ООО вексель

Как провести выдачу собственного векселя в БУ

В качестве бланка можно использовать как готовый из магазина, так и собственный. Главное, чтобы вексель соответствовал всем требованиям к оформлению. Иначе он не имеет юридической силы. Сами бланки отражаются на забалансовом счете.

Существуют унифицированные бланки простых и переводных векселей.

Оприходование покупных бланков векселей – Д006.

Затраты на приобретение бланков (если банки не свои) отражаются так: Д97 К76 (относим на затраты будущих периодов).

Выдавая собственный вексель, покупатель остается, по сути, должным поставщику и дает ему бумагу, которую, говоря обывательским языком, можно приравнять к долговой расписке. Соответственно, у покупателя выдача векселя отражается в бухучете как основной долг. Чтобы отразить выдачу веселя, используют субсчета к основным счетам расчетов.

Верно будет сделать проводку по субсчету «Расчеты по выданным векселям» к счету 60 или 76.

То есть задолженность за товар (работы, услуги) Д60 / (расч) К60 (векс) – задолженность по выданному векселю. Сумма проводки соответственна сумме счета-фактуры за товары (работы, услуги).

Если вексель выдан векселедержателем в качестве гаранта погашения полученного займа, то он отражается на забалансовом счете 009. Поступление заемных средств нужно отразить проводкой Д51 К66.

Собственный вексель не признается ценной бумагой для векселедателя.

Выдача и получение векселя обязательно должны быть сопряжены с передачей акта по унифицированной форме.

Как отразить в БУ дисконтный вексель

Если полученный заем или стоимость товара (услуги/работы) отличается от номинала векселя, эта разница называется дисконтом.

Для отражения в бухгалтерском учете дисконта его сумму нужно распределить на все месяцы обращения векселя.

Для этого общую сумму дисконта необходимо поделить на количество дней обращения векселя и затем умножить на количество дней обращения в конкретном месяце.

Проводка по дебету счета «Прочие доходы и расходы» Д91 К66.

В НУ дисконт признается:

  • При УСН – в расходах на момент оплаты (погашения) обязательства в полной сумме.
  • При ОСН – во внереализационных расходах аналогично бухучету по дате и сумме.

Учет процентов по векселю

За все время действия векселя на него начисляются указанные проценты. В БУ их необходимо начислять ежемесячно. Чтобы узнать сумму процентов за месяц, нужно взять номинальную стоимость векселя, умножить на указанную в нем процентную ставку, полученный результат разделить на количество дней в текущем году и умножить на количество дней действия векселя в текущем месяце.

В бухгалтерском учете проценты признаются прочими расходами и отражаются проводкой Д91 К66.

В части налогообложения проценты по векселю учитываются аналогично дисконту.

Как провести погашение собственного векселя

Погашение собственного векселя не считается расходом компании. Учет собственных векселей в бухгалтерском учете в момент погашения должен отражать закрытие долга перед поставщиком или возврат заемных средств.

Проводки будут следующие: Д60/66 К51.

Инструментарий рынка ценных бумаг

Фондовый рынок представляет собой отношения между его участниками в отношении производства и оборота ценных бумаг. Экономическая сущность действий на нем сводится к получению доходов на свободные денежные средства или капитальные вложения.

Объектом сделок и операций является ценная бумага. Она имеет двойственную природу. С одной стороны – это документ, оформленный в строгом соответствии закона страны выпуска. При этом фондовый инструмент сам по себе не имеет ценности. Ценность формируется за счет прав владения на определенную часть капитала или имущества. При этом сделки проводятся только при наличии ценной бумаги.

Сейчас торги ведутся в электронном виде. Информация о правах инвесторов на фондовые инструменты регистрируется в реестрах специальных организаций. Любые операции по передаче прав собственности на инструменты фондового рынка проводятся под строгим контролем депозитариев и расчетных центров. Если владельцу ценных бумаг необходимы данные по ним, то он может запросить в реестре выписку по ним. Сама выписка не является ценным документом.

Готовые работы на аналогичную тему

  • Курсовая работа Вексель юридического лица 410 руб.
  • Реферат Вексель юридического лица 280 руб.
  • Контрольная работа Вексель юридического лица 250 руб.

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту Узнать стоимость

В России законодательно закреплено право выпуска и использования в обращении пятнадцати видов ценных бумаг. Они различаются по степени ликвидности, сроку обращения, степени риска. Как правило, инвесторы формируют портфели, содержащие в себе различные виды фондовых инструментов. Так, владельцы инвестиционного портфеля могут реализовывать свои цели и задачи в краткосрочном и долгосрочном периоде. Кроме того, формирование пакета инвестиционных документов позволяет снизить риски по всему портфелю.

Вексель юридического лица

Первое упоминание о векселе, как о ценной бумаге появилось еще в четырнадцатом веке. По сути он являлся долговой распиской. Чуть позже в шестнадцатом веке в Италии был введен вексельный устав, который используется по сей день.

Определение 1

Вексель является документом, подтверждающим долг одного лица перед другим лицом, и обязующим его произвести выплату по своим обязательствам в определенный срок. Как правило, вексель применяется при совершении сделок между юридическими лицами. Однако, эмитентом векселя может быть физическое лицо.

В отличие от других эмиссионных ценных бумаг, вексель не является эмиссионным, а выпускается в единичном экземпляре. Вексель всегда имеет бумажное оформление.

Векселедатель является эмитентом данного документа. Векселедержатель — это кредитор, который получит выплату по бумаге в определенный срок.

Замечание 1

Если вексель выпускается гражданином, то согласно законодательству РФ, он должен быть старше 18 лет, то есть быть дееспособным и психически здоровым.

Если эмитентом является юридическое лицо, то только в случае правоспособности документа оно несет обязательства по векселю. Юридические лица, относящиеся к органам исполнительной, муниципальной и федеральной власти, не имеют права выпускать данный вид ценной бумаги. Объясняется это тем, что по векселям нельзя объявить дефолт, что прописано в законодательстве России.

Таким образом, векселедатель должен быть дееспособен, иметь возможности к выпуску векселя и выполнению обязательств по нему.

Функционально вексель может выполнять две задачи:

  • Расчетную, то есть с его помощью происходит взаиморасчет между продавцом и покупателем.
  • Кредитную. В момент выдачи векселя покупатель погашает свой долг за приобретенное экономическое благо, при этом становится должником по векселю.

При этом векселедержатель может распорядиться данным документам следующим образом:

  1. Оставить вексель до срока выплаты обязательств по нему.
  2. Продать в кредитно – денежную организацию.
  3. Произвести оплату своих приобретений, путем передачи векселя по индоссаменту.

В банках часто производятся операции по выкупу векселей. Такая услуга называется учетом векселей. Оплата в пользу продавца производится до срока погашения документа, при этом в пользу банка удерживается дисконт. Они рассчитываются, как произведение цены векселя, дисконтной ставки банка и остаток времени до погашения векселя (делится на 365 дней).

Замечание 2

Если векселедержатель передает вексель своему кредитору, то он должен указать на документе «оплатить такому-то» с подписью индоссанта. Суть индоссаментной передачи заключается в оплате чего-либо долговой распиской векселедателя. В случае, если последний держатель векселя с индоссаментом обнаруживает, что плательщик не может выплатить сумму по документу, то он в судебном порядке может потребовать выплату у любого из индоссантов.

Юридическое оформление векселя. Его недействительность

Как было сказано выше, вексель имеет только документарную форму. Для выполнения возложенных на него функций, необходимо, чтобы вексель был оформлен согласно всем требованиям закона.

В практике используется два основных вида векселей:

  • Простой или соло – вексель, который по сути является долговой распиской.
  • Переводной или тратта, который дает право векселедателю переложить обязательства по выплате на своего должника. При этом должник обязан акцептовать вексель, таким образов, приняв обязательства по нему на себя.

Важно понимать, что по индоссаменту можно передавать оба вида векселей.

Оформление векселей в России регулируется «Положением о простом и переводном векселе». В самом документе минимум один раз должно использоваться слово вексель, либо в заголовке, либо в тексте документа. Без данного слова вексель считается недействительным.

Обязательство по векселю обычно ничем не обусловлено, поэтому в тексте документа об этом не должно быть упоминаний.

Сумма к оплате дублируется прописью. Если есть расхождения между численным и письменным выражением цены, то оплата производится по сумме прописью.

Срок уплаты обычно обозначается датой. Если дата не указана, то вексель оплачивается по предъявлению. Однако, под этим понимается срок не менее одного года с момента выпуска. Всегда прописывается место проведения выплаты. Обычно, это происходит в банке.

Если эмитентом векселя является юридическое лицо, то он подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

Замечание 3

Любые данные о передаче по индоссаменту указываются с оборотной стороны документа.

При оформлении векселя желательно не использовать рамки и украшательства, они могут нарушить юридическую силу документа.

Очень важно, формировать вексель согласно указаниям положения, иначе он будет признан недействительным.

Судебные разбирательства по векселям проходят достаточно быстро. Держатель документа обращается к нотариусу за заключением, на основании которого судью выписывает постановление о выплате.

Напомним, что как у векселедателя, так и по всей цепочке передачи векселя в бухгалтерии должны оставаться не только акты приема-передачи, но и копии векселя, включая оборотную сторону, на которой ставятся индоссаменты.

Финансовый вексель

Теперь посмотрим, как учитывается выпуск и погашение финансового векселя. В следующем примере рассмотрена ситуация, когда одна фирма продает другой собственный вексель. По сути это аналогично договору займа.

Пример 2
ООО «Гамма» продало ЗАО «Дельта» вексель с дисконтом. Его номинальная стоимость 100 000 руб., дисконт составляет 10 000 руб. Срок предъявления векселя к оплате — не ранее чем через 10 месяцев. В учете фирмы «Гамма» (векселедателя) это будет отражено так:
Дебет 51 Кредит 66 субсчет «Векселя выданные»
— 90 000 руб. — получен заем, оформленный договором купли-продажи векселей.
Затем необходимо учесть дисконт. Это может происходить единовременно (А), постепенно в течение срока до предъявления векселя (Б) или постепенно в качестве расходов будущих периодов (В). Метод устанавливается в учетной политике.

А) Дебет 91-2 Кредит 66 «Проценты по векселям выданным»
— 10 000 руб. — начислена вся сумма дисконта при предъявлении векселя.
Б) Дебет 91-2 Кредит 66 «Проценты по векселям выданным»
— 1000 руб. — ежемесячно начисляются проценты по векселю исходя из срока его обращения на основании расчета.
В) Дебет 97 Кредит 66 «Проценты по векселям выданным»
— 10 000 руб. — начислен дисконт при выдаче векселя;
Дебет 91-2 Кредит 97
— 1000 — ежемесячно списывается часть дисконта на основании расчета;
Дебет 66 «Векселя выданные» Кредит 51
— 90 000 руб. — оплачена задолженность по предъявленному векселю;
Дебет 66 «Проценты по векселям выданным» Кредит 51
— 10 000 руб. — оплачен дисконт по предъявленному векселю.
Бухгалтер ЗАО «Дельта» (векселеполучателя) сделает такие записи в учете:
Дебет 58-2 Кредит 51
— 90 000 руб. — выдан заем, задолженность по которому оформлена финансовым векселем;
Дебет 58-2 Кредит 98
— 10 000 руб. — начислен дисконт по векселю на основании акта приема-передачи ценных бумаг;
Дебет 98 Кредит 91-1
— 1000 руб. — ежемесячно начисляется операционный доход;
Дебет 76 Кредит 91-1
— 100 000 руб. — предъявлен к оплате вексель;
Дебет 91-2 Кредит 58-2
— 100 000 руб. — списана балансовая стоимость векселя;
Дебет 51 Кредит 76
— 100 000 руб. — получены денежные средства по векселю. Предоплата векселем 📌 Реклама

Многие поставщики боятся отгружать товар без предоплаты. В то же время покупатели также опасаются вносить предоплату, так как в этом случае они рискуют не получить ни товара, ни денег. Кроме того, предоплата отвлекает из оборота денежные средства, а НДС по ней невозможно зачесть до момента поставки. В этом случае решением проблемы является выдача собственного векселя в счет оплаты поставки, то есть предоплата векселем.

Для продавца такой вексель будет числиться в учете как аванс, однако до оплаты по векселю или передачи его по индоссаменту он не будет включаться в налогооблагаемую базу. У покупателя вексель будет числиться за балансом на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Перераспределение денежных средств

Выпуск собственных векселей может помочь перераспределить средства между компаниями, которые подконтрольны одному собственнику. Нередка ситуация, когда на одних фирмах есть излишек денежных средств, а на других — их недостаток. В этом случае прекрасным способом не только привлечь денежные средства, но и закрыть внутренние задолженности между компаниями без «прогона» денег является финансовый вексель.

📌 Реклама

Однако при выпуске такого векселя необходимо помнить, что налоговая инспекция при проверках всегда доначисляет налоги по безвозмездным займам, а купля-продажа собственного векселя по номиналу будет рассматриваться проверяющими именно так. Поэтому советуем предусмотреть небольшой дисконт исходя из ставки 1-2 процента годовых. При этом и сумма налога на прибыль будет минимальна, и возможности для придирок налогового инспектора будут ограничены.

«Заведение» прибыли на фирму

Еще одним удобным способом применения собственных векселей для владельцев нескольких фирм является создание искусственной прибыли за счет процентного дохода. Причиной такой необходимости может быть убыток, например, у компании, специализирующейся на экспорте.

Крупные экспортеры стараются «разбить» поставки по нескольким фирмам так, чтобы ежемесячно подаваемый экспортный пакет не превышал 5 000 000 рублей. Как показывает практика, это сильно упрощает возврат НДС. Другой важный фактор — наличие прибыли у компании-экспортера, что является подтверждением экономического смысла ее деятельности. Однако реалии таковы, что даже финансовое планирование не всегда позволяет получить прибыль от экспортных операций. В этом случае отличным решением является получение процентного (дисконтного) дохода по векселям.

На первых порах собственное предприятие требует постоянных дополнительных вложений. Один из способов получить деньги на развитие бизнеса – выпустить вексель.

Я расскажу, как это сделать, что нужно учесть, в чем достоинства и недостатки подобных долговых обязательств.

Этот долговой документ оплачивается в конце срока действия. Такой бумагой человек может расплатиться за товары или передать ее другому.

Часто векселя используют при взаимном расчете между дочерними компаниями одного холдинга, чтобы не пересылать деньги между своими компаниями и не платить при этом налоги. Если предприятие не может расплатиться с поставщиками или сотрудниками (например, когда счета под арестом), оно может написать долговую расписку, чтобы продолжить работу.

Есть 4 варианта сроков оплаты:

  • к конкретной дате;
  • ко времени от составления;
  • когда предъявлен;
  • ко времени от предъявления.

Если время возврата привязывается к дате предъявления, выпущенный финансовый документ при эмиссии продают по номиналу, но указывают в нем проценты, которые начисляются до срока возврата. В остальных случаях при выпуске подобная расписка стоит дешевле номинала, который определяется суммой процентов.

Процедура выпуска

Чтобы выпустить вексель, не нужно его регистрировать или платить пошлины. Важно, чтобы при составлении указывались следующие реквизиты:

  • слово «вексель» в тексте;
  • обещание выплатить определенную сумму без условий;
  • организация, которая заплатит (в этом случае вексель называется «переводным»);
  • срок оплаты;
  • место оплаты;
  • дата и место составления;
  • подпись юридического лица, выпустившего документ.

Если есть все необходимые атрибуты, то вексель необязательно составлять на гербовой бумаге. Однако существуют специальные бланки, которые можно заказать в типографии или купить в казначействе.

При продаже финансового инструмента составляется акт приема-передачи. В нем указывают реквизиты и описывается сделка, по которой он выпущен.

Они бывают товарные и финансовые. Первые даются как подтверждение, что покупатель должен поставщику денег за товар. Вторые – когда предметом сделки выступает само долговое обязательство. Финансовым вексель может быть как эмитента (юридического лица, выпустившего бумагу о долговых обязательствах), так и другой компании.

Обычно организация выпускает подобную бумагу не по номинальной стоимости, а с дисконтом или процентами. Учет по ним ведут одинаково. Расходами эмитента (и доходом векселедержателя) дисконтной разновидности будет разница между номиналом и стоимостью покупки. Если речь идет о выпущенном процентном векселе – сумма процентов.

Часто срок погашения ставится «по предъявлению, но не ранее» определенной даты. Чтобы выплатить долг, составляют акт предъявления долговой расписки и указывают все реквизиты документа, его номинал и полную сумму, которую заплатит векселедатель. Когда юридическое лицо, выпустившее документ, оплатило долг, оно передает расписку в архив, к остальной финансовой документации.

Заемное письмо – удобный способ сделать предоплату. Ни поставщик, ни покупатель не будут опасаться, что их обманут. Дополнительное преимущество в том, что у покупателя будет время получить прибыль, а поставщик может сразу же продать вексель и вернуть деньги за товар.

Если две компаний принадлежат одному холдингу, при этом у одной средств не хватает, а у другой – больше чем нужно, первая может выдать второй финансовый вексель. Также этот способ удобен, чтобы закрыть внутренние долги одной дочерней организации перед другой. Но лучше добавить в документ небольшой дисконт, чтобы налоговая не рассматривала эту операцию как безвозмездный заем.

Векселя в расчетах с комиссионером

Комиссионер платит НДС за комиссионное вознаграждение. Если в качестве него он получит долговую бумагу организации-комитента и передаст его поставщику, то налоги платить не придется до тех пор, пока выпущенный документ не будет погашен.

Главная проблема подобных документов в том, что по закону надо делить НДС между основной деятельностью компании и доходом от продажи векселя. Однако это нужно, только если вы расплачиваетесь бумагой сторонней организации. У юридического лица, выпустившего документ, таких проблем не будет.

Подобные финансовые документы – простой и дешевый способ получить деньги на развитие компании. Они работают, даже если сейчас организация несет убытки или чьи счета арестованы.

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *