Ограничения по применению ЕНВД

Вопрос о том, кто может применять ЕНВД в 2020 году, волнует многих представителей малого бизнеса. Рассмотрим, что по этому поводу говорит налоговое законодательство.

Право применения единого налога на вмененный доход имеют все юридические лица и индивидуальные предприниматели, отвечающие определенным условиям. Эта система налогообложения заключается во взимании налога не с фактически полученного хозяйствующим субъектом дохода, а с так называемого вмененного дохода, который высчитывается на основании специальных физических показателей (площадь торгового зала, количество транспортных средств, численность работников и т. п.).

Так как ЕНВД можно применять не во всех видах деятельности, переход на него, в соответствии с требованиями ст. 346.28 НК РФ, является добровольным. Выбрать этот режим налогоплательщик может как непосредственно сразу после регистрации своего статуса в ФНС, так и уже после начала осуществления хозяйственной деятельности. Для этого необходимо просто подать заявление о применении ЕНВД в 2020 году и последующие периоды.

Условия применения ЕНВД в 2020 году

Важным условием для права применять ЕНВД является количество наемных работников: их не должно быть более 100 человек. Кроме того, для юридических лиц предусмотрено ограничение на участие в их уставном капитале других организаций с долей более 25 %. Крупнейшие налогоплательщики также не могут применять этот спецрежим, даже если отвечают приведенным выше условиям.

Возможность применения ЕНВД обязательно должна быть предусмотрена в регионе местными нормативно-правовыми актами. Однако главные ограничения касаются сферы деятельности ИП или фирмы, которые решили начать применять «вмененку».

Разрешенные виды деятельности для ЕНВД

Перечень видов предпринимательства, которые разрешены для вмененного налогообложения, приведен в ст. 346.26 НК РФ. Определяющим фактором для применения ЕНВД является то, чтобы организация или предприниматель занимались:

  • оказанием бытовых услуг населению;
  • ремонтом, техническим обслуживанием и мойкой автомототранспортных средств, а также содержанием автостоянок;
  • перевозками грузов или пассажиров;
  • розничной торговлей и организацией общественного питания (с площадью торгового зала не более 150 м²);
  • рекламой;
  • сдачей в аренду земельных участков, жилья (до 500 м²) и нежилых помещений.

С 2020 года действует новый перечень кодов бытовых услуг (Распоряжение Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р). В нем содержится полный перечень кодов видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, и перечень кодов по классификатору ОКВЭД2. Именно на него должны ориентироваться субъекты РФ: конкретные работы и услуги в каждом регионе утверждают местные власти.

Ограничения

Однако и тут есть ряд ограничений: оказывать услуги на «вмененке» можно только населению, а не другим организациям. При этом вмененщик может заключать договоры бытового подряда, возмездного оказания услуг (ст. 730 ГК РФ, ст. 779 ГК РФ). Нельзя заключать договоры простого товарищества (договоры о совместной деятельности) или договоры доверительного управления имуществом.

Совмещение с другими системами налогообложения

Единый налог можно применять, совмещая с другими налоговыми режимами: общим и упрощенным. В этом случае для «вмененки» необходимо выбрать только разрешенные сферы из списка, утвержденного в субъекте РФ. Например, розничный магазин перевести на единый налог, а для оптовой торговли продолжить применение УСН. Такая оптимизация налогов является законной и при проверках ФНС не преследуется. Одновременно с ЕСХН применять этот спецрежим нельзя. Также нельзя вести деятельность, которая подпадает под торговый сбор в городе Москве ( в Санкт-Петербурге и Севастополе этот сбор пока не введен).

Одним из видов специального режима налогообложения является ЕНВД, или единый налог на вмененный доход. Применяться такой режим может только при осуществлении определенных видов деятельности организациями и индивидуальными предпринимателями. Для каждого из них при этом предусматриваются некоторые условия применения ЕНВД, которые мы рассмотрим в настоящей статье.

Что такое ЕНВД

Единый налог на вмененный доход или ЕНВД – это один из специальных налоговых режимов, который может применяться для конкретных видов деятельности. На данный режим могут перейти как юридические лица, так и предприниматели. Основное преимущество системы заключается в том, что она одновременно может заменить налог на прибыль (НДФЛ для ИП), налог на имущество и НДС. Все налоговые выплаты определяются исходя из размера бизнеса, а не от фактически полученного дохода. Читайте также статью ⇒ ЕНВД СРОКИ СДАЧИ И УПЛАТЫ

Важно! ЕНДВ представляет собой такой режим налогообложения, при котором уплата налога осуществляется с вмененного дохода. Вмененный доход не зависит от полученной налогоплательщиком прибыли, он предусматривается действующим законодательством.

Право на ЕНВД

В настоящее время организации и предприниматели вправе самостоятельно решать, переходить им на ЕНВД или нет. Если данное решение принято, то для перехода на ЕНВД потребуется соблюдение целого ряда условий:

  1. Дата перехода. Под датой перехода на ЕНВД понимают день, указанный налогоплательщиком в свои заявлении и решении.
  2. Применение налога возможно только на территории, на которой осуществляется соответствующая деятельность.
  3. Право на переход на ЕНДВ предоставляется по ограниченному числу видов деятельности, перечисленных в ст. 346.28 НК РФ.
  4. Юридические лица и ИП соответствуют требованиям об ограниченной численности персонала и доли участия иных лиц в уставном капитале.

Важно! В соответствии со ст. 346.12 размер выручки не ограничивается в случае применения ЕНВД. Касается это как юридических лиц, так и индивидуальных предпринимателей.

Условия применения ЕНВД для ООО

Если плательщиком ЕНВД является юридическое лицо, то оно должно соответствовать следующим условиям:

  1. Средняя численность работников компании за прошлый календарный год не превышает 100 человек.
  2. Доля иных компаний в уставном фонде организации составляет не более 25%.
  3. Вид деятельности, который ведет ООО, должен быть включен в перечень законодательного акта субъекта РФ, на территории которого разрешен ЕНВД.
  4. Организация не должна относиться к крупнейшим налогоплательщикам.
  5. Компания не арендует автозаправочные и автогазозаправочные станции.
  6. Общество не может осуществлять деятельность по договору простого товарищества и доверительного управления.
  7. Компания не оказывает деятельность по оказанию услуг общепита, а одновременно представлять собой учреждение сферы соцобеспечения, здравоохранения или образования.

Если плательщиком ЕНВД является индивидуальный предприниматель, то потребуется соблюдение следующих условий:

  1. Средняя численность работников компании за прошлый календарный год не превышает 100 человек.
  2. Вид деятельности, который ведет ООО, должен быть включен в перечень законодательного акта субъекта РФ, на территории которого разрешен ЕНВД.
  3. Предприниматель не арендует автозаправочные и автогазозаправочные станции.
  4. ИП не может осуществлять деятельность по договору простого товарищества и доверительного управления.

Важно! Если индивидуальный предприниматель является плательщиком ЕНВД, то для него отменена обязанность по ведению бухгалтерского учета.

Ограничения, предусмотренные для плательщиков ЕНВД

Важно! Действующим законодательством предусматриваются некоторые ограничения, которые должны соблюдать плательщики ЕНВД. В противном случае, при выявлении нарушений, контролирующие налоговые органы произведут перерасчет уплаченного налога и начислят штраф.

Рассмотрим, какие ограничения установлены для плательщиков ЕНВД:

Ограничения для плательщиков ЕНВД В чем заключается ограничение
Вид деятельности Под ЕНВД попадают только виды деятельности, перечисленные в закрытом перечне, указанном в НК РФ. Если ИП или ООО осуществляет иной вид деятельности, то он обязан вести раздельный учет и уплачивать налоги по иным операциям, согласно требованиям законодательства.
Лица, которым оказываются услуги (реализуются товары) Плательщик ЕНВД должен предоставлять услуги (выполнять работы) только физическим лицам. Если покупателями услуг являются организации, то данные операции уже не попадают под ЕНВД.
Физический показатель Ограничение также предусматривается и по физическому показателю. К примеру, торговая площадь в случае ведения торговой деятельности или предоставления услуг общепита не может быть больше 150 кв.м. Для налогоплательщиков, оказывающих транспортные услуги, установлено ограничение в 20 авто.
Территориальный показатель Если на территории региона ведения бизнеса местными органами власти был установлен торговый сбор, то ЕНВД применять запрещено.
Совмещение налоговых режимов Плательщики ЕНВД вправе совмещать эту систему налогообложения с другими. Но, при этом предусматривается запрет на совмещение деятельности по розничной торговле и услуг общепита, которые облагаются ЕНВД и ЕСХН.

Несмотря на то, что законодательство предусматривает довольно много ограничений для плательщиков ЕНВД, ограничение по выручке законом не предусматривается.Это напрямую связано с тем, что налог при ЕНВД рассчитывается не исходя из фактических доходах коммерческой единицы, а исходя из потенциально возможного дохода. Последний в свою очередь рассчитывается исходя из базовой доходности, установленной НК РФ, и физического показателя. Читайте также статью ⇒ ПЕРЕХОД С ОСНО НА ЕНВД

Важно! Если хозяйствующий субъект относится к крупнейшим налогоплательщикам, то переход на ЕНВД для него невозможен.

Расчет ЕНВД

ЕНВД уплачивается с вмененного дохода, рассчитанного как произведение базовой доходности на физический показатель. Для определения базовой доходности, следует обратиться к Налоговому кодексу (п.3 ст.346.29 НК РФ). В НК РФ нужно найти свой вид деятельности и узнать значение базовой доходности. Полученная сумма подлежит корректировке на коэффициенты К1 и К2:

  • К1 – это коэффициент, который ежегодно устанавливается Минэкономразвития, 2020 году данный коэффициент равняется 1,915;
  • К2 – это коэффициент, который устанавливают местные власти регионов, устанавливается он исходя из особенностей деятельности в конкретном регионе, включая сезонность, среднюю доходность регионов и др.

В соответствии с НК РФ, максимальный размер ставки ЕНВД равен 15%. Однако, власти субъектов РФ могут снижать данную ставку до 7,5%. Для расчета налога ЕНВД за месяц используют следующую формулу:

ЕНВД = БД х ФП х К1 х К2 х СН, где

БД – базовая доходность;

ФП – физический показатель;

СН – налоговая ставка.

Основные показатели для расчета ЕНВД Что собой представляет
К1 и К2 Это коэффициенты базовой доходности. К1 является дефлятором, ежегодно утверждаемым Минэкономразвития. В 2020 году он увеличен до 1.915. К2 – это корректирующий показатель, который могут изменять органы местного управления.
Базовая доходность Для определения базовой доходности, следует обратиться к Налоговому кодексу (п.3 ст.346.29 НК РФ).
Физический показатель Устанавливается в зависимости от вида деятельности. Например, это может быть площадь помещения, площадь изображения, количество работников и др.
Налоговая ставка В соответствии с НК РФ, максимальный размер ставки ЕНВД равен 15%. Однако, местные власти могут снижать ее до 7,5%.

Уменьшение суммы налога ЕНВД на страховые взносы

До 50% полученную сумму налога можно уменьшить на уплаченные:

  • страховые взносы;
  • больничные пособие за 3 первых дня;
  • взносы на добровольное страхование.

Если у предпринимателя отсутствует наемный персонал, то он вправе снизить налог на всю сумму уплаченных страховых взносов без ограничений.

Сроки уплаты ЕНВД

Уплата налога производиться ежеквартально. Кроме того, налогоплательщики также обязаны сдавать декларацию по ЕНВД. Предоставляется декларация также каждый квартал.

Действие налогоплательщика Сроки
Представление декларации в ИФНС До 20 числа месяца, следующего за кварталом
Уплата налога До 25 числа месяца, следующего за кварталом

Таким образом, ЕНВД – это один из налогов, широко распространенных среди представителей малого бизнеса, деятельность которых связана с торговлей, общепитом и оказанием бытовых условий населению. Законодательством предусмотрен целый ряд условий применения ЕНВД. Эти условия касаются общей численности, персонала, региона осуществления деятельности, состава учредителей ООО, а также от вида деятельности.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
для ИП, ЕНВД Метки: ЕНВД, Условия применения ЕНВД

Для целей настоящей главы используются следующие основные понятия:

вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

корректирующие коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

К1 — устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор;

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности;

бытовые услуги — платные услуги, которые оказываются физическим лицам и коды которых в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации;

ветеринарные услуги — услуги, оплачиваемые физическими лицами и организациями по перечню услуг, предусмотренному нормативными правовыми актами Российской Федерации, а также Общероссийским классификатором видов экономической деятельности;

услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств — платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, и платные услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств на предмет их соответствия обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении на территории Российской Федерации, а в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации, также за ее пределами. К данным услугам не относятся услуги по заправке транспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию и услуги по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках и штрафных стоянках;

транспортные средства (в целях подпункта 5 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса) — автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски. В автотранспортном средстве, предназначенном для перевозки пассажиров, количество посадочных мест в целях настоящей главы определяется как количество мест для сидения (за исключением места водителя и места кондуктора) на основании данных технического паспорта завода — изготовителя автотранспортного средства. Если в техническом паспорте завода — изготовителя автотранспортного средства отсутствует информация о количестве посадочных мест, то это количество определяется органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации на основании заявления организации (индивидуального предпринимателя), являющейся (являющегося) собственником автотранспортного средства, предназначенного для перевозки пассажиров при осуществлении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению в соответствии с настоящей главой;

платные стоянки — площади (в том числе открытые и крытые площадки), используемые в качестве мест для оказания платных услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств (за исключением штрафных стоянок);

розничная торговля — предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 — 10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, невостребованных вещей в ломбардах, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). Реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств», обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками по перечню кодов Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, определяемых Правительством Российской Федерации, для целей настоящей главы не относится к розничной торговле. Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле;

стационарная торговая сеть — торговая сеть, расположенная в предназначенных и (или) используемых для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям;

стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, — торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны;

стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, — торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты;

нестационарная торговая сеть — торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети;

развозная торговля — розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата;

разносная торговля — розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек;

услуги общественного питания — услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. К услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса;

объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей, — здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, имеющее специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга. К данной категории объектов организации общественного питания относятся рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные;

объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей, — объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания;

площадь торгового зала — часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов;

площадь зала обслуживания посетителей — площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

В целях настоящей главы к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы);

открытая площадка — специально оборудованное для торговли или общественного питания место, расположенное на земельном участке;

магазин — специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже;

павильон — строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест;

киоск — строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца;

палатка — сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала;

торговое место — место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов;

площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения, — площадь нанесенного изображения;

площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения — площадь экспонирующей поверхности;

площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы — площадь светоизлучающей поверхности;

распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций — предпринимательская деятельность по распространению наружной рекламы с использованием щитов, стендов, строительных сеток, перетяжек, электронных табло, воздушных шаров, аэростатов и иных технических средств стабильного территориального размещения, монтируемых и располагаемых на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений или вне их, а также остановочных пунктов движения общественного транспорта, осуществляемая владельцем рекламной конструкции, являющимся рекламораспространителем, с соблюдением требований Федерального закона от 13 марта 2006 года N 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Федеральный закон «О рекламе»). Владелец рекламной конструкции (организация или индивидуальный предприниматель) — собственник рекламной конструкции либо иное лицо, обладающее вещным правом на рекламную конструкцию или правом владения и пользования рекламной конструкцией на основании договора с ее собственником;

размещение рекламы на транспортном средстве — предпринимательская деятельность по размещению рекламы на транспортном средстве, осуществляемая с соблюдением требований Федерального закона «О рекламе», на основании договора, заключаемого рекламодателем с собственником транспортного средства или уполномоченным им лицом либо с лицом, обладающим иным вещным правом на транспортное средство;

количество работников — средняя за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера;

помещение для временного размещения и проживания — помещение, используемое для временного размещения и проживания физических лиц (квартира, комната в квартире, частный дом, коттедж (их части), гостиничный номер, комната в общежитии и другие помещения). Общая площадь помещений для временного размещения и проживания определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов на объекты предоставления услуг по временному размещению и проживанию (договоров купли-продажи, аренды (субаренды), технических паспортов, планов, схем, экспликаций и других документов).

При определении общей площади помещений для временного размещения и проживания объектов гостиничного типа (гостиниц, кемпингов, общежитий и других объектов) не учитывается площадь помещений общего пользования проживающих (холлов, коридоров, вестибюлей на этажах, межэтажных лестниц, общих санузлов, саун и душевых комнат, помещений ресторанов, баров, столовых и других помещений), а также площадь административно-хозяйственных помещений;

объекты предоставления услуг по временному размещению и проживанию — здания, строения, сооружения (их части), имеющие помещения для временного размещения и проживания (жилые дома, коттеджи, частные дома, постройки на приусадебных участках, здания и строения (комплексы конструктивно обособленных (объединенных) зданий и строений, расположенных на одном земельном участке), используемые под гостиницы, кемпинги, общежития и другие объекты);

площадь стоянки — общая площадь земельного участка, на которой размещена платная стоянка, определяемая на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.

ЕНВД: кто может быть плательщиком

Плательщиком единого налога могут быть как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица. Плательщик обязан состоять на налоговом учете и осуществлять разрешенные режимом виды деятельности. Все виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, перечислены в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.

Общественное питание и торговля в розницу, предоставление бытовых, автотранспортных, ветеринарных и гостиничных услуг, деятельность по размещению рекламы — вот далеко не полный перечень работ и услуг, которые разрешено облагать единым налогом на вмененный доход. Применение единого налога является правом, а не обязанностью и носит заявительный характер.

Важно! Помимо федерального перечня услуг в каждом субъекте Федерации принимаются местные списки видов деятельности, налогообложение которых возможно по системе ЕНВД. Основное условие применения ЕНВД — власти субъекта Федерации должны одобрить вид деятельности на местном уровне.

Читайте подробнее о ЕНВД.

Какие критерии необходимо соблюдать плательщику ЕНВД

Единый налог является одним их самых популярных в сфере малого бизнеса, поскольку освобождает организацию или предпринимателя от необходимости вести налоговый учет. С целью предотвращения злоупотреблений со стороны налогоплательщиков законодательно установлены некоторые условия ЕНВД-режима.

Критерии ЕНВД несколько различаются для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Представим их в виде перечня.

Условия применения ЕНВД в зависимости от юридического статуса плательщика

Плательщик — юридическое лицо обязан соблюдать следующие условия:

  1. Совокупная средняя численность сотрудников организации за прошедший календарный год не должна превышать 100 человек.
  2. Доля других организаций в уставном фонде не более 25%.
  3. Вид деятельности плательщика должен присутствовать в законодательном акте муниципального образования, а на его территории разрешен режим ЕНВД.
  4. Не должен входить в число крупнейших налогоплательщиков.
  5. Не может быть арендодателем автозаправочных и автогазозаправочных станций.
  6. Не может вести деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления.
  7. Не может оказывать деятельность по предоставлению услуг общественного питания и одновременно являться учреждением в сфере социального обеспечения, здравоохранения или образования.

Плательщик — индивидуальный предприниматель обязан соблюдать следующие условия:

  1. Совокупная численность наемных сотрудников не должна превышать 100 человек.
  2. Вид деятельности плательщика должен присутствовать в законодательном акте муниципального образования, а на его территории разрешен режим ЕНВД.
  3. Не может быть арендодателем автозаправочных и автогазозаправочных станций.
  4. Не может вести деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления.

Ограничения, накладываемые на плательщиков ЕНВД

Законодатель установил ряд ограничений ЕНВД-деятельности, которые обязательно должны быть соблюдены, иначе при проверке могут быть выявлены налоговые нарушения, что повлечет перерасчет уплаченного единого налога и штрафные санкции.

  1. Ограничение по видам деятельности. Налогообложению единым налогом подлежат только виды деятельности из закрытого списка, указанного в НК РФ. В случае выполнения иных работ и услуг плательщик обязан вести раздельный учет и уплатить налог по иным операциям в соответствии с действующим законодательством.
  2. Ограничение по кругу лиц, которым оказываются услуги. Плательщик обязан оказывать бытовые услуги в рамках вмененной деятельности исключительно физическим лицам. Операции, в которых получателями бытовых услуг являются юрлица, не могут облагаться единым налогом. Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств могут оказываться как физическим, так и юридическим лицам.
  3. Ограничение по физическому показателю. Площадь торгового зала при осуществлении торговли или предоставлении услуги общепита не должна превышать 150 кв. м. В том числе запрещено совокупное владение площадью свыше 150 кв. м взаимозависимыми лицами. Ограничение в 20 автомобилей установлено для плательщиков, оказывающих транспортные услуги.
  4. Ограничения по совмещению систем налогообложения. Плательщикам ЕНВД дано право совмещения ЕНВД с другими системами налогообложения. Однако установлен прямой запрет на совмещение деятельности по розничной торговле и предоставлению услуг общественного питания, облагаемых ЕНВД, и ЕСХН (единым сельскохозяйственным налогом).

Не всегда бывает просто определить, относится ли осуществляемая налогоплательщиком торговля к розничной в целях ЕНВД. Как решают этот вопрос суды смотрите в подборке судебной практики, подготовленной КонсультантПлюс. Получите пробный доступ бесплатно, если у вас пока нет К+.

Несмотря на достаточно широкий ряд законодательных запретов, для плательщиков практически отсутствует ограничение ЕНВД по выручке. Это связано с тем, что расчет налога основан не на реальных показателях хозяйственной деятельности организации или предпринимателя, а на потенциальном доходе, который зависит от физического показателя и базовой доходности. Единственное, о чем здесь стоит упомянуть, — для крупнейших налогоплательщиков переход на ЕНВД невозможен.

Важно! Размер базовой доходности по каждому виду деятельности установлен НК РФ в ст. 346.29.

Узнайте также, как отчитаться по ЕНВД за 1 квартал 2020 года.

Новшества по ЕНВД в 2020 году

Помимо ограничений, указанных в предыдущей части статьи, в 2020 году появились новые лимиты. Изменения внесены законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ. Из-под понятия «розничная торговля» в целях применения ЕНВД выведена торговля товарами, подлежащими обязательной маркировке. К таковым относятся:

Подпишитесь на рассылку

  • лекарственные препараты;
  • обувные товары;
  • предметы одежды, принадлежности к одежде и другие изделия из натурального меха.

Таким образом, при продаже перечисленных товаров применять ЕНВД больше нельзя. Запрет начинает действовать для меховых изделий с 01.01.2020, для лекарств и обуви — с 01.07.2020.

Деятельность по продаже этих товаров переводится на ОСНО или УСН (если было подано уведомление о ее применении).

Еще о маркировке – в другой нашей статье.

Совмещение розничной торговли немаркированными товарами на ЕНВД и розничной торговли маркированными товарами на УСН допустил Минфин в своем письме от 13.11.2019 № 03-11-11/87500.

Мы уже рассказывали, .

Запрет на продажу маркированных изделий на ЕНВД — только первый шаг к полной отмене этого спецрежима, которая планируется на 2021 год (закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Однако, учитывая большую популярность ЕНВД у малого бизнеса, в Госдуму был внесен проект закона о продлении действия этого налога до 2024 года. Мы будем следить за судьбой законопроекта и информировать вас в наших новостях о его продвижении.

Читайте .

***

Единый налог на вмененный доход широко распространен среди субъектов малого предпринимательства, занятых в сферах торговли, общепита и бытовых услуг. Государство установило ряд условий применения вмененки: они касаются численности наемных работников, территории осуществления деятельности, вида деятельности и состава учредителей юридического лица.

Чтобы иметь возможность уплачивать единый налог на вмененный доход, необходимо помнить о том, что наиболее серьезное ограничение установлено в отношении разрешенных видов деятельности, которые подпадают под единый налог на вмененный доход.

Однако скоро данный вид налогообложения может стать неактуальным, так как с 2021 года его планируется отменить на всей территории РФ.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «ЕНВД».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *