НДФЛ статус плательщика

Содержание

Заполняем поле 101 в платежном поручении в 2018-2019 годах

Что означает поле 101 в платежном поручении

Варианты заполнения поля 101

Ошибки при заполнении поля 101 в платежке

Последствия неправильного оформления платежных поручений

Что означает поле 101 в платежном поручении

Документ для безналичных расчетов с бюджетом и прочими контрагентами имеет свои правила заполнения. Каждая его ячейка (поле) оформляется согласно действующим нормативам в зависимости от категории платежа, владельца расчетного счета и непосредственно получателя денежных средств. Основные моменты прописаны в положении Банка России «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 № 383-П.

Подробнее о процедуре оформления платежного документа читайте в статье «Как заполнить платежное поручение в 2018 году ― образец?».

Поле 101 отведено для закодированного 2-значного обозначения статуса плательщика — отправителя денежных средств. Им может выступать организация, индивидуальный предприниматель, адвокат, глава крестьянского хозяйства, иное физическое лицо. Также заполненное поле призвано обозначать налогового агента, участника внешнеэкономических операций.

Полученные денежные средства заносятся на разные лицевые счета в зависимости от статуса плательщика.

Варианты заполнения поля 101

Правила заполнения статуса плательщика в поле 101 содержатся в приложении 5 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н.

О том, какие проблемы с выбором статуса имели место при оформлении платежей по страховым взносам в 2018 году, читайте в материале «Основные статусы плательщика в платежном поручении ― 2018».

Основными действующими реквизитами можно считать следующие коды:

  • 01 ― налогоплательщик-организация, какое-либо юридическое лицо.
  • 02 ― налоговый агент. Этот статус наиболее часто встречается при оплате НДФЛ за наемных работников, НДС при заключенных договорах аренды с муниципальными организациями.
  • 08 ― этот код используют предприятия и прочие физлица, уплачивающие страховые взносы за наемных работников.
  • 09, 10, 11, 12 —самозанятые лица (ИП, нотариусы, адвокаты, фермеры), уплачивающие налоги за себя.
  • 13 ― налогоплательщики ― прочие физические лица.

Поле 101 платежного поручения в 2018 году подлежит заполнению не в каждом случае перечисления денежных средств. Наличие статуса плательщика указывает на получателя платежа как субъекта, на счетах которого аккумулируются налоги, взносы и прочие поступления. Банки в таких случаях обязаны проследить, чтобы последующие ячейки 102–110 также были заполнены. При отсутствии необходимых данных проставляется 0. Наличие пустого поля не допускается. Исключением здесь является поле 110, которое можно не заполнять вообще.

Подробнее о ситуации со 110-м полем читайте в статье «Вопрос о 110-м поле платежки решен окончательно».

Коды 15 и 20 используют кредитные организации или их филиалы, платежные агенты, которые переводят денежные средства за физических лиц на основании общего реестра или по каждому в отдельности.

Код 24 указывают физлица, осуществляющие выплаты страховых взносов или иных платежей в бюджет.

Таким образом, если субъект предпринимательской деятельности перечисляет в ФСС страховые взносы на травматизм за своих наемных работников, статус плательщика указывается с кодом 08 независимо от того, является он организацией или ИП.

Пример 1

Какой код следует прописать в поле 101 при перечислении НДФЛ? Использовать статус 01, указывающий на плательщика — юридическое лицо, неверно. В этом случае при перечислении денежных средств налоговыми агентами за своих работников необходимо проставить 02. Уплачивающие налог на доходы предприниматели используют значение кода 09. Перечисляющие НДФЛ нотариусы ― код 10, адвокаты ― код 11. Прочие физические лица, которые уплачивают налог, образовавшийся в результате оказания разовых услуг, проставляют в поле статуса код 13.

Пример 2

Какой статус плательщика проставляется при оплате земельного налога?

Поле 101 заполняется в зависимости от владельца земельного участка. Для организаций статус плательщика равен 01. Предприниматели, использующие участки в своей деятельности, связанной с получением прибыли, проставляют код 09. Налог на землю в случаях, когда владельцами являются прочие физические лица, уплачивается с кодом 13.

С ноября 2016 года в силу вступило правило о том, что уплата налога возможна третьим лицом. Заполнение платежного документа в этом случае имеет свои особенности.

Подробнее об оформлении документа на оплату налога третьим лицом читайте в материалах:

  • «Утверждены правила заполнения платежных поручений при уплате налогов третьими лицами»;
  • «Нюансы платежки при уплате налога за третье лицо».

Ошибки при заполнении поля 101 в платежке

Неверно указанный код статуса плательщика приводит к возможной недоимке по налогам и взносам, начислению пеней, штрафов, разногласиям с контролирующими органами.

Самой распространенной ошибкой в использовании статуса плательщика можно считать перечисление НДФЛ за наемных работников с указанием в поле 101 кода 01 — как организации. Это неверно, так как в данном случае субъект выступает в качестве налогового агента. Правильным будет статус плательщика с кодом 02. То же самое касается и случаев перечисления НДС при аренде за муниципальные учреждения, когда организация выступает в качестве налогового агента.

Примеры указания статуса плательщика см. в материале «Верно указываем статус в платежных поручениях в 2018 году».

Последствия неправильного оформления платежных поручений

Неверно заполненное платежное поручение с указанием ошибочных реквизитов может повлечь за собой ответственность за несвоевременное совершение платежа. В подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ приводятся примеры, в каких случаях ошибки в платежных документах не позволяют считать обязанность налогоплательщика по самостоятельному исчислению платежей исполненной:

  • неверное указание номера счета;
  • ошибка в наименовании банка получателя.

Прочие случаи ошибочного заполнения платежек не являются основанием для отказа в зачислении платежей. Субъект предпринимательской деятельности в таких случаях вправе обратиться в налоговую инспекцию для уточнения платежей.

Судебная практика также свидетельствует о том, что решение в подобных ситуациях, скорее всего, будет вынесено в пользу налогоплательщика (постановление ФАС Московского округа от 07.08.2009 № КА-А41/7564-09 по рассматриваемому делу № А-41-10152/08).

Периодически проводимая сверка с налоговой инспекцией и внебюджетными фондами позволит выявить возможные ошибки при составлении платежных документов, вовремя зачесть требуемые суммы и избежать дальнейших конфликтов и недоразумений с проверяющими относительно образовавшейся суммы недоимки.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

С начала этого года возникла неопределенность в том, какое значение необходимо указывать в реквизите 101 при составлении платежных документов на перечисление страховых взносов на обязательное социальное страхование, администрированием которых с 01.01.2017 занимается налоговый орган. Чиновники настаивали на значении «14», однако банки платежные поручения с таким статусом не принимали. Каким образом данная ситуация разрешилась?

В Письме ФНС РФ № БС-4-11/1304@, ПФ РФ № НП-30-26/947, ФСС РФ № 02‑11‑10/06-308-П от 26.01.2017 (как видим, это совместное письмо) чиновники обозначили, что при заполнении платежных поручений на уплату страховых взносов в реквизите 101 «Статус плательщика средств» необходимо фиксировать показатель «14» – налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам. Однако данные наставления идут в разрез с действующими Правилами указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными Приказом Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н (приложение 5). Согласно этому документу при уплате страховых взносов:

📌 Реклама Отключить

  • организацией и индивидуальным предпринимателем за наемных работников, иных лиц в качестве статуса плательщика нужно использовать показатель «08» – плательщик – юридическое лицо (индивидуальный предприниматель, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, глава крестьянского (фермерского) хозяйства), осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ;
  • предпринимателем за себя – «09» – налогоплательщик (плательщик сборов) – индивидуальный предприниматель.

На указанные несоответствия реагировали банки, отказывая в приеме платежных поручений со статусом «14» и информируя о необходимости выбора значения «08».

В итоге ситуация в связи с выходом Письма ФНС РФ от 03.02.2017 № ЗН-4-1/1931@ разрешилась следующим образом (банки данное письмо приняли во внимание). При заполнении юридическим лицом, производящим выплаты физическим лицам, платежных поручений на перечисление страховых взносов в поле 101 нужно фиксировать показатель «01» – налогоплательщик (плательщик сборов) – юридическое лицо. Индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, должны использовать тот же самый показатель, что и при заполнении платежных документов на перечисление страховых взносов за себя, то есть «09».

📌 Реклама Отключить

Причем такой подход является временным, поскольку ФНС изменила свои наставления в связи с большими сроками (более полугода) доработки Банком России программного обеспечения, позволяющего принимать платежные поручения юридических лиц со статусом «14». Кроме того, следует учитывать, что в Приказ Минфина РФ № 107н подготовлены изменения (ID проект 01/02/08-16/00052876), предусматривающие среди прочего внесение поправок в приложение 5.

Таким образом, пока статус плательщика страховых взносов выбирается следующим образом, что ФНС еще раз подчеркнула в Письме от № ЗН-3-1/978@ от 15.02.2017 г.

Плательщик страховых взносов Статус плательщика Значение показателя в поле 101 платежного документа
Юридическое лицо Налогоплательщик (плательщик сборов) – юридическое лицо 01
Индивидуальный предприниматель, уплачивающий страховые взносы за физических лиц Налогоплательщик (плательщик сборов) – индивидуальный предприниматель 09
Индивидуальный предприниматель, уплачивающий страховые взносы за себя Налогоплательщик (плательщик сборов) – индивидуальный предприниматель 09

Статус налогоплательщика в 2-НДФЛ

Актуально на: 4 апреля 2019 г.

Организации и ИП, выступающие в качестве налоговых агентов, по окончании календарного года должны отчитаться перед ИФНС, представив справки по форме 2-НДФЛ на каждое физлицо, получившее в отчетном году доход от этого налогового агента.

При заполнении данной Справки (утв. Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@) необходимо правильно заполнить поле «Статус налогоплательщика». В 2019 году существует шесть статусов.

Статус налогоплательщика 1 в справке 2-НДФЛ

Код «1» проставляется в случае заполнения Справки в отношении физлица, являющегося по состоянию на 31 декабря отчетного года налоговым резидентом РФ (кроме тех, кто трудится в России на основании патента).

Напомним, что таковым признается физическое лицо, находившееся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Данный срок не прерывается на краткосрочные (менее 6 месяцев) периоды выезда за пределы России с целью лечения или обучения (п. 2, 2.1 ст. 207 НК РФ).

Статус налогоплательщика 2 в справке 2-НДФЛ

Код «2» проставляется в случае заполнения Справки в отношении физлица, не являющегося по состоянию на 31 декабря отчетного года налоговым резидентом РФ.

Статус налогоплательщика 3 в справке 2-НДФЛ

Код «3» проставляется в случае заполнения Справки в отношении физлица, не являющегося налоговым резидентом РФ, но признаваемого высококвалифицированным специалистом.

Статус налогоплательщмка 4 в справке 2-НДФЛ

Такой код указывается, если налоговый агент выплачивал доход физлицу — участнику Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом Российской Федерации), не являющегося российским налоговым резидентом.

Статус налогоплательщика 5 в справке 2-НДФЛ

Если налоговый агент в отчетном году выплатил доход иностранному гражданину (лицу без гражданства), признанному беженцем или получивший временное убежище на территории России и не являющегося налоговым резидентом РФ, то в 2-НДФЛ нужно указать статус «5».

Статус налогоплательщика 6 в справке 2-НДФЛ

Код «6» ставится в случае выплаты доходов иностранному гражданину, трудящемуся в России на основании патента.

В 2019 году нужно сдать 2-НДФЛ по новой форме

Обратите внимание, что справка 2-НДФЛ обновилась и за 2018 год нужно будет отчитаться по новой форме.

Скачать бланк справки 2-НДФЛ, подаваемой в ИФНС в 2019 г., можно .

Компании и ИП должны указывать статус плательщика в платежном поручении в 2020 году. Статус состоит из двух цифр и указывается в поле 101 платежного поручения. Обратите внимание на изменения статусов, которые недавно утвердили налоговики. Наша статья написана с учетом поправок.

Образец платежки с верным статусом в 2020 году

Статус плательщика: что указывать в 2020 году в платежках по взносам и налогам

При заполнении платежного поручения для уплаты налогов и страховых взносов плательщик указывает свой статус (код) в поле 101.

Приказом Минфина России от 12.11.2013 г. № 107н утвержден перечень кодов статуса плательщика.

Код 08 теперь не указывается

Раньше при перечислении любого вида страховых взносов в поле 101 указывался код «08», который означает: «плательщик-юридическое лицо (нотариус, занимающийся частной практикой; адвокат; ИП; глава крестьянского/фермерского хозяйства), осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ».

Теперь же правила такие. В платежках по взносам ставьте код 01 при уплате взносов в ФНС на пенсионное, медицинское и социальное страхование. При уплате взносов за себя ИП ставят статус 09.

Код 08 ставьте только при уплате взносов на травматизм.

Читайте также, как оплачивать выходной 22 апреля 2020 года.

Статус ИП в платежке

До сих пор было неясно, какой статус писать ИП при уплате взносов за себя и работников: 09 или 08.

Согласно последним разъяснениям Минфина, предприниматель указывает такой код статуса:

09 — взносы ИП за себя

09 — взносы ИП за работников

Какой статус при уплате НДФЛ?

При уплате НДФЛ нужно указывать статус 02.

Какой статус при уплате взносов в ФСС?

08 — взносы на травматизм

01 — взносы на социальное страхование

Статус плательщика УСН

При уплате УСН указывается:

01 — если плательщик организация

09 — если плательщик ИП

Основные статусы в платежке с учетом последних изменений

Итак, перечислим статусы, которые указываются в платежке:

01 — при уплате налогов, сборов и взносов (кроме взносов на травматизм)

02 — при уплате НДФЛ с зарплаты работников

08 — взносы на травматизм

09 — взносы ИП за себя

09 — взносы ИП за работников

Образец платежки, где указывается показатель статуса (поле 101)

Далее смотрите образец заполнения показателя статуса в поле 101 платежки:

В связи с тем, что с 2017 года уплату страховых взносов администрирует налоговая инспекция, плательщик должен указывать в платежном поручении код «01».

Таким образом, теперь оформление платежного поручения на перечисление страховых взносов идентично платежному поручению на уплату налогов. Разница в КБК и назначении платежа.

Появилась возможность погашать свою задолженность перед бюджетом за счет третьих лиц. На это прямо указывает п.1 ст. 45 НК РФ. В связи с этим перечень кодов для поля 101 был дополнен.

Приведем обновленный перечень кодов статуса плательщика на 2020 год.

Коды статусов плательщика на 2020 год

Расшифровка

Код

Налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов) – юридическое лицо

Налоговый агент (при уплате НДФЛ за работников)

Участник внешнеэкономической деятельности – юридическое лицо

Организация (индивидуальный предприниматель), которая перечисляет в бюджет другие обязательные платежи

Налогоплательщик (плательщик сборов) – индивидуальный предприниматель

Налогоплательщик (плательщик сборов) – нотариус, занимающийся частной практикой

Налогоплательщик (плательщик сборов) – адвокат, учредивший адвокатский кабинет

Налогоплательщик (плательщик сборов) – глава крестьянского (фермерского) хозяйства

Налогоплательщик (плательщик сборов) – иное физическое лицо – клиент банка (владелец счета)

Участник внешнеэкономической деятельности – физическое лицо

Участник внешнеэкономической деятельности – индивидуальный предприниматель

Плательщик таможенных платежей, не являющийся декларантом, на которого законодательством России возложена обязанность по уплате таможенных платежей

Организации и их филиалы, удержавшие средства из зарплаты (дохода) должника – физического лица в счет погашения задолженности по платежам в бюджет на основании исполнительного документа

Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков

Участник консолидированной группы налогоплательщиков

Плательщик – физическое лицо, которое перечисляет в бюджет другие обязательные платежи

Учредители (участники) должника, собственники имущества должника – унитарного предприятия или третьи лица, составившие распоряжение о переводе денежных средств на погашение требований к должнику по уплате обязательных платежей, включенных в реестр требований кредиторов, в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве

Кредитные организации (филиалы кредитных организаций), составившие распоряжение о переводе денежных средств, перечисленных из бюджетной системы, не зачисленных получателю и подлежащих возврату в бюджетную систему

Законный или уполномоченный представитель налогоплательщика

Иные организации

Иные физические лица

Статус по взносам и налогам для ИП

В 2020 году при перечислении страховых взносов за наемных работников индивидуальный предприниматель ставит в платежном поручении код «09», при отсутствии персонала – также «09» (письмо ФНС России от 15 февраля 2017 № ЗН-3-1/978).

Что делать, если статус плательщика указали неверно

Некритические ошибки в платежном поручении можно исправить уточнением платежа. К таким ошибкам как раз и относится неверный статус плательщика в поле 101.

Для уточнения платежа нужно подать в ИФНС по месту регистрации фирмы заявление. В заявлении необходимо указать:

  • номер, дату и сумму платежного поручения, в котором была допущена ошибка;
  • указать, что именно поле 101 было заполнено неверно;
  • указать правильный статус поля 101.

К заявлению необходимо приложить заверенную копию платежного документа, в котором была допущена ошибка.

После получения заявления, налоговая произведет сверку по налогам и взносам, уплачиваемым вашей организацией.

И далее примет решение в течение:

  • 10 дней со дня получения заявления об уточнении платежа (если совместная сверка не производилась);
  • 10 дней со дня подписания акта сверки (если совместная сверка была произведена).

Уведомить о принятом решении ИФНС обязана в течение пяти рабочих дней после получения заявления.

Даже если из-за ошибки в поле 101 вам уже успели начислить пени, после принятия решения об уточнении платежа налоговая обязана будет их отсторнировать.

< Предыдущая

Что значит статус налогоплательщика?

Он показывает, кто делает перечисление в бюджет: организация при уплате налогов по своей деятельности, налоговый агент при уплате НДФЛ, индивидуальный предприниматель и проч.
СПРАВКА. В платежном поручении статус обозначается двузначным кодом. Все коды приведены в приложении № 5 к приказу Минфина России от 12.11.13 № 107н.

Бесплатно заполнить платежку в бухгалтерском веб‑сервисе

  • «01» — налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) — юридическое лицо;
  • «02» — налоговый агент;
  • «06» — участник внешнеэкономической деятельности (ВЭД) — юридическое лицо;
  • «08» — плательщик — юридическое лицо (ИП, адвокат, нотариус, глава фермерского хозяйства), перечисляющий средства в бюджетную систему кроме налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами;
  • «09» — ИП, уплачивающий налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи, администрируемые налоговыми органами;
  • «10» — нотариус, занимающийся частной практикой, уплачивающий налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи, администрируемые налоговыми органами;
  • «11» — адвокат, учредивший адвокатский кабинет, уплачивающий налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи, администрируемые налоговыми органами;
  • «12» — глава крестьянского (фермерского) хозяйства, уплачивающий налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи, администрируемые налоговыми органами;
  • «13» — физическое лицо, уплачивающее налоги, сборы за совершение налоговыми органами юридически значимых действий, страховые взносы и иные платежи, администрируемые налоговыми органами;
  • «16» — участник ВЭД — физическое лицо;
  • «17» — участник ВЭД — ИП;
  • «18» — плательщик таможенных платежей, не являющийся декларантом;
  • «19» — организации и их филиалы, перечисляющие средства, удержанные из заработной платы (дохода) должника — физлица в счет погашения задолженности по платежам в бюджет на основании исполнительного документа;
  • «21» — ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков (КГН);
  • «22» — участник КГН;
  • «24» — плательщик — физлицо, перечисляющий средства в уплату сборов, страховых взносов, администрируемых ФСС, и иных платежей в бюджет (кроме сборов за совершение налоговыми органами юридически значимых действий и иных платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами);
  • «28» — участник ВЭД — получатель международного почтового отправления.

Автоматически сформировать платежку на уплату налога по данным из декларации и сдать отчетность через интернет

Где указывать статус налогоплательщика в платежном поручении

Статус проставляется в поле 101 платежки. Ее форма приведена в приложении № 3 к положению Банка России от 19.06.12 № 383-П.

ВНИМАНИЕ. Если заполнить поле 101 неправильно, деньги попадут в разряд невыясненных платежей, а у организации или ИП появится задолженность. Тогда придется делать уточнение. Для этого надо подать заявление в налоговую инспекцию, указать в нем реквизиты платежки и сообщить, что в поле 101 допущена ошибка. ИФНС проведет сверку и зачтет средства в счет недоимки по нужному налогу, сбору или страховым взносам.

Особенности статуса плательщика для ИП

В 2019 году индивидуальные предприниматели проставляют следующие коды статуса плательщика:

  • «09» — при уплате налогов (кроме НДФЛ с зарплаты работников) и сборов;
  • «02» — при уплате НДФЛ с зарплаты работников;
  • «09» — при уплате страховых взносов «за себя»;
  • «09» — при уплате страховых взносов с зарплаты работников.

Бесплатно заполнить платежку на уплату налога ИП с актуальными на сегодня реквизитами

Образец платежного поручения со статусом плательщика

ИП Феофанов применяет упрощенную систему налогообложения. У него трудятся два работника.
В октябре Феофанов перечислил пенсионные взносы с зарплаты своих сотрудников за сентябрь 2019 года. В поле 101 платежки он проставил «09».

При переводе страховых взносов «за себя» в 2020 году Феофанов также проставил в поле 101 код «09». Это же значение указано в платежных поручениях на уплату единого «упрощенного» налога. А при перечислении НДФЛ с зарплаты сотрудников ИП отражает статус плательщика «02».

Обратите внимание: ошибок при заполнении платежки на уплату налогов и страховых взносов можно избежать, если формировать платежки автоматически. Некоторые веб-сервисы для сдачи отчетности (например, «Контур.Экстерн») позволяют сформировать платежку в один клик на основе данных из декларации (расчета) или присланного инспекций требования об уплате налога (взноса). Все необходимые реквизиты — коды для статуса плательщика, КБК, УИН, данные получателя — обновляются в сервисе автоматически, без участия пользователя. При заполнении платежки актуальные значения подставляются автоматически.

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *