Лизинг автомобилей для юридических лиц

Для активно развивающейся компании однажды наступает момент, когда возникает необходимость приобретения автомобиля или обновления целого автопарка. Цели покупки транспортного средства могут быть различными. Если для осуществления предпринимательской деятельности фирме требуется специализированная техника, то принимается решение приобрести коммерческий транспорт. Руководителю компании для поддержания презентабельного образа надлежит иметь представительское авто.

До недавнего момента эти проблемы решались несколькими путями: длительной арендой автомобиля или покупкой автосредства по его полной стоимости. Данные варианты обойдутся компании в немалую сумму денег.

Содержание

Почему вам нужен лизинг

Существует альтернативный вид финансовых услуг: лизинг автомобиля для юридических лиц. Этот инструмент приобретения пользуется большой популярностью в странах Европы. На момент 2019 года услуга доступна во всех регионах Российской Федерации.

Лизинг авто для компании имеет целых спектр преимуществ: от предоставления налоговых льгот до значительной экономии денежных средств.

Типовые схемы позволяют в минимальные сроки с наименьшими затратами приобрести следующие виды транспортных средств:

  • специализированную технику (грейдеры, автокраны, эскалаторы);
  • грузовой автотранспорт;
  • автобусы;
  • новый легковой транспорт (включая автомобили представительского класса);
  • б/у легковые автомобили.

Понятие лизинга авто

Ключевое определение данной финансовой операции звучит так:

Лизинг – тип инвестиционной деятельности, которая направлена на передачу собственности другим лицам на установленный срок с правом последующего выкупа (более подробно — как работает лизинг).

То есть приобретая авто, используя при этом лизинговые операции, организация может рассчитывать на долгосрочную аренду, по истечению срока которой арендованное имущество можно приобрести в собственность.

Мнение эксперта Анна Автоюрист со стажем 10 лет! Индивидуальные предприниматели оформляют лизинг как физические лица, поскольку не являются юридическими лицами.

Термин «лизинг» содержит в себе совокупность процессов и действий, объединяющих всех членов сделки:

  • Лизингодателя, связывающего первого участника сделки по аренде с официальным владельцем транспортного средства;
  • Лизингополучателя или юридическое лицо, то есть крупные и мелкие предприятия, которые для своей предпринимательской деятельности нуждаются в спецтехнике или автомобилях;
  • Поставщика, в роли официального дилера или автопроизводителя, работающего с лизинговыми компаниями;
  • Страховую компанию, что занимается оформлением ОСАГО или КАСКО, по требованию лизингополучателя.

Ключевые моменты покупки авто

К рассмотрению коммерческих компаний предлагаются несколько разновидностей лизинговых операций: с возвратом собственности, после окончания срока аренды; с последующим выкупом автомобиля; операционный лизинг; другие финансовые программы.

Мнение эксперта Анна Автоюрист со стажем 10 лет! Операционный лизинг – долгосрочная аренда, сопровождающаяся техническим обслуживанием автотранспорта (ремонты, страхование, шиномонтаж, плановое ТО).

Существует ряд ключевых моментов, которые учитывают, прибегая к процедуре лизинга авто. При оформлении документов возможно возникновение бюрократических проволочек. Сроки пользования автотранспортом могут быть временными, что равно времени эксплуатации, или же постоянными, если подразумевается последующий выкуп. При аренде автомобиле возможно только временное использование зачастую сроком на полгода или год. Лизинг авто не предоставляет право собственности. Ответственность за порчу имущества лежит на лизингополучателе, что не отменяет действия договора и регулярных выплат по нему.

Для юридической компании более выгодным предложением является лизинг, а не кредит. При кредитовании банк предлагает большие проценты, так как осуществляется покупка в собственность. Лизинговая фирма является более лояльной: платежи меньше, чем при кредитовании, в 1,5-3 раза, благодаря отсутствию выкупной стоимости.

Приобретение спецтехники. Кредитные организации и банки не предоставляют возможности приобретения специализированной техники (фуры, грузовой транспорт, прицепы). Приобретателю в этом случае приходится иметь дело с потребительским пакетом, что является крайне невыгодным предложением. Лизинг позволяет приобретать спецтехнику по более выгодным условиям, причем срок по такой форме будет значительно больше, чем по кредиту – 3 года.

Приобретение грузовой техники. Часто физические лица прибегают к долгосрочной аренде грузовых автомобилей, однако по сравнению с лизингом, у данной процедуры есть ряд недостатков: дороговизна и невозможность приобрести технику в собственность по окончанию договора.

Условия лизинга в РФ: на что смотрят банки

Почти все организации предъявляют одинаковые условия для предоставления лизинга авто юридическим лицам:

  • Сумма уставного капитала не меньше установленной по требованиям, определяемым лизингодателем;
  • Работа юрлица не приносит убытков за последние два квартала;
  • Отмечается хорошая кредитная история, в случае значительных проблем в предоставлении услуги будет отказано;
  • Компания находится на рынке более, чем полгода.

При соответствии этим требованиям, получить автомобиль в лизинг очень просто и быстро, ввиду лояльности лизинговых компаний: при отмене сделки автомобиль можно реализовать по актуальной рыночной стоимости.

Покупка авто в лизинг юрлицом: инструкция

Совершить лизинговую сделку поможет специалист с финансовым или юридическим образованием. В крупных компаниях есть специальная должность: финансист или юрист. Специалист подберет наиболее выгодные условия сделки с учетом всех нюансов.

Шаг 1. Подбор автомобиля и лизинговой организации, изучение условий

Лизинговые организации предоставляют к выбору разнообразные марки, модификации и модели автомобилей. Обычно получатель знает заранее, какую машину он хочет получить в соответствии с нуждами его предприятия, но важно также заблаговременно сформировать список дополнительных услуг модификаций.

Выбирая лизингодателя, изучают опыт работы компании, репутацию и отзывы о ней. Предварительно проясняют ключевые позиции в договоре.

Если все пункты удовлетворяют клиента, то он отправляет заявку на лизинг авто компании. Далее она рассматривает заявку и выносит заключение. Сроки принятия итогового решения различны для разных фирм: от пары дней до нескольких недель.

Шаг 2. Составление и сбор документации

В случае одобрения заявки, приступают к следующему пункту: подаче документов. Для оформления сделки потребуется следующая документация:

  1. Заявка, подписанная руководителем;
  2. Анкета с печатью компании лизингополучателся на осуществление финансовой операции;
  3. Копия Устава юридического лица;
  4. Копия протокола о предписании на руководящую должность управляющего организацией;
  5. Копия свидетельства о постановке на налоговый учет;
  6. Копия документа, удостоверяющего личность управляющего компанией и ее учредителей;
  7. Отчет по финансам компании;
  8. Информация о банковых счетах;
  9. Разрешение на обработку персональных данных.

По усмотрению лизингодателя, к пакету могут добавиться и другие документы.

Шаг 3. Оформление и подписание договора

После согласования суммы первоначально взноса, графика платежа и других условий сделки, участники подписывают договор. В этот момент автолизинговая сделка приобретает официальный статус.

Мнение эксперта Анна Автоюрист со стажем 10 лет! ВНИМАНИЕ! Составление графика платежей является важнейшим пунктом сделки. Его стараются подобрать максимально оптимальным образом, исходя из ритма бизнеса.

Шаг 4. Оплата первоначального взноса

Внесение аванса знаменует начало долгосрочного использования автомобиля на условиях лизинга. 24-60 месяцев – приблизительно такой срок имеют автолизинговые договоры.

Шаг 5. Получение транспортного средства в пользование

Автомобиль доставляется получателю поставщиком – забрать авто можно в дилерском центре или салоне. Обязательным является страхование ОСАГО, КАСКО же транспорт страхуется по договоренности. Машина проходит обязательную регистрацию в ГИБДД.

Договор: важные моменты

Наиболее важные и спорные пункты договора по лизингу авто:

  • Первоначальный взнос. Некоторые лизинговые фирмы требуют взнос от половины стоимости авто, другим не нужна первоначальная оплата, но в большинстве случаев первая сумма для выплаты составляет 5-15%.
  • Суммы и график платежей. Размер и график платежа подбирают, исходя из особенностей коммерческой деятельности. Учитывают также время, когда рабочая техника будет простаивать.
  • Условия сделки по окончанию владения имуществом в качестве объекта лизинга.

По истечению срока договора клиент может выкупить транспорт по остаточной стоимости или вернуть арендодателю. Важно уточнить условия того, если сделку потребуется прервать до ее официального завершения.

Как выбрать фирму: куда обращаться

Российский рынок лизинговых фирм достаточно разнообразен. При выборе лизингодателя руководствуются целым перечнем критериев: срок фирмы на рынке, ее финансовое положение, отзывы клиентов, масштабы компании, цены на ее услуги и репутацию организации в среде профессионалов.

Для того, чтобы приобрести автомобиль на условиях лизинга, обращаются в соответствующие организации. На отечественном рынке наибольшей популярностью пользуются Европлан, Сбербанк Лизинг, ВТБ24 Лизинг, Major Лизинг и ВЭБ Лизинг.

Плюсы и минусы лизинга

При совершении лизинговой сделки юридическое лицо получает определенные плюсы по сравнению с другими видами финансовых услуг:

  1. Регистрацией автомобиля и аналогичной работой занимается лизинговая компания;
  2. Уменьшается налог на прибыль предприятия, так как выплаты по лизингу относятся к валовым расходам;
  3. Тарифный план исключает переплаты и большие проценты;
  4. Предоставляются скидки от автопроизводителей и дилеров;
  5. Быстрое одобрение заявки на приобретение авто;
  6. График и размер платежей избирается клиентом.

Однако до заключения сделки с компанией нужно знать о минусах лизинга:

  1. Сравнительно небольшой срок аренды – не более 5 лет;
  2. При нарушении условий договора лизингодатель имеет право во внесудебном порядке потребовать возвращения транспортного средства;
  3. На действия с автомобилем, взятым в лизинг, наложен ряд ограничений. Например, его нельзя сдавать в аренду или давать в пользование третьим лицам.

ИА ГАРАНТ

Организация-лизингополучатель приобретает по договору лизинга автомобиль. Согласно договору автомобиль отражается на балансе лизингополучателя. Лизингополучатель осуществляет авансовый платеж, который засчитывается в счет лизинговых платежей единовременно в первом месяце действия заключенного договора. По окончании договора лизинга и выплате всех лизинговых платежей, включая выкупную стоимость, автомобиль переходит в собственность лизингополучателя. Выкупная стоимость в договоре выделена отдельно от стоимости лизинговых платежей. Каков порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете данных операций?
По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование (ст. 665 ГК РФ, ст.ст. 2, 17 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», далее — Закон N 164-ФЗ). Отметим, что договор лизинга (финансовой аренды) является отдельным видом договора аренды и к нему применяются общие положения об аренде, если иное не установлено правилами о договоре лизинга (ст. 625 ГК РФ, п. 1 ст. 10 Закона N 164-ФЗ).
Согласно п. 1 ст. 11 Закона N 164-ФЗ предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя. К лизингополучателю переходят лишь права владения и пользования этим имуществом (ст. 11 Закона N 164-ФЗ). При этом п. 1 ст. 19 Закона N 164-ФЗ установлено, что договором лизинга может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока договора лизинга или до его истечения на условиях, предусмотренных соглашением сторон.
На основании п. 3 ст. 28 Закона N 164-ФЗ обязательства лизингополучателя по уплате лизинговых платежей наступают с момента начала использования лизингополучателем предмета лизинга (если иное не предусмотрено договором лизинга). Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входят возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. При этом в общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (п. 1 ст. 28 Закона N 164-ФЗ).

Бухгалтерский учет

При отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга лизингополучателю следует руководствоваться, прежде всего:

  • Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15 (далее — Указания по лизингу), в части, не противоречащей действующим нормативным актам по бухгалтерскому учету*(1);

  • ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01);

  • ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99);

  • Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — План счетов).

При учете лизингового имущества на балансе лизингополучателя его стоимость формируется на счете 08, субсчет «Приобретение отдельных объектов ОС по договору лизинга», с учетом фактических затрат, связанных с получением лизингового имущества, в корреспонденции с кредитом счета 76, субсчет «Арендные обязательства». Далее при вводе в эксплуатацию стоимость предмета лизинга списывается на счет 01, субсчет «Имущество, полученное в лизинг» (п. 8 Указаний по лизингу, п.п. 7, 8 ПБУ 6/01).
При этом под стоимостью лизингового имущества понимается вся сумма платежей, причитающихся по договору лизинга, включая выкупную цену (без НДС) (п. 7, п. 8 ПБУ 6/01). Таким образом, в данном случае в учете лизингополучателя, принимающего предмет лизинга на свой баланс, необходимы следующие записи:
Дебет 08, субсчет «Приобретение отдельных объектов ОС по договору лизинга» Кредит 76, субсчет «Арендные обязательства»
— автомобиль принят к учету (по общей стоимости договора, включая выкупную цену, без НДС);
Дебет 19 Кредит 76, субсчет «Арендные обязательства»
— учтен выделенный по лизинговому имуществу НДС;
Дебет 01, субсчет «Имущество, полученное в лизинг» Кредит 08 «Приобретение отдельных объектов ОС по договору лизинга»
— предмет лизинга введен в эксплуатацию (принят в состав ОС) по сформированной первоначальной стоимости.
Стоимость предмета лизинга, учитываемого на балансе лизингополучателя в качестве объекта ОС, погашается посредством начисления амортизации, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия его к бухгалтерскому учету (п.п. 17, 21 ПБУ 6/01). Срок полезного использования такого имущества определяется лизингополучателем в общем порядке — самостоятельно при принятии объекта ОС к бухгалтерскому учету (п. 20 ПБУ 6/01). Напомним, что срок полезного использования устанавливается исходя из:

  • ожидаемого срока использования объекта ОС в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

  • ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

  • нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например срок аренды). То есть по лизинговому имуществу этот срок может быть ограничен сроком договора лизинга.

Срок полезного использования ОС может быть установлен и в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее — Классификация), что прямо предусмотрено п. 1 указанного постановления. Однако для целей бухгалтерского учета это право, а не обязанность организации.
Амортизационные отчисления в бухгалтерском учете признаются расходами по обычным видам деятельности и отражаются по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции со счетом 02, субсчет «Амортизация ОС, полученных в лизинг» (п.п. 5, 8, 16 ПБУ 10/99, п. 9 Указаний по лизингу).
Следовательно, на протяжении действия договора лизинга в бухгалтерском учете лизингополучателя необходимо будет производить следующие записи:
Дебет 20 (44, 26 и т.п.) Кредит 02, субсчет «Амортизация ОС, полученных в лизинг»
— начислена сумма амортизации за месяц.
Отметим, что п. 9 Указаний по лизингу предоставляет возможность применения механизма ускоренной амортизации с коэффициентом не более 3. Однако в соответствии с п. 19 ПБУ 6/01 и п. 54 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, данный коэффициент можно применять только при начислении амортизации методом уменьшаемого остатка (письмо Минфина РФ от 28.02.2005 N 03-06-01-04/118)*(2).
В соответствии с п. 9 Указаний по лизингу начисление лизинговых платежей, подлежащих уплате лизингодателю, отражается по дебету счета 76, субсчет «Арендные обязательства», в корреспонденции со счетом 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам».
Принимая во внимание условие договора лизинга об уплате авансового платежа и его зачете в счет оплаты причитающегося первого лизингового платежа после передачи имущества по договору финансовой аренды, проводки в учете лизингополучателя могут быть следующие:
Дебет 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» Кредит 51
— перечислен авансовый платеж;
Дебет 76, субсчет «Арендные обязательства» Кредит 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»
— начислен ежемесячный лизинговый платеж;
Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
— на основании выставленного лизингодателем счета-фактуры НДС с суммы ежемесячного лизингового платежа принят к вычету;
Дебет 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» Кредит 51
— произведена уплата очередного ежемесячного лизингового платежа (за первый месяц — в части, не покрытой авансом, если таковой имеется).
В итоге происходит уменьшение задолженности по счету 76, субсчет «Арендные обязательства», а счет 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам», при совпадении сумм оплаты текущих лизинговых платежей с суммами, указанными в графике платежей и предъявляемыми лизингодателем, будет ежемесячно обнуляться (в данном случае — за исключением первого месяца).

Расходами лизингополучателя в бухгалтерском учете будут являться только суммы начисленной амортизации.
По окончании договора лизинга и выплате всех лизинговых платежей, включая выкупную стоимость, предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя. При этом согласно п. 11 Указаний по лизингу производится внутренняя запись на счетах 01 и 02, связанная с переносом данных с субсчета по имуществу, полученному в лизинг, на субсчета собственных основных средств, что отражается следующим образом:
Дебет 01, субсчет «Собственные ОС» Кредит 01, субсчет «Имущество, полученное в лизинг»
— выкупленный автомобиль переводится в состав собственных ОС;
Дебет 02, субсчет «Амортизация ОС, полученных в лизинг» Кредит 02, субсчет «Амортизация собственных ОС»
— отражен перенос сумм начисленной амортизации в связи с переходом имущества в собственность лизингополучателя.
ПБУ 6/01 и Указания по лизингу не предусматривают изменения первоначальной стоимости предмета лизинга в том случае, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на него к лизингополучателю. То есть при выбытии лизингового имущества и принятии на учет собственного имущества нет необходимости заново формировать его первоначальную стоимость.
После принятия к учету собственного ОС организация будет продолжать начисление амортизации в обычном порядке по рассчитанной норме вплоть до полного погашения стоимости имущества (если установленный срок полезного использования ОС будет превышать срок действия договора лизинга), а именно:
Дебет 20 (44, 26 и т.п.) Кредит 02, субсчет «Амортизация собственных ОС»
— начислена сумма амортизации за месяц.

Налоговый учет

Прежде всего отметим, что налоговый учет операций, связанных с приобретением имущества по договору лизинга, отличается от порядка отражения лизинговых операций в бухгалтерском учете лизингополучателя.
Для целей налогообложения прибыли имущество, полученное по договору финансовой аренды (договору лизинга), включается в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга) (п. 10 ст. 258 НК РФ). При этом первоначальная стоимость амортизируемого предмета лизинга формируется исключительно из расходов лизингодателя независимо от того, на чьем балансе он учитывается (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Стоимость амортизируемого имущества погашается путем ежемесячного начисления амортизации, сумма которой определяется исходя из срока полезного использования имущества (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258, п. 2 ст. 259 НК РФ). В свою очередь, срок полезного использования амортизируемого имущества определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и с учетом Классификации. Согласно п. 4 ст. 259 НК РФ начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.
Что касается возможности применения коэффициента ускоренной амортизации, то п. 2 ст. 259.3 НК РФ предоставляет право налогоплательщику — балансодержателю амортизируемого ОС, являющегося предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3. При этом следует учитывать, что указанный специальный коэффициент не применяется к основным средствам, относящимся к первой-третьей амортизационным группам. Смотрите также Информационное сообщение Минфина России от 17.11.2014.
В отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете лизингополучатель-балансодержатель учитывает не только амортизационные начисления по предмету лизинга, но и арендные (лизинговые) платежи за принятое в лизинг имущество. При этом лизинговые платежи учитываются лизингополучателем в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, за вычетом сумм начисленной по имуществу амортизации (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, п. 4 ст. 28 Закона N 164-ФЗ).
Таким образом, на протяжении действия договора лизинга в налоговом учете лизингополучатель ежемесячно будет учитывать в составе расходов (при выполнении общих требований к расходам, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ):

  • сумму амортизации по принятому в лизинг амортизируемому имуществу;

  • текущий лизинговый платеж исходя из графика платежей за вычетом начисленной суммы амортизации.

К примеру, сумма очередного лизингового платежа по договору составляет 120 000 руб., сумма амортизации за месяц, рассчитанная исходя из первоначальной стоимости ОС, сформированной из расходов лизингодателя, и срока полезного использования ОС, установленного с учетом Классификации, — 50 000 руб. В таком случае лизингополучатель сможет учесть в расходах сумму амортизации в полном размере, а также лизинговый платеж в размере 70 000 руб. (120 000 руб. — 50 000 руб.).
По сути, по окончании договора лизинга вся сумма договора может быть учтена налогоплательщиком-лизингополучателем в расходах (определения ВАС РФ от 19.06.2009 N 7362/09, от 10.10.2007 N 12038/07).
Тем не менее хотим обратить внимание на мнение официальных органов, согласно которому выкупная цена, предусмотренная договором, не учитывается в составе лизинговых платежей, включаемых в прочие расходы в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. После завершения договора лизинга она сформирует в налоговом учете лизингополучателя первоначальную стоимость собственного основного средства, которое ранее использовалось в качестве предмета лизинга (письма Минфина России от 24.11.2015 N 03-03-06/1/68220, от 06.02.2012 N 03-03-06/1/71, от 02.06.2010 N 03-03-06/1/368, от 04.03.2008 N 03-03-06/1/138, ФНС России от 25.05.2010 N ШС-37-3/2514)*(3). Смотрите также письма Минфина России от 25.12.2015 N 03-03-06/1/76112, от 18.12.2015 N 03-03-06/1/74463, касающиеся определения выручки от реализации у лизингодателя.
Если организация во избежание налоговых споров последует рекомендациям финансового и налогового ведомств, то выкупная цена, указанная в договоре, сформирует стоимость собственного имущества.
Отметим, что в настоящее время законодательство не ограничивает величину выкупной стоимости предмета лизинга. Для целей НК РФ цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Смотрите также письмо ФНС России от 25.05.2010 N ШС-37-3/2514.
Для целей налогообложения прибыли приобретение бывшего предмета лизинга отражается как приобретение амортизируемого имущества, если он соответствует признакам, перечисленным в п. 1 ст. 256 НК РФ, либо в составе материальных расходов, если его нельзя отнести к амортизируемому имуществу (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ) (письма Минфина России от 14.09.2009 N 03-03-06/1/577, от 24.04.2006 N 03-03-04/1/392, от 06.02.2006 N 03-03-04/1/90).

В рассматриваемой ситуации выкупная цена предмета лизинга (формирующая впоследствии первоначальную стоимость собственного объекта у лизингополучателя) составляет менее 100 000 руб., что не позволяет включить выкупленный автомобиль в состав амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ). Следовательно, расходы на приобретение автомобиля будут признаваться в составе материальных расходов на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, а не через механизм амортизации.
Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Плательщики налога на транспортное средство, находящееся в лизинге;
— Энциклопедия решений. Лизинг автомобиля;
— Энциклопедия решений. Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации в целях налогообложения прибыли.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина
Ответ прошел контроль качества
4 мая 2016 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
*(1) В соответствии с частью 1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ до утверждения соответствующего федерального стандарта бухгалтерского учета Указания по лизингу сохраняют свою силу. Более того, как указано в решении Верховного Суда РФ от 03.10.2013 N АКПИ13-731, Указания по лизингу имеют равную юридическую силу с иными приказами Минфина России и не противоречат федеральному закону или другому нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу.
*(2) Подробнее смотрите материал: Энциклопедия решений. Амортизация предмета лизинга в бухгалтерском учете.
*(3) Однако судебные органы с этими выводами Минфина не согласны. Судьи отмечают, что в том случае, если выкупная стоимость определена в самом договоре лизинга, а не в отдельном договоре купли-продажи или дополнительном соглашении к договору лизинга, лизингополучатель вправе в целях налогообложения прибыли учесть весь лизинговый платеж (вне зависимости от его составляющих) в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, исходя из отсутствия в действующем законодательстве ограничения этого права (определения ВАС РФ от 10.10.2007 N 12038/07, от 19.06.2009 N 7362/09). То есть в этом случае выкупная стоимость не формирует первоначальную стоимость собственного имущества, а учитывается в составе лизинговых платежей в составе прочих расходов в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Что необходимо знать физическому лицу?

Казалось бы, что тут сложного? Заключил договор с арендатором, отдал ключи – и постоянно получаешь доход, ничего для этого не предпринимая. Но не все так просто.

Условия, требования и правила, законодательное регулирование

Чтобы избежать мошеннических схем, необходимо соблюсти ряд условий:

  1. заключить договор аренды;
  2. оформить ОСАГО и КАСКО;
  3. составить передаточный акт, где указывается состояние авто.

После оформления аренды нужно периодически осматривать свое ТС, чтобы через полугодие не получить назад груду металла.

К арендованному транспорту арендодатель предъявляет ряд требований:

  1. он должен быть полностью исправен;
  2. должен быть оформлен страховой полис;
  3. установлена система легкого обнаружения;
  4. обязательна юридическая «чистота».

При предоставлении авто в аренду таксопарку нужны будут финансовые вложения (установить шашку, наклеить номер диспетчера и пр.).

При аренде ТС нужно соблюдать некоторые правила:

  1. проверить наличие страховки, иначе за ДТП или угон будет отвечать арендатор;
  2. согласовывать любое переоборудование машины, замену узлов с арендодателем;
  3. при привлечении за руль посторонних лиц следует их указать в договоре.

Вопросы, возникающие при сдаче ТС в аренду, регулируются следующими законодательными актами:

  1. Гражданский Кодекс РФ.
  2. Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей».
  3. Федеральный закон «О транспортной безопасности» от 09.02.2007 N 16-ФЗ.
  4. Федеральный закон от 25.04.2002 N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств».
  5. Положение Банка России от 19.09.2014 N 431-П (ред. от 13.03.2019) «О правилах обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств».
  6. Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 21.04.2011 N 69-ФЗ.

Как заработать на своем авто, выгодно ли это?

Прежде чем предоставить свое авто в аренду, нужно посчитать, а выгодно ли это. Если большую часть времени ТС ржавеет на стоянке, за которую приходится платить, то аренда становится реальным выходом. И расходы снижаются, и механизмы не портятся, и деньги «капают».

Как рассчитать стоимость оплаты?

Расчет стоимости сдачи в аренду легкового авто несложен.

Стоимость аренды=Стоим. аморт.*Коэффициент аморт.*коэф. рент.* коэф. инф*НДФЛ, где:

  • Амортизируемая стоимость – разность первоначальной стоимости и остаточной (по которой планируется последующая продажа).
  • Коэффициент амортизации за месяц – показатель, который высчитывается на основании норм амортизации (от 0,05 до 0,5).
  • Коэффициент рентабельности – прибыль, которую нужно получить при аренде.
  • Коэффициент инфляции – показатель, который ежемесячно опубликовывает Минстат.

Данная формула показывает стоимость ежемесячной аренды, если нужен дневной показатель, то остается разделить значение на 30. Проблемы возникают с определением коэффициента прибыльности. Ведь сюда включают риски, которые могут варьироваться в зависимости от конкретных условий (благонадежность арендатора, условия эксплуатации авто и пр.).

Расчет аренды Газели Next, которая была приобретена за 1 млн. рублей, а планируется через пять лет ее продать за 600 тыс. руб. Норма прибыли принята за 20%, коэффициент инфляции за июль 2019 г. составил 1,04.

Аренда = 400 тыс. руб. *0,2*1,2*1,04*1,13=112 819 руб./мес.

Аренда в день 112 819/30 = 3 760 руб./день.

Какие машины пользуются спросом?

Обычно арендаторы присматривают иномарки:

  • не старше 5 лет;
  • с технической исправностью всех узлов;
  • недорогие в эксплуатации;
  • с юридической «чистотой».

Преимуществом для бюджетного ТС будет наличие ГБО. Иногда необходимым условием для авто является наличие GPS-трекера. Стоит отметить, что на рынке пользуются спросом и авто премиум-класса, но к ним предъявляются повышенные требования:

  • машина престижного бренда;
  • не старше 3 лет;
  • исправная система климат-контроля;
  • обивка салона и сидений из натуральной кожи;
  • исправные ремни и подушки безопасности.

Чтобы избежать фиаско при сдаче авто в аренду, необходимо тщательно подобрать ТС. Высокорентабельными для аренды считаются авто премиум-класса. Бюджетный сегмент принесет гораздо меньше прибыли. Если машину решено сдать в таксопарк, то у таких подрядчиков свои требования. ТС должно быть не старше 5 лет, а стоимость его должна быть не менее 750 тыс. руб. Это правило нигде не афишируется, но потрепанную «Девятку» в аренду таксопарк не возьмет.

Как правильно подготовить транспортное средство?

Собственник ТС должен:

  1. Устранить все неисправности, укомплектовать авто согласно требованиям ПДД (должны быть аптечка, запасное колесо, огнетушитель, аварийный знак и пр.).
  2. После этого можно оформить на СТО диагностическую карту, которая пригодится для страховки.
  3. Чтобы поднять ценник аренды, не лишним будет провести химчистку салона, регулировку стеклоочистителей и фар.
  4. Теперь, когда само ТС готово к передаче в аренду, можно оформить страховку.

Приведение в порядок страховки

В идеале для машины, которая передается в аренду, нужно оформить полисы ОСАГО и КАСКО. Так собственник защитит автомобиль от повреждений, а себя — от претензий третьих лиц. Эксперты рекомендуют неограниченный полис ОСАГО, который предполагает возможность передачи авто другим лицам без внесения их данных в документ. Безусловно, такое страхование будет дороже обычного, но возможный ущерб и нервотрепки не стоят никаких денег.

Порядок сдачи автотранспорта

Машина подготовлена и укомплектована согласно требованиям. Что делать дальше? Надо определиться с арендатором. Это может быть частное лицо, таксопарк, он-лайн агрегатор, а можно построить свой бизнес или организовать каршеринг. После выбора арендатора необходимо соблюсти все формальности и заключить договор аренды.

Как искать арендатора, куда обратиться?

Поисками арендатора можно заняться самостоятельно, а можно обратиться к посредникам. Даже если выбрана специализированная фирма, то стоит проявить инициативу и присутствовать на отборе кандидатуры арендатора. Среди претендентов стоит выбирать водителей с опытом вождения не менее 5 лет возрастом 30-50 лет. Не лишним будет навести справки об отсутствии прецедентов лишения прав и наличии повышающего коэффициента аварийности.

Сдавать в аренду авто можно и таксопаркам. Но согласно ст. 9 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 21.04.2011 N 69-ФЗ такси должны иметь определенную атрибутику, шашку и лицензию. Поэтому при сдаче ТС таким арендаторам, нужно сразу обсудить, за чей счет будет производиться «доработка».

Пошаговая инструкция по оформлению

Чтобы сдать авто в аренду нужно:

  1. Подготовить машину к сдаче в аренду (отремонтировать агрегаты и узлы).
  2. Выбрать арендатора.
  3. Доукомплектовать ТС согласно требованиям арендатора (шашки, детское автокресло, GPS-трекер и пр.).
  4. Сделать диагностическую карту.
  5. Оформить страховку.
  6. Оформить соглашение с арендатором.

Договор и другие документы

  1. Первым делом составляется передаточный акт, который будет неотъемлемой частью договора аренды. Этот документ является подтверждением передачи арендодателем ТС арендатору.

    В нем указываются фактическое состояние машины на момент оформления договора, существенные детали (пробег, объем топлива), выявленные дефекты. Особо щепетильные арендодатели делают фото- или видеосъемку в качестве приложения к акту. К нему можно приложить диагностическую карту, оформленную на СТО.

  2. Затем между двумя сторонами составляется письменный договор, который лучше заверить нотариально. Если ТС является совместной собственностью, то нотариус обязательно заверяет согласие всех совладельцев на аренду.

    Основными элементами договора являются: предмет договора, обязанности и права сторон, стоимость аренды, срок действия договора, ответственность сторон.

Внимание! Специалисты рекомендуют вносить в договор оценочную стоимость ТС, чтобы в случае возникновения материальных претензий можно было оценить их адекватность.

Иногда для сокрытия от фискальных органов факта аренды авто контрагенты пользуются устными договоренностями. Но такое соглашение не попадает под нормы ГК РФ, поэтому урегулировать возникшие проблемы с помощью закона будет невозможно.

О значимости и правильном оформлении акта приема-передачи читайте подробнее в этой статье, а о типах договора аренды автомобиля можно узнать .

О налогообложении

Полученный от аренды ТС доход является предметом налогообложения. Физлицо с дохода обязано отчислить в бюджет 13%. Чтобы не остаться в должниках, необходимо предоставить в фискальную службу форму 3-НДФЛ за год и справку 2-НДФЛ или иные документы касательно налогооблагаемого дохода.

Размер отчислений ИП будет зависеть от выбранной системы налогообложения (об особенностях аренды между ИП можно узнать ). Обычно предприниматели в такой сфере деятельности выбирают патентную систему. В этом случае платится фиксированная сумма, которая зависит от количества сданных в аренду автомобилей.

Не стоит забывать и о транспортном налоге, который платится ежегодно до 1 декабря. Извещение о необходимости его уплаты приходит собственнику машины, но оплату логичнее производить за счет арендатора.

Что делать, если арендатор оказался мошенником?

Мошеннические действия арендатора могут носить различный характер. Контрагент может хитрить, что заболел, а в это время работать «на себя». За такой обман наказать вряд ли получится. Более серьезное мошенничество – если арендатор скрывается, не оплачивая аренду.

В случае длительного отсутствия контакта стоит заявить о факте пропажи ТС в правоохранительные органы. Такой сигнал снимает с владельца авто обязательства по оплате штрафов и транспортного налога. В заявлении нужно указать, что арендатор неправомерно завладел машиной (совершил угон).

При отказе в розыске обжаловать действия сотрудников полиции можно путем обращения в прокуратуру.

Частые вопросы и ответы

Так как приобретать ТС можно в кредит, по договору лизинга и другим особым условиям, возникает много каверзных вопросов относительно предоставления обремененных автомобилей в аренду:

  1. Может ли самозанятый сдавать в аренду автомобиль? Данный вопрос регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)».

    Годовой доход самозанятого должен быть менее 2 млн. 400 тыс. руб., а виды деятельности, которыми он не может заниматься, определены в Федеральном законе № 422-ФЗ от 27.11.2018 (ст. 4). Предоставление транспорта в аренду там не указано.

  2. Можно ли сдавать в аренду лизинговую машину? Чтобы сдать в аренду лизинговое ТС без последствий, нужно внимательно изучить договор лизинга. Такое соглашение может содержать пункт с прямым запретом субаренды либо пункт с разрешением субаренды при согласии лизингодателя. В последнем случае лизингополучатель обязан взять письменное согласие лизингодателя на субаренду авто.
  3. Как сдать в аренду автомобиль другому физическому лицу? Чтобы предоставить машину в аренду другому физлицу, нужно заключить договор, но заверять его у нотариуса нет необходимости. Для составления соглашения необходимы паспорта сторон, техпаспорт ТС, водительские права будущего арендатора, страховка.
  4. Можно ли сдать в аренду авто, купленное за кредитные средства? В соответствии со ст. 209 ГК РФ собственник вправе самостоятельно распоряжаться своим имуществом. Кредит банк предоставляет согласно договору (ст. 819 ГК РФ). Поэтому заёмщику нужно обратиться к контрагенту с официальным запросом на разрешение предоставления автомобиля в аренду.
  5. Обязательно ли оформлять ИП для сдачи ТС в аренду юрлицу? Нет, предоставить авто в аренду юрлицу может и физическое лицо на основании договора (ст. 642 ГК РФ).

Ознакомьтесь с другими полезными статьями нашего сайта об аренде автомобилей. Читайте о том, где взять авто в аренду, как арендовать грузовой автомобиль и машину у сотрудника организации, а также об особенностях сделки между юридическими лицами и расторжении договора.

Сдача авто в аренду – привлекательный вид бизнеса, а при правильном расчете еще и прибыльный. Но пассивным доходом предоставление в аренду можно назвать с большой натяжкой, поездить собственнику придется. Нужно понимать, что со старта занять свою машину 30 дней в месяц вряд ли выйдет. Поэтому над формированием спроса тоже придется поработать.

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 30 мая 2019 г.

В последнее время практика получения имущества в лизинг приобрела особую популярность. К примеру, организация (лизингополучатель) может взять в аренду автомобиль у специализированной организации (лизингодателя) на срок, приблизительно равный сроку полезного использования автомобиля, и постепенно выплачивать не только стоимость его приобретения, но и оплачивать услуги лизингодателя в виде его вознаграждения. Для лизингополучателя это удобная схема приобретения имущества в рассрочку. Рассмотрим на примере получения автомобиля в лизинг бухгалтерский и налоговый учет у лизингополучателя.

Автомобиль в лизинг: бухгалтерский учет

Получая автомобиль по договору лизинга, важно определить, на чьем балансе автомобиль будет числиться (п. 3 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, далее – Указания). Рассмотрим вариант, когда лизинговое имущество учитывает на своем балансе лизингодатель. В этом случае лизингополучатель отражает имущество за балансом на счете 001 «Арендованные основные средства» (абз. 1 п. 8 Указаний) в оценке, указанной в договоре лизинга. По окончании договора лизинга имущество списывается с забалансового учета.

Выкупная стоимость имущества по окончании договора отражается:

  • или как стоимость МПЗ, если объект не соответствует критериям основных средств, предусмотренным учетной политикой организации (п. 4 ПБУ 6/01);
  • или как стоимость объекта основных средств.

Пример

Торговая организация получила автомобиль в лизинг. Общая сумма лизинговых платежей по договору составляет 1 800 000 руб., в т.ч. НДС 20%, и рассчитана на 3 года. Расчеты по договору осуществляются ежемесячно. Выкупная стоимость имущества составляет 36 000 руб., в т.ч. НДС 20%.

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Отражен автомобиль за балансом 001 «Арендованные основные средства» 1 800 000-00
Перечислен ежемесячный лизинговый платеж
(1 800 000 / 36)
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 51 «Расчетные счета» 50 000-00
Отражен ежемесячный лизинговый платеж
(50 000,00 * 100%/120%)
44 «Расходы на продажу» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 41 666-67
Учтен НДС, предъявленный лизингодателем
(41 666,67 * 20%)
19 «НДС по приобретенным ценностям» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 8 333-33
НДС по лизинговому платежу принят к вычету 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 «НДС по приобретенным ценностям» 8 333-33
Списан автомобиль с забалансового учета по окончании договора лизинга 001 «Основные средства» 1 800 000-00
Автомобиль принят на учет по выкупной стоимости 10 «Материалы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 30 000-00
Отражен НДС с выкупной стоимости 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 6 000-00
Оплачена выкупная стоимость автомобиля 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетные счета» 36 000-00
НДС с выкупной стоимости принят к вычету 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 «НДС по приобретенным ценностям» 6 000-00

Налоговый учет автомобиля в лизинге

При расчете налога на прибыль лизингополучатель учитывает лизинговые платежи в прочих расходах по мере их начисления в соответствии с условиями договора (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Выкупная стоимость учитывается после перехода к организации права собственности на автомобиль в следующем порядке (п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256 НК РФ):

  • если выкупная стоимость менее 100 000 руб., то организация признает материальные расходы;
  • если стоимость превышает 100 000 руб., то отражается приобретение отдельного объекта основных средств.

Бухгалтерский и налоговый учет договора лизинга автомобиля у лизингополучателя, когда объект числится на его балансе, смотрите в нашем отдельном материале.

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *