Код операции 18

Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными в главу 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 335-ФЗ) сообщает следующее.

Статьей 2 Федерального закона № 335-ФЗ внесены изменения в статьи 149, 154, 161, 166, 167, 168, 169, 170, 171, 173, 174 Кодекса в части положений, касающихся порядка исчисления налога на добавленную стоимость налоговыми агентами, приобретающими отдельные виды товаров. Изменения в указанные статьи Кодекса вступили в силу с 1 января 2018 года (пункт 4 статьи 9 Федерального закона № 335-ФЗ).

1. Так, статья 161 Кодекса дополнена пунктом 8, согласно которому при реализации на территории Российской Федерации налогоплательщиками сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов (далее — сырые шкуры и лом) налоговая база определяется налоговыми агентами исходя из стоимости реализуемых товаров, определяемой в соответствии со статьей 105.3 с учетом налога.

Налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) сырых шкур и лома, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 Кодекса, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные главой 21 Кодекса.

При этом ФНС России обращает внимание, что выставление счетов-фактур указанными налоговыми агентами положениями главы 21 Кодекса не предусмотрено.

На основании пункта 3.1 статьи 166 Кодекса (в редакции Федерального закона № 335-ФЗ) при реализации сырых шкур и лома сумма налога на добавленную стоимость налогоплательщиками-продавцами не исчисляется, за исключением случаев, предусмотренных абзацами седьмым и восьмым пункта 8 статьи 161, подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса, а также при реализации этих товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.

В этой связи операции по реализации сырых шкур и лома в разделе 3 налоговой декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, налогоплательщиками — продавцами не отражаются, за исключением случаев, предусмотренных абзацами седьмым и восьмым пункта 8 статьи 161, а также при реализации таких товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.

При этом в счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах, выставляемых налогоплательщиками-продавцами при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома, а также при их реализации делается соответствующая надпись или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом».

В аналогичном порядке производится выставление счетов-фактур комиссионерами (агентами), реализующими (приобретающими) сырые шкуры и лом по договору комиссии (агентскому договору, предусматривающему реализацию и (или) приобретение этих товаров от имени агента).

Одновременно ФНС России обращает внимание на то, что в случае реализации сырых шкур и лома налогоплательщиками-продавцами, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 145 Кодекса, а также лицами, не являющимися налогоплательщиками, обязанности налогового агента у покупателей (получателей) таких товаров не возникает. При этом продавцы указанных товаров в договоре, первичном учетном документе делают соответствующую запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)» и, соответственно, налог на добавленную стоимость не исчисляют.

2. Согласно пункту 15 статьи 167 Кодекса (в редакции Федерального закона № 335-ФЗ) для налоговых агентов, указанных в пункте 8 статьи 161 Кодекса, момент определения налоговой базы определяется в порядке, установленном пунктом 1 статьи 167 Кодекса, то есть как наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки сырых шкур и лома;

2) день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома.

Учитывая изложенное, при перечислении налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 Кодекса, оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома, исчисление налога на добавленную стоимость производится налоговыми агентами как на дату перечисления оплаты (частичной оплаты), так и на дату отгрузки сырых шкур и лома в счет этой оплаты (частичной оплаты).

На основании пунктов 3, 5, 8, 12 и 13 статьи 171 Кодекса суммы налога, исчисленные налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 Кодекса, подлежат вычетам.

При этом суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налоговым агентом при перечисления налогоплательщику-продавцу сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома, либо при изменении стоимости отгруженных сырых шкур и лома в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных сырых шкур и лома, подлежат восстановлению (подпункты 3 и 4 пункта 3 статьи 170 Кодекса (в редакции Федерального закона № 335-ФЗ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 Кодекса, определяется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога, исчисляемая в соответствии с пунктом 3.1 статьи 166 Кодекса в отношении сырых шкур и лома, увеличенная на суммы налога, восстановленные в соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 3 статьи 170 Кодекса, и уменьшенная на суммы налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3, 5, 8, 12 и 13 статьи 171 Кодекса в части операций, осуществляемых указанными налоговыми агентами с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса (пункт 4.1 статьи 173 Кодекса (в редакции Федерального закона № 335-ФЗ).

Таким образом, исчисление суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, производится налоговыми агентами совокупно в отношении всех товаров, указанных в пункте 8 статьи 161 Кодекса, осуществленных всеми налогоплательщиками-продавцами за истекший налоговый период.

При этом итоговую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 Кодекса, следует отражать по строке 060 раздела 2 налоговой декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

До внесения изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137, приказы ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ и соответствующих изменений в формат счета-фактуры, утвержденный приказом ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@, ФНС России рекомендует применять порядок заполнения отдельных показателей счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур, составляемых налогоплательщиками-продавцами, а также отдельных граф книг продаж и книг покупок, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур при регистрации счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур комиссионерами (агентами), налогоплательщиками-продавцами, а также налоговыми агентами, указанный в приложении к настоящему письму. При этом ФНС России обращает внимание на наличие новых кодов видов операций (33, 34, 41-44), отражаемых в указанных документах при регистрации в них счетов-фактур, выставленных при отгрузке сырых шкур и лома.

Приложение:

1. Счет-фактура на оплату (частичную оплату) на 1 л.;

2. Счет-фактура на отгрузку на 1 л.;

3. Корректировочный счет-фактура на увеличение стоимости отгрузок на 1 л.;

4. Корректировочный счет-фактура на уменьшение стоимости отгрузок на 1 л.;

5. Книга продаж налогоплательщика продавца на 1 л;

6. Книга покупок налогоплательщика продавца на 1 л;

7. Книга продаж налогового агента на 1 л;

8. Книга покупок налогового-агента на 1 л;

9. Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур на 2 л.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации 3 класса
Д.С. Сатин

Приложение
к настоящему письму

Содержание

Счет-фактура на оплату (частичную оплату)

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права Код вида товара Единица измерения Количество (объем) Цена (тариф) за единицу измерения Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всего В том числе сумма акциза Налоговая ставка Сумма налога, предъявляемая покупателю Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего Страна происхождения товара Регистрационный номер таможенной декларации
код условное обозначение (национальное) цифровой код краткое наименование
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 10а 11
Металлолом 100,00 НДС исчисляется налоговым агентом*
Всего к оплате 100,00 Х

* при выставлении счета-фактуры на бумажном носителе при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома в графах 1а-4, 6, 8-11 рекомендуется ставить прочерки, а в графе 7 указывать «НДС исчисляется налоговым агентом»; в случае выставления счета-фактуры в электронной форме по формату, утвержденному приказом ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@, графы 1а-4, 6, 10-11 не заполняются, в графе 7 указывается «НДС исчисляется налоговым агентом», а в графах 8 — 9 следует указывать цифру «0».

Приложение
к настоящему письму

Счет-фактура на отгрузку

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права Код вида товара Единица измерения Количество (объем) Цена (тариф) за единицу измерения Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всего В том числе сумма акциза Налоговая ставка Сумма налога, предъявляемая покупателю Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего Страна происхождения товара Регистрационный номер таможенной декларации
код условное обозначение (национальное) цифровой код краткое наименование
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 10а 11
Металлолом кг 796 200 1,00 200,00 без акциза НДС исчисляется налоговым агентом*
Всего к оплате 200,00 Х

* при выставлении счета-фактуры на бумажном носителе при отгрузке, в том числе при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома, в графах 8 -9 рекомендуется ставить прочерки, а в графе 7 указывать «НДС исчисляется налоговым агентом»; в случае выставления счета-фактуры в электронной форме по формату, утвержденному приказом ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@, графа 1а не заполняется, в графе 7 указывается «НДС исчисляется налоговым агентом», а в графах 8 — 9 следует указывать цифру «0».

Приложение
к настоящему письму

Корректировочный счет-фактура на увеличение стоимости

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав Код вида товара Единица измерения Количество (объем) Цена (тариф) за единицу измерения Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога всего В том числе сумма акциза Налоговая ставка Сумма налога Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего
код условное обозначение (национальное)
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Металлолом А (до изменения) 796 кг 200 1,00 200,00 «без акциза» НДС исчисляется налоговым агентом *
Б (после изменения) 796 кг 230 1,00 230,00 «без акциза» НДС исчисляется налоговым агентом *
В (увеличение) Х Х Х Х 30,00 Х
Г (уменьшение) Х Х Х Х Х
А (до изменения)
Б (после изменения)
В (увеличение) Х Х Х Х Х
Г (уменьшение) Х Х Х Х Х
Всего увеличение (сумма строк В) 30,00 Х Х
Всего уменьшение (сумма строк Г) Х Х

* при выставлении корректировочного счета-фактуры на бумажном носителе в случае увеличения стоимости отгруженных сырых шкур и лома в графах 8-9 рекомендуется ставить прочерки, а в графе 7 указывать «НДС исчисляется налоговым агентом»; в случае выставления корректировочного счета-фактуры в электронной форме по формату, утвержденному приказом ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@, графа 1б не заполняется, в графе 7 указывается «НДС исчисляется налоговым агентом», а в графах 8 — 9 следует указывать цифру «0».

Приложение
к настоящему письму

Корректировочный счет-фактура на уменьшение стоимости

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав Код вида товара Единица измерения Количество (объем) Цена (тариф) за единицу измерения Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всего В том числе сумма акциза Налоговая ставка Сумма налога Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего
код условное обозначение (национальное)
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Металлолом А (до изменения) 796 кг 200 1,00 200,00 «без акциза» НДС исчисляется налоговым агентом*
Б (после изменения) 796 кг 150 1,00 150 «без акциза» НДС исчисляется налоговым агентом *
В (увеличение) Х Х Х Х Х
Г (уменьшение) Х Х Х Х 50,00 Х
А (до изменения)
Б (после изменения)
В (увеличение) Х Х Х Х Х
Г (уменьшение) Х Х Х Х Х
Всего увеличение (сумма строк В) Х Х
Всего уменьшение (сумма строк Г) 50,00 Х Х

* при выставлении корректировочного счета-фактуры на бумажном носителе в случае уменьшения стоимости отгруженных сырых шкур и лома в графах 8 — 9 рекомендуется ставить прочерки, а в графе 7 указывать «НДС исчисляется налоговым агентом»; в случае выставления корректировочного счета-фактуры в электронной форме по формату, утвержденному приказом ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@, графа 1б не заполняется, в графе 7 указывается «НДС исчисляется налоговым агентом», а в графах 8 — 9 следует указывать цифру «0».

Приложение
к настоящему письму

Книга продаж налогоплательщика-продавца

Продавец Завод А

Идентификационный номер и код причины постановки

на учет налогоплательщика-продавца _______________

Продажа за период с ____________ по ______________

N п/п Код вида операции Номер и дата счета-фактуры продавца Регистрационный номер таможенной декларации Код вида товара Номер и дата исправления счета-фактуры продавца Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца Наименование покупателя ИНН/ КПП покупателя Сведения о посреднике (комиссионере, агенте) Номер и дата документа, подтверждающего оплату Наименование и код валюты Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках
наименование посредника ИНН/ КПП посредника в валюте счета-фактуры в рублях и копейках 18 процентов 10 процентов 0 процентов 18 процентов 10 процентов
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13а 13б 14 15 16 17 18 19
1 33* 1;15.01.2018 Завод Б 77… — ** 100,00 — **
2 34* 2;20.01.2018 Завод Б 77… 200,00
3 34* 2;20.01.2018 3;25.01.2018 Завод Б 77… 30,00
Всего

* При регистрации счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур в книге продаж налогоплательщиком-продавцом в графе 2 книги продаж рекомендуется указывать следующие коды вида операций:

33* — при поступлении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома;

34* — при отгрузке сырых шкур и лома, в том числе в счет оплаты (частичной оплаты), а также при изменении стоимости отгрузок в сторону увеличения стоимости отгрузок.

** При формировании книги продаж в электронной форме по формату, утвержденному приказом ФНС России от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@, а также при выгрузке сведений в раздел 9 налоговой декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (ред. от 20.12.2016), в графах 13б, и 17 следует указывать цифру «0».

Приложение
к настоящему письму

Книга покупок налогоплательщика-продавца

Покупатель Завод А

Идентификационный номер и код причины постановки

на учет налогоплательщика-покупателя ___________

Покупка за период с __________ по ______________

N п/п Код вида операции* Номер и дата счета-фактуры продавца Номер и дата исправления счета-фактуры продавца Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав Наименование продавца ИНН/КПП продавца Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика) Регистрационный номер таможенной декларации Наименование и код валюты Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках
наименование посредника ИНН/КПП посредника
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
1 34* 2;20.01.2018 4;30.01.2018 Завод Б 77… 50,00 — **
Всего

* При регистрации корректировочных счетов-фактур в случае изменения стоимости отгрузок в сторону уменьшения в графе 2 книги покупок рекомендуется указывать код вида операции — 34.

* При формировании книги покупок в электронной форме по формату, утвержденному приказом ФНС России от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@, а также при выгрузке сведений в раздел 8 налоговой декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (ред. от 20.12.2016), в графе 16 следует указывать цифру «0».

Приложение
к настоящему письму

Книга продаж налогового агента

Продавец Завод Б

Идентификационный номер и код причины постановки

на учет налогоплательщика-продавца _______________

Продажа за период с ____________ по ______________

N п/п Код вида операции* Номер и дата счета-фактуры продавца Регистрационный номер таможенной декларации Код вида товара Номер и дата исправления счета-фактуры продавца Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца Наименование покупателя ИНН/ КПП покупателя Сведения о посреднике (комиссионере, агенте) Номер и дата документа, подтверждающего оплату Наименование и код валюты Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках
наименование посредника ИНН/ КПП посредника в валюте счета-фактуры в рублях и копейках 18 процентов 10 процентов 0 процентов 18 процентов 10 процентов
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13а 13б 14 15 16 17 18 19
1 41* 1;15.01.2018 Завод Б 77…. 118,00 100,00 18,00
2 42* 2;20.01.2018 Завод Б 77….. 236,00 200,00 36,00
3 43* 1;15.01.2018 Завод Б 77… 118,00 100,00 18,00
4 42* 2;20.01.2018 3;25.01.2018 Завод Б 77… 35,40 30,00 5,40
5 44* 2;20.01.2018 4;30.01.2018 Завод Б 77…. 59,00 50,00 9,00
Всего

* При регистрации счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур в книге продаж налоговым агентом в графе 2 рекомендуется указывать следующие коды вида операций:

41* — при исчислении НДС с оплаты (частичной оплаты) («как за продавца»);

42* — при исчислении НДС с отгрузки («как за продавца»);

43*- при восстановлении НДС в случае перечисления покупателем оплаты (частичной оплаты) («как за покупателя»).

42* — при исчислении НДС с отгрузки и в случае изменения стоимости отгрузок в сторону увеличения(«как за продавца»);

44* — при восстановлении НДС в случае изменения стоимости отгрузок в сторону уменьшения («как за покупателя»).

Приложение
к настоящему письму

Книга покупок налогового агента

Покупатель Завод Б

Идентификационный номер и код причины постановки

на учет налогоплательщика-покупателя ___________

Покупка за период с __________ по ______________

N п/п Код вида операции* Номер и дата счета-фактуры продавца Номер и дата исправления счета-фактуры продавца Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав Наименование продавца ИНН/КПП продавца Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика) Регистрационный номер таможенной декларации Наименование и код валюты Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках
наименование посредника ИНН/ КПП посредника
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
1 41* 1;15.01.2018 Завод А 77… 118,00 18,00
2 42* 2;20.01.2018 Завод А 77…. 236,00 36,00
3 43* 1;15.01.2018 Завод А 77… 118,00 18,00
4 42* 2;20.01.2018 3; 25.01.2018 Завод А 77…. 35,40 5,40
5 44* 2;20.01.2018 4; 30.01.2018 Завод А 77….. 59,00 9,00
Всего

*При регистрации счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур в книге покупок налоговым агентом в графе 2 рекомендуется указывать следующие коды вида операций:

41* — при применении вычетов сумм НДС, исчисленных при перечислении оплаты (частичной оплаты) («как за покупателя»);

42* — при применении вычетов сумм НДС, исчисленных при отгрузке («как за покупателя»);

43* — при применении вычетов сумм НДС, исчисленных с оплаты (частичной оплаты), подлежащих вычету с даты отгрузки («как за продавца»);

42* — при применении вычетов сумм НДС, исчисленных при изменении стоимости отгрузок в сторону увеличения («как за покупателя»),

44* — при применении вычетов сумм НДС в случае изменения стоимости отгрузок в сторону уменьшения («как за продавца»).

Приложение
к настоящему письму

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Наименование налогоплательщика (лица, не являющегося налогоплательщиком) _ ХХХХХХ_

ИНН/КПП налогоплательщика (лица, не являющегося налогоплательщиком) 77… ______

за ___ квартал 20__ года

Часть 1. Выставленные счета-фактуры

N п/п Дата выставления Код вида операции Номер и дата счета-фактуры Номер и дата исправления счета-фактуры Номер и дата корректировочного счета-фактуры Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры Наименование покупателя ИНН/ КПП покупателя Сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов Наименование и код валюты Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре — всего В том числе сумма НДС по счету-фактуре Разница стоимости с учетом НДС по корректировочному счету-фактуре Разница НДС по корректировочному счету-фактуре
наименование продавца (из графы 8 части 2) ИНН/КПП продавца (из графы 9 части 2) номер и дата счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), полученного от продавца (из графы 4 (графы 6) части 2)
уменьшение увеличение уменьшение увеличение
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
1 33* ххххх хххх 77… хххххх ххххххх ххххххххх хххх — **
2 34* ххххх ххххх 77… хххххх ххххххх ххххххххх ххххх

Часть 2. Полученные счета-фактуры

N п/п Дата получения Код вида операции Номер и дата счета-фактуры Номер и дата исправления счета-фактуры Номер и дата корректировочного счета-фактуры Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры Наименование продавца ИНН/ КПП продавца Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом) Наименование и код валюты Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре — всего В том числе сумма НДС по счету-фактуре Разница стоимости с учетом НДС по корректировочному счету-фактуре Разница НДС по корректировочному счету-фактуре
наименование субкомиссионера (субагента) ИНН/ КПП субкомиссионера (субагента) код вида сделки
уменьшение увеличение уменьшение увеличение
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
1 33* ххххх 77….. хххххх хххх — **
2 34* ххххх 77….. ххххххх хххх

* При регистрации счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, выставленных (полученных) при реализации (приобретении) сырых шкур и лома комиссионерами (агентами) по договору комиссии (агентскому договору) в графе 3 рекомендуется указывать следующие коды вида операций:

33* — при регистрации счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур), выставленных при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставке сырых шкур (лома) от налогового агента;

34* — при регистрации счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур), выставленных (полученных) комиссионером (агентом) при отгрузке сырых шкур и лома налоговому агенту.

** При формировании журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронной форме по формату, утвержденному приказом ФНС России от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@, а также при выгрузке сведений в разделы 10 и 11 налоговой декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (ред. от 20.12.2016), в графах 14 — 19 следует указывать цифру «0».

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.
Попробовать

КБК — это числовой код, один из реквизитов платежного поручения для шифрования бюджетных платежей, в частности, по НДС. Коды часто меняются, если указать неверный КБК, операция проведется неправильно. Чтобы платеж не оказался среди невыясненных, используйте действующие КБК по НДС в 2020 году, которые указаны ниже.

Строение кода КБК

КБК — код бюджетной классификации — представляет собой двадцатизначный код, который условно делится на восемь блоков. Для налога на добавленную стоимость структура блоков имеет следующий вид:

  • 1-3 знакоместа — код адресата, которому отправлен платеж: «182» — территориальный орган ФНС, «153» — код Федеральной таможенной службы, используется при импорте продукции из стран не включенных в таможенный союз;
  • 4 знакоместо — группа денежных поступлений: «1» — налоговые и неналоговые поступления;
  • 5-6 знакоместа — вид налога: «03» — налог на продукцию, реализуемую на территории России, «04» — налог на импортируемую в Россию продукцию;
  • 7-8 знакоместа — статья дохода: «01» — налог на добавленную стоимость на продукцию, реализованную на территории России; «04» — налог на добавленную стоимость на импортируемую в Россию продукцию;
  • 9-11 знакоместа — подстатья дохода: для НДС — «000»;
  • 12-13 знакоместа — код вида бюджета, в который направлены денежные средства: «01» — федеральный;
  • 14-17 знакоместа — вид бюджетного платежа: «1000» — основной платеж, «2100» — перечисление пени, «3000» — уплата штрафа и др.;
  • 18-20 знакоместа — категория получаемого государственным учреждением дохода: «110» — оплата налога.

Счет-фактура: заполняем код единицы измерения

Он был утвержден Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 366.

Единицы измерения в ОКЕИ разбиты на семь групп:

  1. длина;
  2. время;
  3. объем;
  4. площадь;
  5. технические;
  6. экономические.
  7. масса;

Информация представлена в виде таблицы: Для заполнения граф 2 и 2а счета-фактуры необходимы сведения о коде единицы измерения и ее национальном условном обозначении.

Классификатор разработан на основе международной классификации.

Чтобы понять,что означает код в счет-фактуре, можно, обратившись к ОКЕИ, по кодированному обозначению найти наименование.

При получении

КБК НДС для юридических лиц и ИП в 2020 году

Коды по НДС для юрлиц и ИП делятся на три вида в зависимости от операции:

  • при реализации товаров, услуг, работ на территории РФ;
  • при импорте продукции из государств, входящих в ЕАЭС;
  • при импорте продукции из других государств, не входящих в ЕАЭС.

КБК для уплаты пеней и штрафов соответствуют указанным выше видам операций. При этом пени платятся за каждый просроченный день, а штрафы — разово при несвоевременном перечислении налога. Актуальные в 2020 году коды основного платежа по НДС для российских предприятий и ИП см. в таблице.

КБК по НДС 2020

Вид операции Код налога
Реализация товаров, услуг, работ на территории России 182 1 0300 110
Импорт продукции, из государств, входящих в ЕАЭС 182 1 0400 110
Импорт продукции, из других государств, не входящих в ЕАЭС 153 1 0400 110

Обратите внимание, что в кодах пеней и штрафов по налогу изменяются только 14 и 15 знакоместа: «21» — для пеней, «30» — для штрафов. Все остальные значения такие же, как и в КБК по основному платежу.

КБК пени по НДС 2020

Вид операции Код налога
Реализация товаров, услуг, работ на территории России 182 1 0300 110
Импорт продукции, из государств, входящих в ЕАЭС 182 1 0400 110
Импорт продукции, из других государств, не входящих в ЕАЭС 153 1 0400 110

КБК штрафы НДС 2020

Вид операции Код налога
Реализация товаров, услуг, работ на территории России 182 1 0300 110
Импорт продукции, из государств, входящих в ЕАЭС 182 1 0400 110
Импорт продукции, из других государств, не входящих в ЕАЭС 153 1 0400 110

Обновленный код 26 в книге продаж


Со вступлением в силу обновленного списка кодов видов операций продавцы отмечают код 26 в книге продаж при оформлении счетов-фактур, первичной учетной документации, а также иных документов, имеющих общие сведения по операциям, произведенным во время календарного месяца либо квартала при сбыте продукции (работ, услуг) организациям и индивидуальным предпринимателям, освобожденным от выплат по НДС. По новым поправкам, этот код продавцы отмечают в книге продаж и при поступлении предоплаты от вышеуказанных организаций.
Регистрация вышеуказанных документов в книге покупок предусмотрена пунктами 6 и 10 статьи 172 НК РФ.

Код 26 применяется исключительно при сбыте товаров (работ, услуг) предприятиям, индивидуальным предпринимателям , которые используют особые налоговые привилегии или освобождены от выплат по НДС согласно статьям 145 и 145.1 НК РФ.

Если бухгалтер прописывает в документе код 26, то в строке «ИНН/КПП покупателя» ничего писать не потребуется.

При применении иных кодов (к примеру 01), строку «ИНН/КПП» необходимо оформить. Иногда работники бухгалтерии игнорируют последнее, не заполняя данную строку или вводя нули. Эта неточность в любом случае проявится при форматно-логическом контроле.

Что произойдет, если не узаконить перепланировку? Смотреть здесь. Ликвидация ТСЖ: в каких случаях может понадобиться и как ее правильно провести. Подробнее.

В чем отличие договора мены квартир от обмена? Читать.

КБК по НДС в 2020 году для налоговых агентов

Организация и ИП считаются налоговыми агентами по НДС, когда:

  • приобретают продукцию, услуги, работы у иностранной фирмы, которая не состоит на учете в ФНС РФ, и реализуют их в РФ;
  • арендуют имущество, которое находится в собственности государства или муниципального образования, а также приобретают казенное имущество;
  • по решению суда реализуют имущество, а также бесхозное, конфискованное или скупленное имущество;
  • выступают посредниками иностранной компании, не зарегистрированной в РФ.

Налоговый агент во всех вышеперечисленных случаях обязан удержать НДС из сумм, которые он должен контрагенту, и перечислить налог в бюджет. От этой обязанности не освобождаются компании, которые применяют специальные режимы налогообложения.

В платежном поручении налоговые агенты указывают тот же КБК, что и юридические лица — плательщики налога. При этом в поле 101 платежки необходимо указать, что налог перечисляется налоговым агентом (код «02»).

Подробно о разновидности EAN-13

Это изображение, состоящее из уникального международного номера. Под полосками дублируется арабскими цифрами. В данной разновидности их будет 13.

Такой порядок необходим, чтобы в случае физического повреждения кода сделать возможной визуальное считывание. Если картинка размылась, поцарапана, не читается сканером по другим причинам, просто вбейте в базу число под ней.

Есть идея, что если расшифровать это послание, можно увидеть много важной информации о продаваемой вещи. На самом деле все иначе: в этом показателе зашифровано послание, которое будет ключом к базе.

Кодировка – добровольное дело, поэтому производитель имеет право получить свой номер в любом отделении. Тогда ему присваивается код той страны, в которой были получены документы. Давайте разберем, что будет закодировано в блоке о товаре. Всего это 5 цифр, если двигаться слева направо, то получим такие данные:

  • наименование;
  • важные для покупателей свойства;
  • вес, габариты;
  • ингредиенты в составе;
  • окрас.

Если смотреть на штрих-код вертикально, последняя отметка является контрольной. Это не случайное число, а вычисляемое из суммы стоящих впереди. Рассчитывается она по алгоритму:

  • все, что на четных позициях, суммируется;
  • затем полученное нужно умножить на 3;
  • плюсуются между собой нечетные числа;
  • складывается итог из раздела 2 и 3;
  • выявляется ближайшее кратное 10 сумме, которая получилась в пункте 4;
  • вычисляется разность между 5 и 4.

То, что получится, будет конечным в коде. Это служит для контроля реальности продукции на продаже. Завершает рисунок значок «>». Он показывает, что товар был изготовлен в соответствии с лицензией.

Заполнение платежного поручения по НДС в 2020 году

Чтобы перечислить в бюджет основной платеж по НДС (пеню или штраф) нужно правильно указать реквизиты в платежном поручении. Прежде всего, необходимо верно указать в поле 101 статус налогоплательщика:

  • 01 — юрлица;
  • 02 — налоговые агенты;
  • 06 — налог при импорте;
  • 09 — ИП.

Сумма налога (поле 6) указывается в круглых рублях без копеек. Вид операции (поле 18) для уплаты НДС заполняется кодом «01», а очередность платежа (поле 21) — кодом «5». Соответствующий типу операции КБК (см. таблицу выше) указывается в поле 104. В поле 105 ставится ОКТМО, показывающее принадлежность плательщика к определенному муниципальному образованию. Значение ОКТМО можно узнать на сайте ФНС.

В качестве основания платежа (поле 106) указывается «ТП» — текущий платеж. А в соседнем 107 поле ставится период, за который платится налог. В случае с НДС это будет соответствующий квартал, например, «КВ.01.2020». Ниже приведен пример платежки по НДС за 1 квартал 2020 года.

Счет-фактура с 1 января 2020 года: бланк и образец заполнения

При оформлении счета-фактуры ее величина обязательно прописывается в документе, чтобы было понятно, по какому тарифу начислен налог и в какой сумме.

Счет-фактура с 2020 года с отражением новой ставки налогообложения должен выписываться по сделкам, которые реализованы после 01.01.2020 года.

Если отгрузка (выполнение работ, оказание услуг) была произведена до окончания 2020 года, в счете-фактуре будет фигурировать ставка, равная 18% (п.

4 ст. 5 закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Счет-фактура с 01.01.2020 года (образец приведен далее), как и прежде, содержит следующие сведения: реквизиты составленного документа – речь идет о нумерации и дате его выписки; номер и дата корректировки (если она имеет место); информация о продавце и покупателе (наименование фирмы, адрес, ИНН и КПП); счет-фактура с 01.01.2020 года в полях, отведенных для обозначения грузоотправителя и грузополучателя, может содержать прочерки, если речь идет об услугах или работах;

Что меняется в кодах видов операций по НДС с 1 июля 2020 года

Документ

Приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/

25 апреля 2020 года на официальном сайте правовой информации опубликован приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/ «Об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемом при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур» (зарегистрирован в Минюсте России 20.04.2016 № 41876) (далее – Приказ № 136).

Новый приказ вступает в силу с 1 июля 2020 года. С этой даты не применяется приказ ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/ «Об утверждении кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур» (зарегистрировано в Минюсте РФ 21.03.2012 № 23546) (далее – Приказ № 83), с учетом дополнений, внесенных письмом ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/ «О порядке применения кодов видов операций по НДС» (далее – Письмо № 794).

В основу новых кодов видов операций, утв. Приказом № 136, положены ранее применявшиеся коды, в отношении которых выполнена перегруппировка и внесены уточнения в описания. Кроме того, утверждены новые коды в связи с поправками, внесенными в НК РФ в части налогообложения операций на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.

Коды Новые коды (утверждены приказом ФНС России от 14 марта 2020 г. № ММВ-7-3/136) Прежние коды (утверждены приказом ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83)
01 Код 01 по-прежнему применяют при отгрузке (передаче) или приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав). Но перечень ситуаций, когда его надо использовать, расширился. В него включены следующие ситуации:

  • возврат товаров от покупателя продавцу;
  • посредник (комиссионер, агент) продает (покупает) активы от своего имени;
  • передача для собственных нужд товаров (работ, услуг), стоимость которых не уменьшает налогооблагаемую прибыль (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ);
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ);
  • продажа имущества, в стоимости которого учтен НДС (п. 3 ст. 154 НК РФ);
  • реализация сельхозпродукции, закупленной у физлиц (п. 4 ст. 154 НК РФ);
  • реализация автомобилей, приобретенных у физлиц для перепродажи (п. 5.1 ст. 154 НК РФ);
  • получение сумм, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (ст. 162 НК РФ);
  • составлен или получен единый корректировочный счет-фактура.

Код 01 не используют при операциях, для которых предусмотрены коды 06; 10; 13; 14; 15; 16; 27

Код 01 и раньше применяли при отгрузке (передаче) или приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Однако код 01 не использовали в следующих ситуациях:

  • возврат товаров от покупателя продавцу. Для этого был код 03;
  • посредник (комиссионер, агент) продает (покупает) активы от своего имени. Для этого был код 04. Код 01 указывали только при посреднических услугах от имени заказчика;
  • передача для собственных нужд товаров (работ, услуг), стоимость которых не уменьшает налогооблагаемую прибыль (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). Для этого был код 07;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). Для этого был код 08;
  • продажа имущества, в стоимости которого учтен НДС (п. 3 ст. 154 НК РФ) Для этого был код 11;
  • реализация сельхозпродукции, закупленной у физлиц (п. 4 ст. 154 НК РФ). Для этого был код 11;
  • реализация автомобилей, приобретенных у физлица для перепродажи (п. 5.1 ст. 154 НК РФ). Для этого был код 11;
  • получение сумм, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (ст. 162 НК РФ). Для этого был код 09.

Код 01 не использовали при операциях, для которых предусмотрены коды 03, 04, 06, 10, 11, 13

Код 01 по-прежнему используют:

  • при продаже (приобретении) основных средств;
  • при оказании услуг по аренде (в т. ч. лизингу);
  • при выполнении работ по договору подряда;
  • при поставке товаров на экспорт (в т. ч. в страны – участницы ЕАЭС);
  • при регистрации корректировочных счетов-фактур, выставленных в связи с увеличением стоимости (количества, объема) ранее реализованных (приобретенных) товаров, работ, услуг;
  • при регистрации в книге покупок счетов-фактур на товары (работы, услуги), приобретенные для операций, облагаемых НДС по ставке 0 процентов
02 Код 02 по-прежнему применяют при оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, включая посреднические услуги), передачи имущественных прав.

Теперь код 02 используют в том числе, если получен или перечислен аванс:

  • по договорам комиссии и агентским договорам, в которых посредники выступают от своего имени;
  • в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав, перечисленных в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в пунктах 1–4 статьи 155 НК РФ
Код 02 и раньше применяли при оплате, частичной оплате (полученной, переданной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, включая посреднические услуги), передачи имущественных прав.

Раньше код 02 не использовали, если получен или перечислен аванс:

  • по договорам комиссии и агентским договорам, в которых посредники выступают от своего имени. Для этого был код 05;
  • в счет предстоящих поставок товаров (имущественных прав), перечисленных в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в пунктах 1–4 статьи 155 НК РФ. Для этого был код 12
Код 02 по-прежнему не используют в ситуациях, для которых предусмотрены коды 28 и 06
03 Код 03 исключен из перечня Раньше код 03 применяли как продавцы, так и покупатели при возврате товаров. Исключения – получение продавцом товаров, возвращенных покупателем – неплательщиком НДС (код 16) и физическим лицом, оплатившим покупку наличными (код 17)
04 Код 04 исключен из перечня Раньше код 04 применяли как заказчики, так и посредники при договорах комиссии и агентских договорах, если посредник действовал от своего имени. Исключения – посреднические услуги (код 01) и операции налоговых агентов по НДС, перечисленные в статье 161 НК РФ (код 06)
05 Код 05 исключен из перечня Раньше код 05 применяли посредники при получении (перечислении) авансов по договорам комиссии и агентским договорам, в которых посредники выступают от своего имени. Исключения – посреднические услуги (код 02) и операции налоговых агентов, перечисленные в статье 161 НК РФ (код 06)
06 Код 06 по-прежнему применяют налоговые агенты по НДС (ст. 161 НК РФ). Уточнено, что код 06 действует и в случае, когда налоговый агент заключил посреднический договор с налогоплательщиком. Кроме того, теперь есть два исключения. Код 06 не применяют при реализации имущества:

  • по решению суда и при конфискации (п. 4 ст. 161 НК РФ);
  • иностранными продавцами через российских посредников (п. 5 ст. 161 НК РФ)
Раньше код 06 налоговые агенты применяли во всех ситуациях, которые перечислены в статье 161 НК РФ. В том числе при реализации имущества:

  • по решению суда и при конфискации (п. 4 ст. 161 НК РФ);
  • иностранными продавцами через российских посредников (п. 5 ст. 161 НК РФ)
07 Код 07 исключен из перечня Раньше код 07 применяли плательщики НДС при передаче для собственных нужд товаров, работ, услуг, расходы на которые не учитываются при налогообложении прибыли (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ)
08 Код 08 исключен из перечня Раньше код 08 применяли плательщики НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ)
09 Код 09 исключен из перечня Раньше код 09 использовали при получении сумм, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (ст. 162 НК РФ). В частности, при поступлении:

  • финансовой помощи на пополнение фондов спецназначения;
  • процентов по облигациям и векселям, поступившим в оплату за реализованные товары (работы, услуги);
  • процентов по товарному кредиту;
  • страховых выплат за неисполнение договорных обязательств
10 Код 10 по-прежнему применяют те, кто безвозмездно передает (отгружает) товары (работы, услуги, имущественные права)
11 Код 11 исключен из перечня Раньше код 11 применяли:

  • при реализации автомобилей, приобретенных у физлиц для перепродажи (п. 5.1 ст. 154 НК РФ). Теперь в этом случае применяют код 01;
  • при уступке денежных требований, вытекающих из договоров реализации и в других случаях, перечисленных в пунктах 1–4 статьи 155 НК РФ. Теперь в этих случаях применяют код 14;
  • при реализации имущества, в стоимости которого учтен НДС, и при продаже сельхозпродукции, закупленной у физлиц (п. 3 и 4 ст. 154 НК РФ). Теперь в этих случаях применяют код 01
12 Код 12 исключен из перечня Раньше код 12 использовали при получении (передаче) аванса в счет:

  • отгрузки (приобретения) товаров, имущественных прав, подлежащих учету по стоимости с учетом уплаченного налога (п. 3 ст. 154 НК РФ). Теперь в этих случаях используют код 01;
  • приобретения сельхозпродукции и автомобилей у граждан или их последующей отгрузке (п. 4, 5.1 статьи 154 НК РФ). Теперь в этих случаях используют код 01;
  • уступки и приобретения денежного требования, передачи имущества или имущественных прав на жилые помещения, дома, гаражи и т. д. (подп. 1–4 ст. 155 НК РФ). Теперь в этих случаях используют код 14
13 Код 13 используют подрядчики, застройщики, заказчики-застройщики, технические заказчики, которые:

  • занимаются капитальным строительством, модернизацией, реконструкцией недвижимости;
  • передают (приобретают) объекты завершенного (незавершенного) капитального строительства, а также оборудование и материалы для него (либо для модернизации или реконструкции).

Этот код также используют инвесторы, которые приобретают такие работы

Код 13 и раньше использовали подрядчики (застройщики, технические заказчики) капитального строительства, модернизации (реконструкции) недвижимости. В том числе при регистрации счетов-фактур, полученных от подрядчиков (письмо ФНС России от 20 июля 2020 г. № ЕД-4-3/12764)
14 Код 14 применяют при передаче имущественных прав, которые указаны в пунктах 1–4 статьи 155 НК РФ. В частности, при:

  • уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг);
  • передаче прав на жилые дома и помещения, гаражи или машино-места;
  • передаче денежного требования, приобретенного у третьих лиц
Раньше в этих случаях применяли код 11
15 Это новый код. Код 15 применяют комиссионеры и агенты, когда составляют или получают счета-фактуры, в которых отражены:

  • собственные товары посредника;
  • товары, которые комиссионер или агент реализует (получает) по посредническому договору
Раньше кода 15 не было. В этих ситуациях использовали код 04 или код 05
16 Код 16 по-прежнему применяют продавцы, когда покупатели – неплательщики НДС возвращают им ранее приобретенные у них товары
17 Код 17 применяют продавцы, когда:

  • получают товары, возвращенные покупателем – физлицом. При этом форма оплаты товаров (наличная, безналичная) значения не имеет;
  • возвращают покупателю ранее уплаченный аванс;
  • покупатель отказывается от товаров из-за изменений в условиях договора
Раньше код 17 был предусмотрен только для ситуации, когда товар возвращает покупатель – физлицо, который заплатил наличными
18 Код 18 по-прежнему применяют продавцы и покупатели, когда уменьшают стоимость (количество, объем) реализованных товаров (работ, услуг, имущественных прав). Основание – корректировочный счет-фактура
19 Код 19 по-прежнему применяют при ввозе товаров в Россию из государств Евразийского экономического союза (ЕАЭС). К этим странам относятся Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия
20 Код 20 по-прежнему применяют при ввозе товаров в Россию из-за рубежа (кроме стран ЕАЭС) в таможенных процедурах:

  • выпуска для внутреннего потребления;
  • переработки для внутреннего потребления;
  • временного ввоза и переработки вне таможенной территории
21 Код 21 по-прежнему применяют, когда восстанавливают НДС в случаях, которые перечислены в пункте 8 статьи 145, в пункте 3 статьи 170, в статье 171.1 НК РФ. Этот код также используют при операциях, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов
22 Код 22 по-прежнему применяют, когда продавец:

  • после отгрузки в счет ранее полученного аванса принимает к вычету НДС с этого аванса (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ);
  • возвращает покупателю аванс из-за изменения условий или расторжения договора (п. 6 ст. 172 НК РФ)
23 Код 23 по-прежнему применяют, если покупатель принимает к вычету НДС по командировочным расходам, подтвержденным бланками строгой отчетности. Например, авиа- и железнодорожными билетами (в т. ч. электронными) или счетами гостиниц (п. 7 ст. 171 НК РФ)
24 Код 24 по-прежнему применяют при вычете входного НДС по товарам (работам, услугам), которые использованы для неподтвержденной экспортной операции (абз. 2 п. 9 ст. 165 и п. 10 ст. 171 НК РФ)
25 Код 25 по-прежнему применяют при регистрации счетов-фактур, по которым предъявленный НДС был принят к вычету, а затем восстановлен из-за того, что организация использовала приобретенные товары (работы, услуги, имущественные права) в операциях, облагаемых НДС по ставке 0 процентов
26 Код 26 по-прежнему используют, если составлен счет-фактура и первичные документы для покупателей – неплательщиков НДС или для покупателей, которые применяют освобождение от НДС по статье 145 НК РФ.

Установлено, что код 26 применяется в том числе, если покупатели:

  • физические лица (например, при регистрации контрольно-кассовых лент);
  • организации или предприниматели на упрощенке или ЕНВД (в т. ч. если есть соглашения об отказе от счетов-фактур)
Код 26 и раньше использовали, если составлен счет-фактура и первичные документы для покупателей – неплательщиков НДС или для покупателей, которые применяют освобождение от НДС по статье 145 НК РФ.

Были разъяснения о том, что код 26 применяется при регистрации счетов-фактур, на основании которых НДС был принят к вычету, а затем восстановлен в связи с использованием приобретений в операциях, облагаемых НДС по нулевой ставке (п. 23.2 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137,письмо ФНС России от 26 июня 2020 г. № ГД-4-3/11145)

27 Код 27 по-прежнему применяют посредники и заказчики, регистрируя сводные счета-фактуры в случаях, перечисленных в пункте 3.1 статьи 169 НК РФ. Например, при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) по договорам комиссии и агентским договорам от имени посредников
28 Код 28 по-прежнему применяют посредники и заказчики, регистрируя сводные счета-фактуры на авансы в случаях из пункта 3.1 статьи 169 НК РФ. Например, по договорам комиссии и агентским договорам от имени посредников
29 Код 29 – новый код. Его применяют в сделках между взаимозависимыми лицами – при корректировке реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), предприятия как имущественного комплекса (п. 6 ст. 105.3 НК РФ) Кода 29 раньше не было. Разъяснений о том, какой код применять при корректировках по сделкам между взаимозависимыми лицами, не было
30 Код 30 – новый код. Его применяют при отгрузке товаров, с которых на таможне начислили НДС по абзацу 1 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 НК РФ (в свободной таможенной зоне на территории ОЭЗ в Калининградской области) Кода 30 раньше не было
31 Код 31 – новый код. Его применяют при отгрузке товаров, с которых на таможне начислили НДС по абзацу 2 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 НК РФ (в свободной таможенной зоне на территории ОЭЗ в Калининградской области) Кода 31 раньше не было
32 Код 32 – новый код. Его применяют при отгрузке товаров, с которых на таможне начислили НДС по пункту 14 статьи 171 НК РФ (в свободной таможенной зоне на территории ОЭЗ в Калининградской области) Кода 32 раньше не было
99 Кода 99 теперь нет. При покупке товаров (работ, услуг) у продавцов, которые зарегистрированы в Крыму или Севастополе, по общему правилу применяется код 01 Раньше покупатели применяли код 99, когда регистрировали в книге покупок налоговые накладные, полученные от продавцов из Крыма или Севастополя (письмо ФНС России от 7 апреля 2020 г. № ГД-4-3/5757)

Подоходный налог в Республике Беларусь

В настоящий момент в Беларуси применяются следующие ставки подоходного налога:

  • на доходы, получаемые в качестве дивидендов – 13%;
  • на доходы от предпринимательской, адвокатской, нотариальной деятельности – 16%;
  • на доходы физических лиц и индивидуальных предпринимателей, связанные с парком высоких технологий – 9%;
  • на доходы от сдачи недвижимости, для физических лиц (в случае, если доходы не превышают 5 555 рублей в год) – устанавливаются фиксированные суммы налога, их размер определяется областным и Минским городским Советами депутатов.
  • для физических лиц на все иные доходы – 13%.

Большинство плательщиков подоходного налога — наемные работники на предприятиях, потому они не рассчитывают и не уплачивают налог сами, но доверяют это бухгалтерам начисляющим зарплату. Самостоятельно подают декларацию о доходах, как правило, разного рода предприниматели и некоторое количество физлиц получавших доходы из нескольких источников.

Назначение кодов счетов-фактур

На их основании проводится анализ документов, проверка деятельности предприятия. Коды используются при заполнении следующих учетных бумаг компании:

  1. Книги покупок.
  2. Книги продаж.
  3. Журнала счетов-фактур (учитывает как входящие, так и исходящие счета).

Коды обязательно должны соответствовать нормам.

Вне зависимости от типа предприятия, они будут одинаковые. Сама суть кодов заключается в унификации.

На данный момент коды операций проставляются согласно нормам, установленным Приказом ФСН РФ от 14 марта 2020 года. Данные нормы действуют с 1 июля этого же года. Ранее правила и коды устанавливались Приказом ФСН от 14 февраля 2012.

В 2020 году Налоговая служба опубликовала Письмо от 22.01.2015 № ГД-4-3/, в котором вводились дополнительные 13 кодов. Коды единиц измерения зафиксированы в Всероссийском классификаторе со соответствующим наименованием. Коды государств содержатся в Общероссийском классификаторе стран от 2014 года.

КБК НДФЛ 2020: Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей

,
нотариусов
, занимающихся частной практикой,
адвокатов
, учредивших адвокатские кабинеты и
других лиц
, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации

Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

Подоходный налог код платежа в бюджет

Облагаемая сумма соответствующего дохода, не облагаемого ИПН у источника выплаты, определяется как разница между доходом, подлежащим налогообложению, и налоговыми вычетами (П. 1 ст. 178: в ч. 1 слова заменены; дополнен ч. 2; в ч. 2 слова заменены и исключены ЗРК от 21.07.2011 г. № 467-IV)

Налоговые агенты, имеющие структурные подразделения, представляют приложение по исчислению суммы ИПН и социального налога по структурному подразделению к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу в налоговый орган по месту нахождения структурного подразделения.

Все фирмы, продающие товары, должны заниматься заполнением продажной книги. Совершаемые операции в ней указываются при помощи спец. кодов. Коды видов операции к книге продаж определяются в соответствии со списком, установленном на законодательном уровне.

Функции кодов в продажной книге

Коды совершаемых операций, указываемые в продажной книге, исполняют сразу 2 функции:

  • Упрощают формирование документации;
  • Делают проще процесс проверок.

В продажной книге указывается большое количество данных. В связи с этим, отразить ее в сокращенном виде довольно непросто. Коды операций в книге продаж сильно упрощают ее ведение.

Также, благодаря использованию кодов, проверка книг может осуществляться в автоматическом режиме.

Действующие коды 2017 года

В текущем году действуют следующие коды:

  • 01 – торговец отгрузил или передал продукцию, исполнил работы;
  • Код 02 в книге продаж – торговец получил аванс через агента или комиссионера, осуществляющего деятельность от своего имени;
  • 06 – фирма купила продукцию в России у ин. продавца в качестве посредника, а также удержала сумму НДС в качестве агента;
  • 10 – фирма осуществила передачу продукцию безвозмездно;
  • 13 – подрядная фирма занимается модернизацией, реконструкцией или кап. строительством;
  • 14 – фирма осуществила передачу прав на имущество по контракту цессии;
  • 15 – комиссионером был выставлен потребителю один счет-фактура на собственную продукцию и на продукцию комитента;
  • 16 – торговец получил продукцию, которую вернул ему потребитель, не являющийся плательщиком НДС;
  • 17 – торговец получил товары, которые вернули ему физлица;
  • Код 18 в книге продаж – потребителем был получен корректировочный счет-фактура на снижение цены продукции;
  • 19 – в Россию были ввезены товары с территорий стран ЕАЭС;
  • 20 – в Россию были ввезены товары в таможенных процедурах выпуска для внутренней переработки и потребления;
  • Код 21 в книге продаж – фирма осуществила восстановление налога;
  • 22 – осуществлен возврат переплаты в связи с изменениями условий контракта;
  • 23 – приобретение услуг, которые оформлены БСО;
  • 26 – торговец реализовал продукцию или услуги физлицам или фирмам, находящимся на спец. режимах;
  • 27 – комиссионер продал продукцию комитента, выставил потребителям сразу несколько счетов-фактур их осуществил их регистрацию в спец. журнале;
  • 28 – комиссионером была получена предоплата от потребителей, после чего он сформировал несколько счетов-фактур и зарегистрировал их в спец. учетном журнале;
  • 29 – фирма самостоятельно осуществила корректировку базы по налогу при несоответствии цены сделки рыночной.

Разрешается ли не использовать коды

С недавних пор продажная книга сдается в налоговую службу исключительно в электронном формате. Причиной этого является полная автоматизация проверки этой документации.

Проверка осуществляется касательно совершаемых операций. Причем как у торговцев, так и потребителей. Осуществляется проверка на соответствие сведений по счетам-фактурам.

В связи с этим, обойтись без кодов операций в книге продаж нельзя. Налоговая служба просто не примет такую книгу, так как она просто не сможет осуществить проверку документа в автоматическом режиме.

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *