Единая налоговая декларация 2018

Что такое единая декларация и когда ее можно сдавать?

ЕУД — это форма отчетности, предназначенная для того, чтобы максимально упростить процесс отчета в ФНС для тех налогоплательщиков, кто не вел деятельность в отчетном периоде. Суть ЕУД в том, что она сдается вместо нулевок по комплексу налогов, по которым налогоплательщик должен отчитаться в рамках применяемого им режима налогообложения.

Сдавать ЕУД могут как предприятия, так и физлица. Для того чтобы заменить нулевки по нескольким налогам на ЕУД, требуется обязательное выполнение таких условий (ст. 80 НК РФ):

  • в течение периода, за который формируется ЕУД, должны отсутствовать движения денежных средств у отчитывающегося налогоплательщика — как по банковским счетам, так и по кассе;
  • по налогам, которые налогоплательщик уплачивает на применяемом налоговом режиме, должны отсутствовать объекты налогообложения.

Подробнее о том, когда можно сдавать ЕУД, узнайте из материала «Налоговый отчетный период в единой упрощенной декларации».

Какие налоги заменяет единая декларация?

ЕУД, согласно порядку формирования (утвержден приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н), может подаваться вместо расчетов и деклараций, по которым отчетным периодом являются год или квартал. Нельзя подавать ЕУД по тем налогам, отчетность по которым является ежемесячной.

Какова ответственность за ошибочное представление ЕУД вместо декларации по налогам, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение бесплатно.

При этом ЕУД не надо подавать по тем налогам, по которым тот, кто отчитывается, не является налогоплательщиком. Алгоритм принятия решения о подаче ЕУД разберем на примере.

ИП зарегистрирован в этом качестве 16.04.2020. Специальный налоговый режим не установлен, то есть ИП на ОСНО. Допустим, что по состоянию на 30.06.2020 ИП соответствовал всем условиям, при которых сдается ЕУД. За 2 квартал 2020 года ИП нужно отчитаться в ФНС по НДС. По всем прочим квартальным налогам отчитываться нет необходимости.

ВАЖНО! Подача ЕУД является правом, а не обязанностью.

То есть ИП может решать — подавать нулевку по НДС или подавать ЕУД. НДС подается только электронно, то есть ИП понадобится либо оформлять сертификат электронной подписи на себя, либо воспользоваться услугами кого-то, кто по доверенности отправит отчетность за него. При этом ЕУД можно сдать в бумажном виде как лично, так и по почте. Наш ИП принял решение сформировать ЕУД и направить почтой в ФНС.

ВАЖНО! Для упрощенной налоговой декларации нулевой сроки сдачи — до 20-го числа месяца, следующего за завершившимся отчетным периодом. То есть срок сдачи ЕУД может расходиться со сроком сдачи того налога (налогов), который в нее включен.

Еще о том, вместо каких деклараций и расчетов можно сдавать ЕУД, смотрите в статье «Что заменяет единая упрощенная налоговая декларация?».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Взносы на обязательное страхование работников (ПФР, ФСС, ФОМС) не рассматриваются как налоги. Даже несмотря на то, что теперь их администрированием занимается ФНС. Поэтому в ЕУД сведения по взносам не включаются. По ним, при отсутствии зарплаты, следует сдавать нулевой расчет в ФНС и 4-ФСС по травматизму в соцстрах.

Может ли единая упрощенная декларация быть не нулевой

ЕУД не может быть не нулевой. Это следует как из смысла данного вида отчетности, так и из формы декларации. В ней не предусмотрены графы, куда можно было бы внести числовые данные.

ЕУД — это подтверждение отсутствия объекта налогообложения. Для примера рассмотрим различные мнения о возможности подачи ЕУД при ЕНВД. Минфин считает, что нулевая декларация на ЕНВД формироваться не может, т. к. при нахождении на данном спецрежиме налог исчисляется из базовой доходности и физических показателей. То есть, даже если по факту деятельность не велась, но физический показатель присутствовал (например, арендованное помещение магазина), — декларация по ЕНВД все равно не будет нулевой (письмо от 15.04.2014 № 03-11-09/17087).

Минфину возражают суды. Например, Арбитраж Западно-Сибирского округа в постановлении от 17.08.2016 № Ф04-3635/2016 резюмировал, что если в периоде отсутствовал физический показатель (например, до начала периода был расторгнут договор аренды магазина), то налогоплательщик вправе сдать нулевку по ЕНВД.

Разберемся, что же это будет за нулевка? Декларация по ЕНВД, в которой к уплате ноль, или ЕУД? По сути, в этой гипотетической ЕНВД-декларации должны быть указаны:

  • физический показатель;
  • базовая доходность;
  • коэффициенты (К1 и К2);
  • налоговая ставка.

Все это числовые значения. Просто физпоказатель в случае его выбытия будет равен 0. В итоге налога к уплате не получится. Но вот с точки зрения правильного заполнения отчета «впихнуть» числовые значения в ЕУД не удастся.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы заполнили ЕУД. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

То есть сдать ЕУД вместо декларации по ЕНВД нельзя. Просто потому, что порядок исчисления налога предусматривает наличие в декларации числовых значений, отличных от нуля.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Похожее правило действует и при выборе, что сдавать для НДС. Если в периоде были не облагаемые НДС обороты, которые должны быть зафиксированы в декларации по НДС, можно сдавать только декларацию по НДС. ЕУД в таком случае сдавать нельзя.

Какие общие требования по заполнению единой декларации

ЕУД может заполняться как на бумаге, так и электронно. При формировании на бумаге нужно соблюдать такие требования:

  • бланк ЕУД можно заполнить на компьютере и распечатать;
  • при заполнении вручную следует пользоваться синей или черной ручкой;
  • ЕУД заполняется печатными буквами;
  • ошибка исправляется так: зачеркивается неверное значение (одной чертой, чтобы было видно, что зачеркнуто), затем рядом вписывается верное значение и заверяется подписью и печатью (если имеется);
  • подчистки и замазки не допускаются.

ЕУД имеет 2 листа. Первый лист заполняют все сдающие эту декларацию. Он содержит:

  • реквизиты налогоплательщика и его ИФНС;
  • табличную часть, куда вносятся данные о налогах, взамен которых сдается ЕУД;
  • также в табличной части нужно вписать по каждому налогу номер главы НК РФ, которой данный налог регламентирован.

ВАЖНО! В таблицу на листе 1 ЕУД помещается только 4 налога одновременно. В ситуации, когда отчетных налогов вдруг оказалось больше, нужно заполнять второй лист 1 ЕУД.

Лист 2 ЕУД предназначен для отражения дополнительных данных о физлице — не ИП. ИП и предприятия ее не формируют.

Нюансы и образец заполнения единой декларации

Формирование ЕУД имеет пару важных нюансов:

  1. Код налогового периода. Указывается в реквизитах декларации:
  • 3 — если налоговый период по налогу — квартал (пример — НДС);
  • 3, 6, 9, 0 — соответствуют 1-му кварталу, полугодию, 9 месяцам и полному году для тех налогов, по которым налоговый период — год, а отчетный — квартал и отчетность формируется нарастающим итогом по году (пример — налог на прибыль).
  1. Номер квартала для квартальных налогов. Указывается в табличной части декларации в графе 4.

ВАЖНО! Год в табличной части в графе 4 никак не помечается.

Скачать бланк и посмотреть образец ЕУД можно на нашем сайте: «Единая упрощенная налоговая декларация — образец 2020 года».

Итоги

ЕУД можно сдать при соблюдении ряда условий. Декларация может заменять собой те налоги, по которым отчетный период — квартал или год. ЕУД не может быть не нулевой. Порядок формирования ЕУД достаточно прост, однако имеет несколько нюансов, которые следует соблюсти. Взять бланк ЕУД, ознакомиться с образцом его заполнения, а также больше узнать о нюансах формирования и подачи декларации можно на нашем сайте.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Единая упрощенная декларация (ЕУД) может направляться в фискальный орган только в определенных ситуациях. В нашей статье мы дадим разъяснения вопросу того, когда заполняется единая упрощенная декларация, кто сдает документ, и, какие установлены сроки для ее сдачи в органы?

В каких случаях составляется ЕУД?

Руководствуясь статьей 80 НК РФ, данный документ вправе представлять субъекты предпринимательской деятельности, использующие УСН, у которых на протяжении периода отчетности (в нашем случае за 1 квартал 2018 года) отсутствовали:

  • операции по движению денежных активов на расчетных счетах или по кассе (в т. ч. отсутствовали затраты на какие-либо производственные цели);
  • налогооблагаемые объекты, составляющие базу для исчисления налога.

Напомним, что объектами налогообложения, признаются такие, что поименованы в Налоговом законодательстве.

Таблица №1. Перечень статей, определяющих базу для исчисления различных видов налога.

Вид налогообложения Ссылка на статью НК РФ, определяющую объект обложения налогом
НДС Статья 146
УСН Статья 346.14
Налог на прибыль Статья 247
ЕСХН Статья 346.4

Периодичность, согласно которой сдается единая упрощенная налоговая декларация, устанавливается как квартал. При этом если на протяжении всего года соблюдались вышеперечисленные условия, то по результатам прошедшего 2017 года предприятия вправе вместо «нулевых» декларируемых отчетов по различным видам обязательств заполнить и сдать ЕУД.

Нужно указать, что единая упрощенная декларация – это право субъектов, а не обязательство. Так, например, если налогоплательщик решит заполнить «нулевки», то это не будет считаться нарушением законодательства.

Что касается деклараций, которые подаются фискалам по нижеперечисленным обязательствам, то если отсутствует база налогообложения, налогоплательщиком такой субъект не признается. Это:

  • имущественный налог;
  • земельный налог;
  • транспортный налог;
  • водный налог.

Важно заметить, что упрощенная декларация при отсутствии деятельности 2018 года не может заменить ежемесячные фискальные формы, обязанность их представлять у налогоплательщиков остается.

Бланки налоговой декларации по упрощенной системе 2018

Срок представления

Ввиду того, что ЕУД является налоговым документом, который заполняется плательщиками не часто, мало кто знаком со сроками, в которые должна быть сдана единая упрощенная налоговая декларация 2018 года в частности.

По общим правилам представления налоговой документации, ЕУД должна быть представлена инспекторам фискальной службы не позже 20 числа того месяца, что следует за отчетным временем.

Документ следует направить в фискальный орган:

  • ИП – по месту прописки;
  • юрлицами единая упрощенная декларация 2018 года сдается по месту становления на учет предприятия;
  • юридическим лицам, имеющим обособленные подразделения или филиалы – по месту становления на учет головного офиса.

При установлении сроков сдачи налоговой документации применяется правила статьи 6.1, где говорится, что если граничная дата представления отчета выпадает на выходной или праздничный день, то она переносится на идущие за ним рабочие сутки.

Таблица №2. Сроки сдачи упрощенной декларации за 2018 год.

Период отчетности Срок представления
По итогам 2017 года 22 января 2018 года
1 квартал 2018 года 20 апреля 2018 года
6 месяцев 2018 года 20 июля 2018 года
9 месяцев 2018 года 22 октября 2018 года
По итогам 2018 года 21 января 2019 года

Способ представления

Как и любая другая налоговая документация, единая упрощенная декларация за 1 кв. 2018 года, а также за будущие периоды, может быть направлена фискалам одним из 3 способов:

  1. Почтовым переводом с описью содержимого письма. Дата сдачи налогового документа считается дата, указанная на квитанции.
  2. При личном посещении инспектора налоговой службы. Представить декларацию лично также может доверенный представитель директора компании (при наличии доверенности). В этом случае отчет подготавливается в 2 экземплярах, на одном из них проставляется виза о принятии, а второй остается в налоговой. Дата, указанная на первом экземпляре, считается датой представления отчета.
  3. Посредством электронного письма. Единая упрощенная налоговая декларация за 2018 год формируется в электронном виде, а затем отправляется через личный кабинет на сайте ИФНС РФ.

Новшества 2018 года

В 2018 году ожидаются некоторые изменения в порядке представления единой налоговой декларации. Министерство Финансов РФ и налоговая служба подготовили проект приказа, которым планируется утвердить такие аспекты:

  • форму документа;
  • порядок формирования;
  • вариант формирования (только электронный).

Единая упрощенная налоговая декларация в 2018 году претерпит следующих изменений:

  • код ОКАТО заменен на код ОКТМО;
  • в Порядке по формированию документа уточняется возможность заполнения декларации по налогу на прибыль, НДС и УСН;
  • утверждены новые коды налогового периода;
  • изменился порядок заполнения пустых полей, отражающих коды.

Несмотря на возможные изменения в составлении налогового документа, плательщиками должна быть сформирована единая упрощенная декларация за 1 квартал 2018 года с учетом прежних правил. Порядок составления налогового документа утвержден Приказом Министерства Финансов РФ № 62н. В этом же законодательном акте содержится бланк отчета.

Порядок составления

Бланк документа и правила его составления утверждены Приказом Минфина РФ № 62н от 10 июля 2007 года. Руководствуясь этими правилами, плательщиками заполняется единая упрощенная декларация за 2018 г., в т. ч. по результатам 2017 года.

Требования к составлению документа такие:

  • бумажный вариант документа составляется черной или синей пастой, наименование предприятия и ФИО указываются заглавными печатными буквами;
  • юридические лица должны заполнять только 1 лист документа, а физлица – только 2 лист;
  • единая упрощенная декларация за 2018 год заполняется без исправлений (они запрещены);
  • не разрешается использование в документе корректирующих средств;
  • в ячейке «вид документа» необходимо указать соответствующий код (для документа, представляемого впервые – «1», для документа, представляющегося с учетом корректировок и уточнений – «3», а через дробь указывается номер корректировки);
  • перечень видов налогов необходимо указать в той очередности, в которой они поименованы в НК РФ (то есть первым идет НДС, а за ним налог на прибыль).

В ячейке «код налогового периода» соответствующего указанному виду налога пишется код, который определяет тот или иной период отчетности. Например, если упрощенная декларация по УСН 2018 года, то в данной ячейке необходимо указать код «0», так как по данному виду налога предусмотрена годовая периодичность сдачи отчетности.

Коды периодов:

  • 1 квартал – «3»;
  • 6 месяцев – «6»;
  • 9 месяцев – «9»;
  • 12 месяцев – «0».

Каждый лист документа должен быть пронумерован и завизирован подписью директора. Если декларация направляется в контролирующий орган в электронном варианте, то необходима электронная подпись директора. Печать предприятия ставится строго в установленном месте – на Титульном листе.

Когда можно заменить налоговые отчеты (декларации) на единую упрощенную

Подать единую упрощенную декларацию (далее — ЕУД) могут как предприятия, так и предприниматели-физлица. В соответствии с положениями ст. 80 НК РФ, подача ЕУД допускается при соблюдении обязательных условий:

  • в течение периода, за который подается декларация, не было никаких движений денежных средств, так или иначе связанных с функционированием предприятия (работой ИП), по счетам в банках и по кассе;
  • в течение того же периода отсутствовали объекты налогообложения по налогам (сборам), которые налогоплательщик уплачивает в рамках используемого им налогового режима.

Если эти условия соблюдаются — можно сдавать в налоговые органы ЕУД вместо комплекта нулевых отчетов по применяемым налогам.

Заметим, что требования к указанным условиям являются достаточно жесткими. Поэтому ситуация, когда эти требования выполняются, является достаточно редкой.

Подробнее о нюансах выполнения условий предоставления ЕУД читайте: «Налоговый отчетный период в единой упрощенной декларации».

Какие налоги заменяет единая декларация

Порядок формирования ЕУД (далее — Порядок) представлен подробно в приказе Минфина РФ от 10.07.2007 № 62н. Из содержания подп.9 п. 7 Порядка можно заключить, что ЕУД может заменять собой только налоги, по которым отчет подается за год или за квартал. Таковыми являются:

  • налог на прибыль;
  • налог на имущество;
  • транспортный налог;
  • земельный налог;
  • НДС;
  • водный налог;
  • налог при спецрежиме УСН.
  • налог при спецрежиме ЕСХН.

Как оформить единую упрощеную декларацию при применении УСН, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и переходите к Готовому решению бесплатно.

Также квартальной является декларация по ЕНВД, но о ней мы скажем ниже.

При этом действует правило, по которому отчитываться нужно не по всем перечисленным налогам, а только по тем, по которым потенциально может иметься объект налогообложения. Например:

  • если предприятие не является плательщиком налога на транспортные средства по ст. 357 НК РФ, то ему не нужно ни подавать нулевой отчет по транспортному налогу, ни включать эти сведения в ЕУД;
  • если предприятие не владеет земельными объектами, по которым ему следует платить налог по ст. 388 НК РФ — точно так же, ни расчет по земельному налогу, ни соответствующий раздел ЕУД (в случае подачи ЕУД) формировать не надо;
  • при отсутствии объекта налогообложения, указанного в ст.333.9 НК РФ, подавать декларацию по водному налогу или указывать соответствующую информацию в ЕУД не нужно;
  • если предприятие не имеет имущество, указанное в ст.374 НК РФ, то необходимости в представлении налоговой декларации по налогу на имущество или формировании соответствующего раздела ЕУД не возникает.

Плательщикам на УСН и ЕСНХ более целесообразно представлять не ЕУД, а нулевую декларацию по УСН/ единому сельскохозяйственному налогу, поскольку представляются они раз в году и срок их представления позже срока представления ЕУД.

Таким образом, ЕУД чаще всего заменяет собой декларацию по налогу на прибыль и по НДС.

Как правильно заполнить ЕУД, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Чтобы сдавать ЕУД вместо декларации по НДС должно выполняться еще одно условие: у отчитывающегося лица не должно быть операций, которые не признаются объектом налогообложения по НДС, но при этом отражаются в разделе 7 декларации по НДС. Например, операций за пределами РФ. Если же такие операции были — нужно сдавать декларацию по НДС.

Какие налоги (сборы) не может заменять единая декларация

ЕУД не может заменять те налоги, по которым налоговый период — месяц:

  • акцизы;
  • НДПИ (на добычу полезных ископаемых);
  • налог на игорный бизнес.

По акцизам и НДПИ, в случае если предприятие подпадает под них, но объект налогообложения отсутствует, всегда подаются нулевые декларации по данному виду налога.

В отношении игорного бизнеса, помимо «неформатного» периода, действует еще и порядок уплаты самого налога: если у налогоплательщика есть игровые объекты, подлежащие налогообложению, декларация по ним не может быть нулевой.

Нулевой также не может быть декларация по ЕНВД. Это объясняется тем, что при ЕНВД налог рассчитывается от физического показателя, и в случае если в отчетном периоде налогоплательщик не вел деятельность, он все равно должен заплатить налог и подать декларацию по ЕНВД с ненулевыми показателями. Поэтому ЕУД, по своей сути, не может заменить собой отчетность по ЕНВД.

Больше о применении спецрежимов УСН, ЕСХН и ЕНВД узнайте из наших рубрик:

  • «УСН «;
  • «ЕСХН»;
  • «ЕНВД».

ЕУД заменяет собой отчетность по налогам, которые обязан рассчитывать и уплачивать налогоплательщик в рамках применяемого им налогового режима и по которым в отчетном периоде отсутствовал объект налогообложения. ЕУД заменяет собой только те налоги, по которым налоговым периодом является год или квартал. ЕУД можно сдавать только при выполнении достаточно жесткого ряда условий. Во всех остальных случаях следует подавать налоговые декларации по соответствующему виду налога в порядке, установленном законодательством.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *