Дефлятор минэкономразвития

Корректирующий коэффициент к1 в 2020 году для ЕНВД — это показатель, который используют при расчете единого налога на вмененный доход. Он ежегодно меняется. С учетом новых цифр разберемся, насколько изменится сумма налога, которую придется платить пользователям «вмененки».

Что такое К1 для ЕНВД

К1 — это так называемый коэффициент-дефлятор, который федеральные власти регулярно пересматривают с целью зафиксировать изменение потребительских цен при расчете налога на вмененный доход. Ежегодно коэффициент-дефлятор К1 для ЕНВД высчитывает, а затем публикует Министерство экономического развития РФ. Срок появления новых показателей — до 20 ноября.

ВАЖНО! Показатель К1 устанавливается федеральным законодательством, следовательно, во всех регионах используют одно и то же значение. А вот К2 — коэффициент региональный. Это значит, что в Московской, Свердловской или Челябинской областях значения будут отличаться.

Как менялся К1

Узнать, какой установлен коэффициент ЕНВД К1 2020, поможет приказ МЭР от 21.10.2019 № 684. Чиновники утвердили для предпринимателей на «вмененке» коэффициент-дефлятор в размере 2,009.

Напомним, что этот режим налогообложения в России появился в 2013 году, и с этого времени власти пересматривают величины повышающих коэффициентов. Посмотрите, как менялся К1 по ЕНВД на 2020 год и предыдущие.

Почему коэффициент влияет на сумму налога

Для расчета налоговой базы по «вмененке» введена следующая формула:

НБ = БД × К1 × К2 × (ФП1 + ФП2 + ФП3),

где:

  • НБ — это аббревиатура словосочетания «налоговая база»;
  • БД — установленная на федеральном уровне базовая доходность;
  • К1 и К2 — корректирующие коэффициенты, которые могут менять федеральные и региональные власти;
  • ФП1, ФП2 и ФП3 — физические показатели, регистрируемые налогоплательщиком при осуществлении деятельности в каждом месяце квартала (площадь, количество работников или транспортных средств).

Из формулы видно, что К1 в 2020 году по ЕНВД в формуле играет большую роль: чем выше этот показатель, тем больше платят предприниматели и организации, даже если остальные параметры бизнеса остаются прежними.

Как изменятся суммы налога к уплате (расчет на конкретном примере)

По решению чиновников, коэффициент К1 для ЕНВД на 2020 год составит 2,009. В процентном соотношении разница с прежним показателем 4,9%. Хотя власти прогнозируют уровень инфляции 3,8%, в МЭР заложили более высокий рост цен в показатели.

Посмотрим на конкретном примере, насколько увеличатся расходы налогоплательщиков. Допустим, ИП Петров И.И. оказывает бытовые услуги. По НК РФ, базовая доходность в месяц по этому виду составляет 7500 рублей. ЕНВД коэффициент К1 на 2020 год равен 2,009, а К2 пусть равен 1. Физический показатель — количество работников, включая самого предпринимателя. Предположим, у Петрова работают постоянно 3 человека. Рассчитаем сумму налога за первый квартал 2020:

(7500 × 1 × 2,009 × (3 + 3 + 3 (чел.)) × 3 = 406 822,5 руб.

Это налоговая база. Ставка самого налога равна 15%. С учетом этого за 1 квартал Петров заплатит максимум:

406 822,5 × 15% = 61 023 руб. (п. 11 ст. 346.29 НК РФ требует округлять цифры при расчете).

Теперь при тех же условиях сравним налог за аналогичный период 2019 года, когда К1 равен 1,915:

(7500 × 1 × 1,915 × (3 + 3 + 3 (чел.)) × 3 = 387 787,5 руб.

Это налоговая база. Ее умножаем на максимально возможную налоговую ставку в 15%:

Что понимается под коэффициентом-дефлятором

Индекс цен и дефлятор — тождественные понятия, которые используются специалистами для расчета окончательной стоимости товаров, работ или услуг. Дефлятор — это значение, применяемое для пересчета текущих экономических показателей в постоянные цены.

Это коэффициент, который устанавливается ежегодно и рассчитывается на несколько периодов вперед, являясь базой для государственного прогнозирования экономического развития будущих периодов. Например, индекс дефлятор 2020-2020 годов был прогнозно рассчитан еще в 2017 году. Дефлятор необходим при исчислении ключевых макроэкономических показателей — валового внутреннего и национального продукта (ВВП и ВНП), фонда накопления, индекса потребительских цен (ИПЦ), динамики физического объема потребления и многих других.

Рассчитывают отраслевые индексы специалисты Министерства экономического развития с учетом ценового уровня на товары, работы и услуги, зафиксированного в предшествующем периоде. Коэффициент устанавливается ежегодно и закрепляется распорядительными документами министерства. Так, показатель на 2020 год определялся Приказом Минэкономразвития № 579 от 30.10.2017, а официальный индекс дефлятор на 2020 год Минэкономразвития Приказ пока еще не опубликован, однако ожидается в ближайшее время.

Порядок и методология расчета коэффициента регулируется нормативными актами Правительства РФ — правила исчисления прогнозных значений указаны в Постановлении Правительства РФ № 1234 от 14.11.2015, а также в Приказе Минэкономразвития России от 01.06.2018 № 276, закрепляющем регламент применения индексов стоимости и дефляторов по видам экономической деятельности (при осуществлении гособоронзаказа).

Чтобы узнать индекс дефлятор, формула расчета представляет собой умноженный на 100 результат отношения объема номинального ВВП и объема реального ВВП.

В свою очередь, индекс дефлятор ВВП (формула исчисления) представляет собой следующую математическую выкладку: стоимостное значение корзины ВВП в текущих ценах / стоимостное значение корзины ВВП в ценах базового года × 100 %.

Так как в формуле при подсчитывании коэффициента используются данные обо всех товарах, работах и услугах, производимых в стране, рассчитанное значение дефлятора отражает реальную динамику уровня цен в экономике. При исчислении индекса также принимается во внимание движение цен с учетом изменения производственной структуры страны, фактических объемов выпуска ТРУ в физическом выражении и других показателей, зафиксированных в отчетном периоде.

Согласно методическим рекомендациям Правительства РФ, дефлятор ВВП также можно рассчитать по формуле Пааше, которая отражает реальное количество реализованного товара в расчетном периоде.

Агрегатный индекс Пааше исчисляется следующим образом:

,

где:

  • — фактический показатель стоимости произведенных товаров, работ, услуг в отчетном периоде;
  • — стоимостное выражение реализованных товаров, работ, услуг в отчетном периоде по стоимости базисного периода.

Рассчитав значение индекса цен Пааше, можно проанализировать изменение ценовых показателей на товары, работы и услуги отчетного периода. по сравнению с базисными ценами по аналогичным товарным категориям, реализованным в отчетном периоде. Таким образом, коэффициент Пааше иллюстрирует степень удорожания или, наоборот, снижения стоимости производимой продукции.

При помощи дефлятора ВВП, рассчитанного по формуле Пааше, можно отследить и уровень инфляции. В том случае, если расчетное значение больше 1 (или же больше 100 %, если расчет ведется в процентах), то инфляция в стране увеличилась, если же исчисленный показатель ниже 1 (или 100%), то уровень инфляции понизился.

Дефлятор в 2020 году — прогнозные значения

Индекс дефлятор на 2020-2021 год Минэкономразвития еще официально не опубликовал, однако прогнозные значения в различных производственных областях уже представлены. При этом указанные значения коэффициента на будущие периоды еще будут скорректированы специалистами министерства с учетом произошедших за последнее время экономических изменений и социальных реформ, таких, как пенсионная (повышение пенсионного возраста) и налоговая (повышение акцизов на топливо).

Грядущие события непосредственно повлияют на индексы дефляторы Минэкономразвития на 2020 год. Но при разработке бюджета и планировании закупочной деятельности на следующий год и плановые периоды организации-заказчики могут воспользоваться уже имеющимися значениями коэффициента, рассчитанными специалистами министерства.

Представим исчисленные индекс потребительских цен, характеризующий уровень инфляции, и индексы дефляторы на 2020-2021 годы в таблице.

Индекс для товаров потребительского назначения планируется на уровне 104,2. Розничные цены на электричество будут проиндексированы на 109,1.

Также на официальном сайте Минэкономразвития представлены индексы, которые будут применяться в 2020 году для целей налогообложения:

  • ЕНВД — 1,915;
  • УСН — 1,581;
  • НДФЛ — 1, 729;
  • налог на имущество физических лиц — 1,518;
  • патент — 1,518;
  • торговые сборы — 1,317.

Таким образом, во многих промышленных и производственных отраслях наблюдается постепенное снижение коэффициента. Так, после исчисления индекс дефлятор на 2020 год (Минэкономразвития) строительство и строительные работы будут рассчитаны с коэффициентом ниже, чем в текущем, 2020 году.

Дефлятор в закупках по 44-ФЗ

При осуществлении государственных закупок в рамках закона 44-ФЗ индексы используются при расчете и обосновании НМЦК (Письмо Минэкономразвития № Д28и-1688 от 22.06.2016). Заказчик рассчитывает начальную (максимальную) цену контракта согласно положениям ст. 22 44-ФЗ.

При обосновании НМЦК, рассчитанной с помощью метода анализа рынка, необходимо использовать годовые коэффициенты-дефляторы, так как, в соответствии с ч. 3 ст. 22 44-ФЗ, сведения о стоимости товаров, работ, услуг должны быть проанализированы с учетом сопоставимых с базисным периодом ценовых и коммерческих предложений.

При планировании закупочного бюджета на 2020 год и последующие периоды и обосновании НМЦК применяется отраслевой дефлятор в соответствии с Прогнозом социально-экономического развития Российской Федерации до 2024 года. В данном документе содержатся прогнозные показатели индекса по видам экономической деятельности как на следующий год, так и на плановый период 2020-2024 годов.

Использование дефлятора в закупках строительных работ

Индексы применяются заказчиками и при определении начальной (максимальной) цены на основании проектно-сметного метода (ч. 9 ст. 22 44-ФЗ) при осуществлении закупок по строительству, реконструкции, капитальному ремонту (Письмо Минфина № 24-01-10/72553 от 03.11.2017). Индекс дефлятор на 2020 год для смет также указан в социально-экономическом прогнозе. В настоящий момент коэффициент имеет значение 105,0.

При заключении контракта на строительство с единственным поставщиком организация-заказчик также должна рассчитать стоимость контракта на основании ч. 9 ст. 22 44-ФЗ — проектно-сметным методом.

Независимо от того, заключает ли заказчик контракт с единственным поставщиком или же проводит торги, НМЦК (цена контракта) рассчитывается специалистом, отвечающим в учреждении за закупки, с учетом Методических рекомендаций, утвержденных Приказом Минэкономразвития № 567 от 02.10.2013.

Ценообразование и сметное нормирование в области градостроительной деятельности регламентируется положениями ГрК РФ, а именно статьей 8.3. Коэффициенты-дефляторы используются при расчете сметной стоимости объекта по годам реализации (в рамках реализации федерального инвестиционного проекта). НМЦК определяется в соответствии с рассчитанной сметой строительных работ (ст. 22), при этом в исчислении учитывается базовый вариант индекса из социально-экономического прогноза.

В том случае, если производится строительство с использованием средств федерального бюджета, предусмотренных в рамках федеральной адресной инвестиционной программы, то при определении НМЦК рекомендуется устанавливать размер начальной (максимальной) цены в пределах объема выделенных главным распорядителем капитальных вложений на реализацию такого инвестиционного проекта (п. 6.3 Методических рекомендаций, утв. ПП РФ № 427 от 18.05.2009).

При этом если по результатам проверки достоверности определения сметной стоимости таких объектов смета по годам строительства, рассчитанная в ценах соответствующих лет с использованием дефляторов, не превышает объем выделенных капитальных вложений, то НМЦК на строительные работы формируется исходя из указанной сметной стоимости (п. 6.4 Методических рекомендаций).

Индекс дефлятор на 2020 год в строительстве надлежит также применять и при расчете стоимости проектных работ (п. 1.7 Методических указаний) для корректного планирования будущих капитальных вложений.

Дефлятор в закупках по 223-ФЗ

Дефляторы в рамках 223-ФЗ можно применять для следующих целей: если стоимость контракта скорректировалась в связи с ростом цен (инфляцией) в соответствии с прогнозными показателями коэффициента, то это является основанием для изменения существенных условий договора. При этом организация-заказчик обязана прописать такую возможность в своем положении о закупках. Ознакомиться с примером такого положения о закупках можно далее.

Применение индекса-дефлятора в гособоронзаказе

Используется индекс и при осуществлении гособоронзаказа. В процессе планирования бюджета по ГОЗ на будущие периоды, формирования цен на продукцию, а также для расчета и обоснования НМЦК применяются отраслевые коэффициенты-дефляторы. Дефляторы в гособоронзаказе в 2020 г. нормируются Приказом Минэкономразвития № 276 от 01.06.2018.

Ключевыми аспектами использования индекса в области гособоронзаказа выступают:

  1. Определения прогнозной цены, цены госконтракта при проведении закупок по ГОЗ у единственного поставщика.
  2. Формирование прогнозной цены и НМЦК для осуществления заказов по ГОЗ.

Применение коэффициента распространяется на формирование прогнозных цен на разработку, изготовление, сервисное обслуживание, ремонт и утилизацию продукции, поставляемой по ГОЗ, а также товаров, работ и услуг, включенных в списки продукции с регулируемым ценообразованием.

Положения нормативной документации по гособоронзаказу не распространяются на закупку продуктов питания. НМЦК на соответствующий госзаказ должна определяться согласно ст. 22 44-ФЗ. Приоритетным способом расчета начальной (максимальной) цены является метод анализа рынка (ч. 6 ст. 22 44-ФЗ). На основании ч. 3 ст. 22, для расчета НМЦК с помощью сопоставимых рыночных цен госзаказчику необходимо использовать дефлятор для доведения до соответствующих значений данных о ценах товаров, работ или услуг.

Таким образом, использование коэффициента-дефлятора является обязательным при обосновании НМЦК в рамках действия закона 44-ФЗ.

Год применения Размер
2020 1,589
2019 1,518
2018 1,481
2017 1,425
2016 1,329
2015 1,147
2014 1,067
2013 1

Назначение коэффициента-дефлятора, применяемого при ПСН, состоит в корректировании, то есть своего рода подгонке неких четко указанных в Налоговом кодексе величин к уровню инфляции, что позволяет адаптировать эти идеальные величины к реальным условиям.

Смысл применения дефлятора при ПСН

Ежегодно Министерство экономического развития РФ оценивает показания инфляции за предыдущий год и на основании этих показаний рассчитывает коэффициент-дефлятор, позволяющий скорректировать налоговые обязательства субъектов предпринимательской деятельности, в том числе и работающих на патентной системе.

Под инфляцией, в данном случае, понимаются колебания цен на товары или услуги предпринимателей. В зависимости от предельных значений этих колебаний выводится цифра коэффициента.

Как известно, патентная система – это особый вид налогообложения, при котором в качестве налогооблагаемой базы оцениваются потенциальные, а не реальные доходы предпринимателя. То есть владелец патента, полностью или частично оплачивает, выплачивает налог с дохода авансом.

При этом при расчете стоимости патента, то есть суммы максимального предполагаемого дохода следует учитывать также и коэффициент-дефлятор. Расчет с учетом действующего коэффициента осуществляется по следующей формуле:

  1. Максимальный потенциальный доход × дефлятор = сумма годового дохода.
  2. Сумма годового дохода × налоговую ставку по региону = сумма налога, то есть стоимость патента на один месяц.

При этом следует учитывать, что максимальный предполагаемый доход предпринимателя не может быть выше максимально допустимого предела дохода для применения коэффициента.

То есть Налоговый кодекс, а именно ст. 346.43 устанавливает максимальную цифру, превышение которой исключает применений дефлятора. Например, если максимальная сумма по НК составляет 1 000 000 рублей, а предполагаемый максимальный доход оценивается, к примеру, в 1 000 001 рубль или более, то коэффициент-дефлятор применению не подлежит.

Коэффициент-дефлятор, применяемый при УСН, определяется ежегодно соответствующим приказом Министерства экономического развития РФ с целью корректирования налоговых обязательств в зависимости от колебаний потребительских цен на товары и услуги.

Назначение коэффициента

Применение коэффициента-дефлятора регламентируется ст. 11. НК РФ.

В силу положений Налогового кодекса, назначением коэффициента-дефлятора является учет инфляционных процессов, имевших место за прошедшее время, при процедуре расчета налоговых и иных обязательств субъектов предпринимательской деятельности.

Коэффициент устанавливается раз в год и не подлежит корректированию, поскольку приказ Минэкономразвития об определении размера дефлятора базируется на данных статистики за предыдущий год и учитывает колебания потребительских цен именно в тот период времени.

Применительно к предпринимателям, работающим на упрощенной системе налогообложения, назначение дефлятора состоит в коррекции верхних и нижних пределов дохода, дающих юридическим лицам и ИП право на использование «упрощенки».

Так, в соответствии со ст. 346.12 НК РФ, для применения упрощенной системы налогообложения субъект предпринимательской деятельности должен соответствовать ряду критериев, среди которых имеется критерий соответствия установленным верхним и нижним планкам (лимитам) доходности.

В случае выхода доходов предпринимателя за установленные лимиты он утрачивает право на применение УСН и в автоматическом порядке переходит на основную систему налогообложения.

При проведении расчетов относительно права работы на УСН применяется коэффициент-дефлятор. Это значит, что лимиты доходности рассчитываются ежегодно после издания соответствующего приказа Минэкономразвития.

Порядок расчета

Совокупный доход субъекта предпринимательской деятельности рассчитывается путем суммирования ряда поступлений, а именно:

  • выручки от реализации товаров или услуг;
  • выручки от внереализационных доходов;
  • авансовых платежей, поступивших на расчетный счет или в кассу субъекта предпринимательской деятельности в счет аванса по договорным обязательствам.

Совокупные значения умножаются на установленный коэффициент-дефлятор. Полученное значение будет определять лимит доходности.

* Примите во внимание: на 2017 — 2019 годы индексация предельной величины доходов для УСН приостановлена, а на 2020 год коэффициент-дефлятор равен 1.

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *