бухгалтерского учета журналы-ордера ведомости учета расчетов с покупателями и заказчиками поставщиками и подрядчиками по авансам выданным подотчетными лицами прочими дебиторами 7, 8, 9, 10, 13 Анализ дебиторской задолженности начинают
  5. Финансирование через механизм лизинга: за и против Оплаченные в этом периоде работы ранее не авансировались т е со всей суммы поступивших денежных средств необходимо оплатить НДС В этом периоде
  6. Подотчетные лица Подотчетные лица — это работники организации получившие авансом наличные денежные средства на предстоящие расходы хозяйственные и по служебным командировкам Список лиц имеющих
  7. Анализ кредитоспособности малых предприятий кредитным экспертом банка В том числе — денежные средства 1 476 1 299 — материально производственные запасы 3 115 6 674 — счета к получению 2 027 2 266 — авансы выданные поставщикам 912 1 150 — финансовые вложения 336 0 Основные средства всего 1
  8. Дебиторская и кредиторская задолженность: учет и порядок списания Этот резерв должен создаваться при наличии не только дебиторской задолженности за поставленные товары и материалы но и под выданные займы и авансы прочие виды дебиторской задолженности Все организации которые должны соблюдать правила бухгалтерского учета обязаны создавать
  9. Развернутый анализ финансово-экономического состояния предприятия НДС по расчету от целевого финансирования и авансов полученных ΔНДС и прирост уставного и добавочного капитала ΔУДК вызванный изменением уставных документов переоценкой
  10. Экспресс-методика анализа финансового состояния компании Сумма авансового платежа — 50% что составляет 4 500 ООО руб Соответственно для выбора контрагента были
  11. Роль классификации в управлении дебиторской задолженностью Покупатели и заказчики — авансы выданные — векселя к получению — задолженность дочерних и зависимых обществ — задолженность участников
  12. Инвентаризация имущества, финансовых активов и обязательств в бюджетном учреждении — продолжение Списание с балансового учета на основании первичных документов нереальной к взысканию суммы задолженности по произведенным авансовым платежам отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 Расчеты по выданным авансам
  13. Распределительные статьи баланса в анализе показателей ликвидности предприятия Собственники не отвечают по обязательствам предприятия в рамках соответствующих организационно-правовых форм а предприятие не отвечает по обязательствам каждого из собственников но является его должником если мы принимаем теорию юридического лица в сумме авансированного в него капитала В этом смысле реально вложенные средства владельцем не являются его активами
  14. Расчеты с подотчетными лицами В установленные сроки подотчетное лицо обязано представить авансовый отчет об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов авансовые отчеты по командировкам внутри страны
  15. Проблемные аспекты косвенного метода анализа движения денежных средств Анализ движения денежных средств прямым методом дает возможность выявить на сколько изменились поступления и выплаты денежных средств предприятия за счет изменения выручки от продажи товаров авансов полученных от покупателей полученных кредитов и займов за счет изменения расходов на оплату труда
  16. Предоплаченные расходы В качестве примеров можно привести предоплаченную аренду действующую страховку авансы в счет заработной платы Анализ предоплаченных расходов производится в программе ФинЭкАнализ в блоке Анализ
  17. Актуальные проблемы бухгалтерского учета доходов будущих периодов Арендная квартирная плата плата за коммунальные услуги выручка за грузовые перевозки за перевозки пассажиров по ме сячным и квартальным билетам абонементная плата за пользование средствами связи от носящиеся к будущим отчетным периодам Авансы полученные пос кольку при неоказании услуги авансовый платеж предоплата подлежит возврату Д-т сч 50
  18. Построение модели внутреннего контроля дебиторской и кредиторской задолженности в организациях оптово – розничной торговли ПБУ 3 2006 и др первичные документы такие как договоры с контрагентами счета-фактуры товарные накладные акты выполненных работ оказанных услуг авансовые отчеты платежные документы выписки банков акты сверки взаиморасчетов акты инвентаризации и др регистры синтетического
  19. Ликвидность баланса как одно из основных направлений финансового состояния Сумма собственных средств необходимых для обеспечения бесперебойных платежей поставщикам определяется на основании абсолютных величин и периодов оборота поступлений авансы покупателей дебиторская задолженность и платежей авансы поставщикам кредиторская задолженность При этом определяется минимальное значение
  20. Управление дебиторской задолженностью на предприятиях Чем выше показатель тем больше средств авансировано в оборотные активы Для каждого предприятий значение индивидуально Несостоятельность предприятия и цикл обращения наличности

Расчеты по авансам – определенная система финансовых взаимоотношений, связанных с выдачей и получением авансов под поставку ценностей, выполнение работ, по оплате продукции и работ, произведенных для заказчика или принятия по частичной готовности. Условиями договора может быть предусмотрен аванс в определенном размере. При этом организация обеспечивает обособленный учет по каждому поступившему авансу.

Если в счет предстоящей поставки материальных ценностей (выполнения работ, оказания услуг) организация получает от покупателей (заказчиков) авансы, то для учета таких сумм открывается к счету 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным».

Если организация является плательщиком НДС, то с полученного аванса она должна выделить налог для уплаты его в бюджет. Для этого можно воспользоваться дополнительным счетом 76, на котором открывается субсчет «НДС с авансов полученных».

В случае получения предоплаты от покупателя счет 62 будет вести себя как пассивный: по кредиту формируется кредиторская задолженность (пассив), по дебету погашение задолженности (уменьшение пассива).

Проводки по учету авансов полученных (счет 62):

Дебет Кредит Название операции
62.2 От покупателя поступил аванс на расчетный счет
76.НДС с авансов полученных Начислен НДС с полученного аванса
62.1 90.1 Отражена выручка от реализации товара
90.3 Начислен НДС по реализованным товарам
62.2 62.1 Зачет аванса в счет погашения задолженности
76.НДС с авансов полученных Принят к вычету НДС в связи с реализацией товара, оплаченного авансом

Пример 3.

Организация ООО «Альфа» получила авансовый платеж от компании ООО «Бета» на отгрузку готовой продукции в размере 236000 руб. Через неделю компания ООО «Альфа» отгрузила часть готовой продукции на сумму 47200 руб. (в том числе НДС 7200 руб.)

Составить бухгалтерские проводки.

Дебет 51 Кредит 62.2– 236 000 руб. — поступление аванса на расчетный счет организации.

Дебет 62.2 Кредит 68– 36 000 руб. – начисление НДС с аванса по ставке 18%

Дебет 62 Кредит 90.1– 47 200 руб. – реализация готовой продукции.

Дебет 90.3 Кредит 68– 7 200 руб. – начисление НДС с реализации продукции.

Дебет 68 Кредит 62.2– 7 200 руб. — восстановлена сумма НДС, ранее начисленная с полученного аванса.

Дебет 62.2 Кредит 62– 47 200 руб. – зачтен аванс, полученный от покупателей.

Пример 4.

АО «Олимп» получило от ООО «Сатурн» аванс в сумме 118 000 руб. Аванс был получен в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18%. Составить бухгалтерские проводки.

Бухгалтер «Олимпа» должен сделать проводки:

в день получения аванса:

Дебет 51 Кредит 62.2– 118 000 руб. – получен аванс на расчетный счет;

Дебет 62.2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 18 000 руб. (118 000 руб. × 18% : 118%) – начислен НДС с полученного аванса;

в день отражения выручки от продажи:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 62.2– 18 000 руб. – восстановлен НДС, начисленный с аванса;

Дебет 62 КРЕДИТ 90-1– 118 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров;

Дебет 62.2 Кредит 62 -– 118 000 руб. – зачтен аванс, ранее полученный от покупателя;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»»– 18 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет.

Расчеты по векселям полученным

Полученные от покупателей простые товарные векселя и переводные векселя, выписанные данным покупателем, рассматривают как средство обеспечения долга. Для учета такой задолженности открывается к счету 62 отдельный субсчет «Расчеты по векселям полученным».

Иногда номинальная стоимость векселя, полученного от покупателя (заказчика), превышает договорную стоимость продажи товаров (работ, услуг).

Сумму этого превышения, которую часто называют процентами, включенными в сумму векселя, необходимо отразить так же, как и саму продажу.

Проводки по счету 62 при оплате векселем:

Дебет Кредит Название операции
90.1 Отражена выручка от реализации товара
62.3 62.1 Учтен полученный от покупателя вексель
62.3 Полученный вексель погашен
62.3 90.1 Отражено превышение номинальной стоимости векселя над стоимостью продажи

Пример 5 .

Согласно договору поставки поставщик отгрузил покупателю товар на сумму 147 500 руб. (в том числе НДС – 22 500 руб.). В обеспечение задолженности покупатель выдал поставщику собственный вексель на сумму 150 000 руб. По истечении срока погашения вексель оплачен покупателем.

Составить бухгалтерские проводки.

отгрузка продукции и предъявление покупателю расчетных документов:

Дебет 62 Кредит 90.1– 147 500 руб. — Отражена выручка от реализации товара.

Дебет 90.3 Кредит 68– 22 500 руб. – начисление НДС с реализации продукции.

получение векселя:

Дебет 62.3 Кредит 62– 147 500 руб. – учтен полученный от покупателя вексель.

Дебет 62.3 Кредит 91.1– 2500 руб. – отражена разница между суммой, указанной в векселе, и суммой задолженности покупателя за поставленную продукцию.

отплата векселя:

Дебет 51 Кредит 62.3– 150 000 руб. – Полученный вексель погашен.

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 14 февраля 2017 г.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также покупателями и заказчиками мы рассматривали в нашей консультации. Об особенностях учета авансов выданных и полученных расскажем в этом материале.

Перечислен аванс поставщику: проводка

При перечислении поставщику предварительной оплаты (аванса) проводка в бухгалтерском учете покупателя формируется, на первый взгляд, такая же, как и при погашении задолженности за поставленные товары, работы, услуги:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.

Однако в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) аналитический учет на счете 60 должен обеспечивать раздельное представление информации в том числе по авансам выданным.

Кроме того, по общему правилу зачет между статьями активов и пассивов в бухгалтерском балансе не допускается (п. 34 ПБУ 4/99). Это значит, что дебиторская задолженность по выданным авансам и кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками должна показываться в балансе раздельно: в активе и пассиве соответственно.

Для достижения этих целей к счету 60 обычно открывают субсчет «Авансы выданные».

Поэтому на авансы выданные проводка будет выглядеть так:

Дебет счета 60, субсчет «Авансы выданные» — Кредит счетов 50, 51, 52 и др.

А если поступил аванс от покупателя, проводка будет аналогична записи по погашению покупателем своей задолженности. Однако аналогично счету 60, для разграничения дебетового и кредитового сальдо счета 62 к нему заводятся субсчета.

Так, на авансы полученные проводка будет такая:

Дебет счетов 50, 51, 52 и др. – Кредит счета 62, субсчет «Авансы полученные»

Понятно, что бухгалтерская запись «Дебет 51 — Кредит 62» означает, что продавец получил от покупателя денежные средства на расчетный счет.

Отметим, если выдан аванс поставщику, проводка делается по отдельному субсчету к счету 60. Но если выдан аванс на командировочные расходы, проводка по отдельному субсчету к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» не производится. Это обусловлено тем, что по одному и тому же подотчетному лицу не может одновременно быть дебиторской и кредиторской задолженности.

Зачет аванса: проводка

Когда после перечисления поставщику аванса покупатель принимает на учет товары, работы и услуги, он формирует бухгалтерскую запись по кредиту счета 60:

Дебет счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу» и др. – Кредит счета 60

Если поставка произошла в счет ранее выданного аванса, дебиторскую задолженность поставщика необходимо зачесть.

Поскольку проводки по авансам выданным и полученным задействуют отдельные субсчета к счетам 60 и 62 соответственно, то зачет авансов представляет собой проводки по закрытию субсчетов аванса полностью или частично (в зависимости от суммы предоплаты).

Так, если зачтен ранее выданный аванс, проводка будет внутренняя по счету 60. Но учитывая наличие субсчетов по учету авансов выданных и полученных ценностей, то на зачет аванса поставщику проводки обычно такие:

Дебет счета 60, субсчет «Расчеты за поставленные товары, работы, услуги» — Кредит счета 60, субсчет «Авансы выданные»

Или: Дебет счета 60.01 – Кредит счета 60.02

В данной статье рассмотрим методику расчета оптимального размера авансового платежа поставщику за еще не исполненные обязательства с его стороны.

АВАНС В СДЕЛКАХ МЕЖДУ ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ

Аванс (предварительная оплата) предполагает передачу покупателем средств в денежной или иной форме, предусмотренной законодательством РФ, в адрес поставщика до начала исполнения им своих обязательств по поставке товаров. Такая форма взаимоотношений между поставщиком и покупателем используется очень часто, так как предоплата в какой-то мере гарантирует дальнейшее исполнение обязательств.

Таким образом, покупатель передает часть денежных средств, полагающихся по договору, поставщику в счет будущего исполнения обязательств, а поставщик, получив денежные средства, становится более лояльным в отношении покупателя, полагая, что тот не откажется от исполнения обязательств, когда поставщик начнет нести расходы по ведению какой-либо деятельности.

Зачастую у предприятия-продавца может просто не быть достаточного количества оборотных средств, например для запуска производства. В таком случае получение авансового платежа является обязательным с точки зрения поставщика.

Одновременно с этим многие компании боятся вести дела с поставщиками по схеме «авансовый платеж — окончательный расчет», считая схему невыгодной, и предпочитают производить оплату за фактически выполненные обязательства по договору. В этом есть своя правда.

Во-первых, осуществление авансового платежа в счет еще не исполненного обязательства другой стороной является выводом денежных средств из оборота предприятия, что может быть весьма проблематичным, если оборот незначительный. С другой стороны, всегда есть опасность встретиться с фирмами-«однодневками». Тогда денежные средства будет очень сложно и даже невозможно (в исключительных случаях) вернуть.

ОСОБЕННОСТИ ЗАДАТКА И АВАНСА

Задаток

В соответствии с положениями п. 1 ст. 380 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ) задатком является денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения.

При прекращении обязательства до начала его исполнения по соглашению сторон или вследствие невозможности исполнения задаток должен быть возвращен.

Нормы ст. 381 ГК РФ, действующие в случае, когда стороны не исполняют свои обязательства:

  • если за неисполнение договора ответственна сторона, давшая задаток, он остается у другой стороны;
  • если ответственность за неисполнение несет сторона, получившая задаток, она обязана уплатить другой стороне двойную сумму задатка;
  • сторона, ответственная за неисполнение договора, обязана возместить другой стороне убытки с зачетом суммы задатка, если в договоре не предусмотрено иное.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Для получения/передачи задатка должно быть оформлено письменное соглашение о задатке (независимо от суммы).

Аванс

В гражданском законодательстве нет конкретного определения понятия «аванс», но именно эта форма взаимоотношений между поставщиком и покупателем имеет наибольшее распространение. Аванс выполняет исключительно платежную функцию и является предварительным взносом. В случае отмены договорных отношений он должен быть возвращен плательщику за вычетом некоторых расходов, которые получатель аванса уже понес.

Согласно ст. 380 ГК РФ в случае сомнения в отношении того, является ли сумма, уплаченная в счет причитающихся со стороны по договору платежей, задатком, в частности, вследствие неоформленного письменного соглашения, эта сумма считается уплаченной в качестве аванса, если не доказано иное.

Что касается аванса (в отличие от задатка эта форма не так сильно защищена со стороны законодательства), то недобросовестный поставщик может получить аванс, попользоваться денежными средствами, а потом вернуть полную сумму предоплаты другой стороне, не выполняя обязательства по договору.

Правда, в таком случае есть возможность получить с недобросовестного контрагента проценты за пользование денежными средствами, так как в соответствии со ст. 823 ГК РФ такой аванс можно считать коммерческим кредитом.

Извлечение из ГК РФ

Статья 823. Коммерческий кредит

  1. Договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит), если иное не установлено законом.

Если убытки, причиненные кредитору неправомерным пользованием его денежными средствами, превышают сумму процентов, он вправе требовать от должника возмещения убытков в части, превышающей эту сумму. Таким образом, при расторжении договора есть возможность потребовать от получателя аванса не только вернуть полную сумму предоплаты, но и проценты, начисляемые за время пользования денежными средствами авансового платежа.

Пример предоставления скидки за счет проведения предварительной оплаты

Чтобы мотивировать предприятие-покупателя сделать предварительную оплату, поставщики довольно часто предлагают скидочную систему (для покупателя предоплата связана с выводом денежных средств из оборота). Например, при предварительной оплате 100 % — 10 % скидки, при 50 % предоплаты скидка составит 5 %.

Такие предложения может предлагать своему поставщику покупатель. В данной ситуации в выигрыше остаются обе стороны договора: покупатель получает скидку, а поставщику поступают денежные средства, увеличивающие наличные оборотные средства предприятия. Например, если компания покупает продукции на 100 000 руб. по 100%-ной предоплате, то получает 10 % скидки и заплатит 90 000 руб. При 50%-ной предоплате и скидке 5 % она заплатит 95 000 руб.

Рассчитаем, насколько выгодно такое сотрудничество для поставщика и покупателя.

Поставщик получает денежные средства в размере 90 000 руб. (стопроцентная предоплата — скидка 10 %) или 47 500 руб. (50%-ная предоплата — скидка 5 %) до исполнения обязательств по договору (допустим, это 90 календарных дней). Другими словами, в течение 90 календарных дней он будет пользоваться чужими деньгами, так как обязательство с его стороны по договору еще не выполнено. Рассчитаем, выгодно ли это поставщику. Для этого сравним предоставляемую скидку покупателю (5 % и 10 %) с кредитованием в банке на сумму полученного аванса:

  1. Кредит 47 500 руб. на срок 90 дней. По данным коммерческих банков, средняя ставка по кредитам для юридических лиц составляет 17 % годовых. Таким образом, предприятие-поставщик за кредит в размере 47 500 руб. на три месяца под 17 % годовых переплатило бы приблизительно 1350 руб. (тело кредита 47 500 руб. разбивается на три месяца по 15 833,33 руб. ежемесячно; проценты по кредиту рассчитываются в первый месяц от полной суммы кредита, во второй месяц сумма уменьшается на уже выплаченные 15 833,33 руб. в первый месяц и т. д.). Вывод: поставщику невыгодно предоставлять скидку в размере 5000 руб. с учетом того, что он сэкономил всего 1350 руб.
  2. Кредит 90 000 руб. на срок 90 дней. Ставку по кредитам берем аналогичную первому расчету — 17 % годовых. Переплата составит приблизительно 2500 руб. (тело кредита 90 000 руб. разбивается на три месяца равными долями по 30 000 руб.; проценты по первому месяцу считают от 90 000 руб., по второму месяцу сумма уменьшается на 30 000 руб. первого месяца и т. д.). Вывод: поставщику невыгодно предоставлять скидку в 10 000 руб. с учетом экономии за счет пользования денежными средствами в размере 2500 руб.

Покупатель

Рассчитаем, насколько выгодно покупателю выводить денежные средства из своего оборота. С этой целью сравним предоставляемую скидку с осуществлением вклада в банке на сумму выплаченного аванса:

  1. Вклад 47 500 руб. на срок 90 дней. По данным коммерческих банков, средняя ставка по вкладам составляет 7 % годовых. Следовательно, размер начисленных процентов составит порядка 850 руб. (в первый месяц расчет исходит из изначальной суммы вклада 47 500 руб., умноженной на 7 % и разделенной на 12 месяцев; для расчета второго месяца к сумме вклада прибавляют начисленные проценты за первый месяц и т. д. при условии ежемесячной капитализации). Вывод: для покупателя предоставление скидки в 5000 руб. намного выгоднее получения процентов от вклада в размере 850 руб.
  2. Вклад 90 000 руб. на срок 90 дней. Для расчета применяем процент по вкладам из предыдущего расчета, равный 7 % годовых. При этом размер начисленных процентов составит приблизительно 1500 руб., что для покупателя менее выгодно, чем предоставление скидки в размере 10 000 руб. за стопроцентную предоплату.

Если договором предусмотрена обязанность покупателя оплатить товар полностью или частично до передачи продавцом товара (предварительная оплата), покупатель должен произвести оплату в срок, предусмотренный договором, а если такой срок договором не предусмотрен, — в течение семи дней со дня предъявления кредитором требования о его исполнении (ст. 314, 487 ГК РФ).

Когда продавец, получивший сумму предварительной оплаты, не исполняет обязанность по передаче товара в установленный срок, покупатель вправе потребовать передачи оплаченного товара или возврата суммы предварительной оплаты за товар, не переданный продавцом.

Когда продавец не исполняет обязанность по передаче предварительно оплаченного товара и иное не предусмотрено законом или договором, то на сумму предварительной оплаты подлежат уплате проценты (ст. 395 ГК РФ) со дня, когда по договору передача товара должна была быть произведена, до дня передачи товара покупателю или возврата предварительно уплаченной им суммы.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Договором может быть предусмотрена обязанность продавца уплачивать проценты на сумму предварительной оплаты со дня получения этой суммы от покупателя. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России (например, с 19.06.2017 — 9 % годовых по Информации Банка России от 16.06.2017), действовавшей в соответствующие периоды, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

Важный момент: если подлежащая уплате сумма процентов явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд по заявлению должника вправе уменьшить предусмотренные договором проценты, но не менее чем до суммы, определенной исходя из ставки Банка России.

КОРРЕКТНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ДОГОВОРНЫХ ДОКУМЕНТОВ

Залог хорошего сотрудничества с контрагентами — корректно оформленный договор с юридической точки зрения. Чем понятнее прописаны в условиях договора особенности предварительной оплаты, тем меньше вероятность появления спорных ситуаций. Естественно, особенности оформления могут различаться в зависимости от вида и условий контрактации.

Главное, что должно быть отражено в договорных документах:

  • сведения, содержащие информацию о сумме авансирования (или в процентном соотношении от стоимости договора, партии, спецификации, ведомости поставки и др.);
  • срок, в течение которого платеж должен быть произведен.

В договоре обязательно отражают условия выполнения обязательств со стороны поставщика, то есть объем, номенклатуру, срок поставки и стоимость поставляемых товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг). Следует оформить в документе пункты, связанные с разрешением спорных ситуаций, невыплатой в срок авансового платежа, неисполнением договора по срокам поставки и т. д.

Рассмотрим подробно оформление разделов договора.

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *