План движения денежных средств позволяет контролировать

Текущее планирование хозяйственной деятельности предприятия состоит в разработке плана прибылей и убытков, плана движения денежных средств, планового бухгалтерского баланса, поскольку эти формы планирования отражают финансовые цели организации (предприятия). Все три плановых документа основываются на одних и тех же исходных данных и должны корреспондироваться друг с другом.  
План движения денежных средств можно составить двумя методами прямым и косвенным.  
Примерная форма плана движения денежных средств предприятия, составленная на основе прямого метода, представлена в табл. 11.4.  

Таблица 11.4. План движения денежных средств АО на 200.. .г.

Следует иметь в виду, что налог на добавленную стоимость и акцизы в плане движения денежных средств не отражаются, так как они взимаются до образования прибыли.  
С помощью такой формы плана организация (предприятие) может проверить реальность источников поступления средств и обоснованность расходов, синхронность их возникновения, определить возможную величину потребности в заемных средствах. Благодаря такому построению плана движения денежных средств планирование охватывает весь оборот денежных средств предприятия. Это дает возможность проводить анализ и оценку поступлений и расходов денежных средств и принимать решения о возможных способах финансирования в случае возникновения дефицита средств.  
Достоинством прямого метода является непосредственный расчет и охват всего денежного потока. Однако вычисления при помощи косвенного метода полнее показывают соотношение движения денежных средств и хозяйственной деятельности предприятия в целом раскрывают взаимосвязь между планом прибылей и убытков и планом движения денежных средств.  
Эта система бюджетов полностью охватывает всю базу финансовых расчетов предприятия и является основой построения документов плана прибылей и убытков, плана движения денежных средств и планового баланса.  
Что включается в доходную часть плана движения денежных средств предприятия  
План движения денежных средств по видам деятельности  
План движения денежных средств на счетах в банках и кассе (платежный баланс). Этот важнейший для управления текущим денежным оборотом предприятия документ разрабатывают на предстоящий месяц с разбивкой по декадам или пятидневкам. С его помощью обеспечивается оперативное финансирование всех хозяйственных операций предприятия без подразделения их на виды деятельности. На основе платежного баланса предприятие прогнозирует выполнение расчетных обязательств перед государством, кредиторами и партнерами, фиксирует происходящие изменения в платежеспособности. Данный документ позволяет планировать поступление собственных средств, а также привлечение в необходимых случаях банковского или коммерческого кредита.  
План движения денежных средств (платежный баланс)  
Для текущего управления финансами чрезвычайно важны данные о разнице между временем отгрузки и временем оплаты продукции удельные веса поставок продукции за предоплату поставок, оплачиваемых в течение одного — трех месяцев после отгрузки поставок по бартеру. Обобщение такой информации позволит спрогнозировать реальное поступление денежных средств в планируемом периоде (месяц, квартал, год), которое является основой для формирования плана движения денежных средств. (  

Таблица План движения денежных средств на 2001 г., тыс. руб.

В бюджетировании, как и в любом финансовом планировании, ключевым документом является бюджет (план) движения денежных средств, а конкретнее — возможность планирования и контроля за потребностью финансовых ресурсов для данного бизнеса в данном месте и в данный период (для финансирования потребностей оборотных средств в результате возникновения дебиторской задолженности, запасов сырья и готовой продукции, для финансирования инвестиционных программ — покупки оборудования, строительства и т. п., для финансирования текущих расходов и платежей).  
Балансовые счета на начало периода 31.12.1986 г. Регулирование балансовых счетов Отчет о прибылях и убытках План движения денежных средств Балансовые счета на конец периода 31.12.1987 г.  
Система предназначена для постановки бюджетного процесса и его автоматизации для предприятий и фирм с любым типом финансовой и организационной структуры управления (холдингов, производственных объединений, средних и малых фирм), для составления бюджетов (планов) доходов и расходов, планов первоначальных (капитальных) затрат, бюджетов (планов) движения денежных средств, кредитных планов и расчетных балансов.  
Этап 4. После того как составлен окончательный вариант плана финансовых результатов, разрабатывается первый вариант плана движения денежных средств, который разработчик может редактировать в соответствии со своими знаниями и информацией о деятельности ЦФО, обращая внимание на недопустимость появления за какой-либо период отрицательного конечного сальдо.  
Этап 5. Когда редактирование плана движения денежных средств разработчиком закончено, корректируется расчетный баланс, формируемый программой автоматически. Вам потребуется ввести или скорректировать данные, которые задаются только для расчетного баланса  
На самом деле сумма инвестиций или кредита зависит не только от затрат на оборудование или строительство. Часто средства нужны для пополнения оборотных средств. Так что решить, сколько средств нужно финансировать из внешних источников, разработчик может после составления плана движения денежных средств.  
Программа самостоятельно рассчитывает и вносит в другие бюджеты размеры ежемесячных выплат процентов по кредиту (для плана финансовых результатов и плана движения денежных средств с учетом возврата части кредита), величину выплат по возврату кредита (для плана движения денежных средств), сумму оставшейся задолженности (для расчетного баланса).  
После составления некоего окончательного варианта плана финансовых результатов разработчик может перейти к составлению плана движения денежных средств.  
План движения денежных средств  
Пользователь может вносить изменения в данные ячеек плана движения денежных средств, корректируя их первоначальные значения, которые инициализируются программой значениями по плану финан-  

Рис. 14.6. План движения денежных средств

В плане движения денежных средств заложена модель, предполагающая, что поступления денежных средств от операций могут быть трех видов предоплата, наличный расчет и поступления за отгруженную продукцию, получаемые спустя некоторый временной интервал, называемый сроком сверки счетов. Считается, что средства по предоплате и за наличный расчет поступают в том же временном интервале, в котором производится отгрузка продукции.  
В плане движения денежных средств разработчик может запланировать запас сырья и материалов для производства путем увеличения затрат в разделе Товары/материалы . Величину планируемого запаса можно увидеть в соответствующем разделе расчетного баланса.  
Самое главное, что должен достичь разработчик плана движения денежных средств, это отсутствие красного (отрицательного) сальдо в течение всего бюджетного периода. Если в какой-либо декаде (месяце)  
После завершения разработки плана движения денежных средств составляется расчетный баланс на листе, приведенном на рис. 14.7.  
Заполнение открытых ячеек колонок факт осуществляется пользователем вручную. Разработка универсальной процедуры заполнения данных о фактических значениях финансовых результатов и движения денежных средств представляется проблематичной, так как существует достаточно большое число программных средств бухгалтерского учета. Более того, на различных предприятиях одни и те же статьи затрат могут относиться к разным разделам финансовых результатов из-за специфики предприятия. Вместе с тем для каждого конкретного предприятия разработка программы учета фактических затрат в разрезе плана финансовых результатов или плана движения денежных средств не является достаточно сложной задачей. В общем случае требуется разработать кросс-таблицу, которая определяет, какие данные бухгалтерского учета, а часто и не только бухгалтерского учета (если мы, конечно, хотим иметь правдивую картину), должны попадать в конкретную ячейку колонки факт . Такая кросс-таблица разрабатывается один раз и корректируется по мере необходимости.  
План движения денежных средств. Следующим документом текущего финансового планирования является годовой план движения денежных средств. Он представляет собой собственно план финансирования, который составляется на год с разбивкой по кварталам. Годовой план движения денежных средств разбивают квартально или помесячно, поскольку в течение года потребность в денежных средствах может значительно меняться и в каком-либо квартале (месяце) может оказаться недостаток финансовых ресурсов. Кроме того, разбивка годового плана на короткие промежутки времени позволяет отслеживать синхронность притоков и оттоков денежных средств ( ash tlow — потоки наличности) и ликвидировать кассовые разрывы.  
План движения денежных средств отражает притоки (inflows) и оттоки (outflows) денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, которые предполагается получить в течение года или квартала.  
Компьютерные программы позволяют составлять и корректировать бюджеты на базе модифицированных для нужд управленческого учета форм № 2 и 4 стандартной, бухгалтерской отчетности, принятой в Российской Федерации, а также планов финансовых результатов, планов движения денежных средств и расчетного баланса (прогноза по балансовому листу) по международным стандартам (на базе методики GAAP).  
На листах ПФР, ПДДС и Баланс реализованы основные бюджеты ЦФО — план финансовых результатов, план движения денежных средств и расчетный баланс соответственно. На листе ПКЗ разрабатывается дополнительный (операционный) бюджет первоначальных (капитальных) затрат. На листе Кредиты формируется кредитный план. На листе Фин.К программа рассчитывает финансовые коэффициенты, характеризующие прибыльность, эффективность, ликвидность и структуру капитала проекта или компании. На листе Данные Д с помощью меню данных выбирают параметры бюджетов для построения диаграмм. На этом  
План движения денежных средств разрабатывается на листе ПДДС, общий вид которого представлен на рис. 14.6. Переходить к разработке первого варианта плана движения денежных средств рекомендуется после составления плана финансовых результатов.  
Если на листе ПФР пользователь произвел разбивку разделов на статьи, то в плане движения денежных средств также будет присутствовать разбивка корреспондирующих разделов на статьи. Более того, непосредственно на листе ПДДС разбивка на дополнительные статьи возможна только для разделов Инвестиции и Дивиденды и расчеты с инвесторами .  
Детализация других открытых для ввода разделов листа ПДДС осуществляется с листа ПФР. Эти разделы помечены индикатором и соответствующим примечанием в ячейке с названием раздела. Другими словами, если требуется добавить в раздел дополнительную статью, то необходимо перейти на лист ПФР и в корреспондирующем разделе добавить статью, воспользовавшись командой из меню Бюджет . Программа добавит статью на листах ПФР и ПДДС. Такой механизм разработан для обеспечения четкой корреспонденции не только разделов, но и отдельных статей плана финансовых результатов и плана движения денежных средств. Название статьи, присвоенное ей на листе ПФР, переносится программой и на лист ПДДС.  
Три вида поступлений отражаются в трех разделах ПДДС (см. рис. 14.6). Если в плане финансовых результатов пользователь произвел разбивку раздела Выручка от реализации на статьи, то аналогичные статьи (с теми же названиями) появятся в разделе Поступления за отгруженную продукцию плана движение денежных средств. Разделы ПДЦС Предоплата и Наличный расчет не детализируются. В них программа суммирует данные по предоплате и наличному расчету для всех статей.  
Пользователь также вводит вручную для первой декады (месяца) планового периода данные о вступительном сальдо и прочих расходах, не учтенных по другим статьям затрат в ПФР. Программа автоматически по кредитному плану введет в ПДДС данные о сумме кредитов или займов, о суммах погашения кредитов в соответствии с условиями возврата и данные о суммах выплат процентов по кредитам. Программа также перенесет из плана капитальных затрат в план движения денежных средств данные по соответствующим позициям.  
Программа автоматически рассчитает вариант ПДДС по всем декадам (месяцам) бюджетного периода в предположении, что конечное сальдо предудущей декады (месяца) является вступительным сальдо для последующей декады (месяца). Любые изменения, вносимые пользователем в ячейки ПДДС, будут приводить к автоматическому пересчету плана движения денежных средств.  
Листы План-Факт Р и План-Факт С предназначены для план-факт анализа. На первом листе в дополнение к данным плана финансовых результатов можно заносить данные о фактической выручке и фактической структуре себестоимости продукта. На второй лист программа переносит данные плана движения денежных средств, и пользователь может вносить фактические данные о движении денежных средств для анализа величины отклонения.  

Как контролировать свои финансы

Если вы находитесь в той финансовой ситуации, которая вас не устраивает, необходимо менять личные привычки и латать «дыры» в бюджете.

Мы написали несколько советов, которые помогут разобраться в денежной картине, увеличить доходы и научиться контролировать свои финансы.

Начните вести бюджет

Начните с нуля – заведите бюджет. Узнайте какой размер ваших доходов и определите базовые ежемесячные траты. Выписав и подсчитав их, вы увидите, положительный или отрицательный баланс. Конечно важно, чтобы расходы не превышали ту сумму, которую вы зарабатываете. Это позволит не влезать в долги.

Охватить все мелкие вопросы, связанные с деньгами сложно. Начните с понятных трат: транспорт, аренда жилья, квартплата, питание и продукты. Постепенно анализируйте остальные расходы, которые совершаете за день и добавляйте их в бюджет. Периодически пересматривайте его. Знать, в каком ты положении – фундамент управления деньгами.

Уменьшайте счета

Простейший способ изменить баланс бюджета в положительную сторону – меньше платить за различные услуги. Потратив немного времени, можно найти лучшие условия телефонии, телевидения, банковского обслуживания, платы за интернет. Не обязательно воевать за копейки или соглашаться на худшие предложения. Просто проверьте: вдруг есть возможность платить меньше за тот же продукт или услугу и перейти на другой тариф.

Реже питайтесь в заведениях

Один из самых простых (и, конечно, приятных) способов впустую потратить деньги – сходить в ресторан или кафе. Периодические вылазки в хорошее заведение – это нормально. Праздники, встречи в выходные приятно и удобно проводить в такой обстановке. Но если вы каждый день обедаете в заведениях, это затратно. Просто посчитайте.

Сделайте себе вызов – попробуйте целую неделю готовить и питаться дома. Берите обеды на работу с собой. Вы будете приятно удивлены, насколько это большая экономия.

Планируйте меню

Если идея готовить каждый вечер вас пугает, ситуацию можно упростить за счёт планирования меню на месяц вперёд. Такой подход позволяет контролировать свои финансы и экономить силы по нескольким причинам:

• Вы проводите значительно меньше времени в магазинах, так как закупаетесь сразу на одну или несколько недель.

• Вы тратите меньше времени на приготовление, потому что можно делать пищевые заготовки на пару дней вперёд.

• Вы можете покупать продукты большими партиями в крупных гипермаркетах, в которых обычно цены ниже.

Сервисы или приложения для планирования меню помогут тем, кто испытывает сложности с фантазией. Например, Easy Menu для Android, IOS и Web.

Читайте о личных финансах

Если есть желание быть с деньгами на «ты», но не понятно, с чего начать, почитайте книги о личных финансах. Они открывают новые точки зрения, структурируют знания и рассказывают «с какой стороны подходить» к деньгам. Вот пять классических вариантов:

• «Самый богатый человек в Вавилоне» — Джорж Сэмюэль Клейсон.
• «Богатый папа, бедный папа» — Роберт Т. Кийосаки.
• «Думай и богатей» — Наполеон Хилл.
• «Путь к финансовой свободе» — Бодо Шефер.
• «Наука денег» — Брайан Трейси.

Узнайте об инвестициях

Один из главных шагов в создании личного богатства – начать инвестировать. Если это пугает, постарайтесь подробнее изучить вопрос. Прочитайте литературу для новичков, запишитесь на курсы, попробуйте сервис или приложение, где в демо-режиме можно приобрести несколько акций, например, tezis.io.

Разумный инвестор рассматривает покупку ценных бумаг, как покупку доли бизнеса. Поэтому важно оценивать финансовые результаты предприятий за несколько лет. Никто не захочет приобретать компанию с неэффективной бизнес-моделью. Откажитесь от спекуляций, игры на росте и падении цены акции в течение дня. Этот метод рискован и часто ведёт к потере капитала. Вкладывайте деньги среднесрочно или долгосрочно.

Поставьте реальные материальные цели

Чтобы эффективно контролировать свои финансы — нужно определить цель. Что вы хотите достичь, для чего стараетесь? Если у вас нет конкретных причин работать, будет трудно мотивировать себя на сохранение денег каждый месяц. Поставьте измеримую цель. «Хочу быть богатым» — это размытая установка, а «Накопить 3 млн на квартиру за 5 лет» — чёткая задача.

Но оставайтесь реалистичны. При годовом заработке в 1 млн рублей будет сложно купить яхту. Убедитесь, что цель достижима и разделите её на маленькие шаги, которые помогут отслеживать процесс и чувствовать успех.

Постройте финансовый план

Финансовый план должен охватывать все денежные вопросы и срок, который необходим на их реализацию: покупка недвижимости, пенсия, плата за обучение детей. Любые цели становятся труднодостижимыми при отсутствии плана. Необходимо понимать, как они связаны между собой, в каких моментах препятствуют, а в каких – помогают друг другу. Так, вы будете знать, когда переключаться между задачами и концентрировать всё внимание на одной-двух, которые являются приоритетными на этот момент времени.

Откажитесь от кредитных карт

Чтобы перестать «бедствовать» каждый месяц и начать контролировать свои финансы – прекратите пользоваться кредитками. Это один из самых «токсичных» видов долга, где взимаются большие проценты. Постарайтесь закрыть обязательства перед банком. Узнайте у него точную сумму, которую вы должны выплатить. Определите срок и максимальный ежемесячный платёж, который сможете вносить на покрытие долга и который не ударит по вашему базовому бюджету на месяц.

Поставьте выплату долга в приоритет, а после того как распрощаетесь с ним, приступайте к своим финансовым целям. Пытайтесь отдать кредит сами. Не берите ещё один кредит или микрозайм, чтобы погасить ежемесячный платёж. Именно это вгоняет человека в глубокую долговую яму. Если совсем нечем платить, лучше займите деньги у друзей или родственников.

Начните копить

Накопления — важная часть в финансовом вопросе. Регулярно откладывайте процент с любого дохода (зарплаты, премий, денежных подарков). По рекомендации финансистов он должен равняться 10%. Если вам трудно «отрывать» такую сумму от бюджета, попробуйте начать с 5% или даже с 1%. Это поможет сформировать привычку копить. С течением времени постепенно увеличивайте процент. Помните, что важно отложить деньги до начала, а не после трат.

Проводите финансовый пост

Интересный вызов, который можно бросить себе, чтобы научиться лучше контролировать свои финансы, заключается в денежной «голодовке». Установите конкретный промежуток времени и определите минимальный бюджет для него. Для эффективности лучше проводить такой эксперимент в течение недели. Придётся пересматривать покупки продуктов, досуг, транспортные расходы. Эта практика выбивает из зоны комфорта, зато учит мыслить свежо и понимать, какие вещи по-настоящему важны.

Заботьтесь о своей пенсии

Контролировать пенсионные сбережения необходимо с того момента, как только вы начали работать. Стандартных государственных отчислений почти гарантированно будет недостаточно. Поэтому сформируйте личный счёт для пенсии и начните откладывать средства на старость. Совсем не обязательно, чтобы они были в коммерческом пенсионном фонде. Можно использовать банковские вклады. Так, вы защитите деньги от инфляции и немного заработаете.

Найдите дополнительные источники дохода

Иногда финансовые проблемы связаны не с большими потерями, а со слабыми поступлениями. Пробуйте организовать дополнительный доход, например, сдачу собственности в аренду или интернет-заработок. Это укрепит финансовое положение и не позволит негативным обстоятельствам сильно по нему ударить. О способах, которые помогут создать пассивный доход мы написали .

Совершенствуйте рабочие навыки

Повышение профессиональных качеств – одна из основ, необходимая, чтобы удержаться на должности, увеличить плату за свой труд или перейти на более достойную позицию. Оставайтесь конкурентоспособным. Получайте сертификаты дополнительной квалификации, ходите на курсы, развивайте умения, которые делают работу эффективнее:

• Социальные навыки.
• Творческий подход.
• Аналитические способности.
• Позитивное мышление и стрессоустойчивость.
• Способность применять знания на практике.
• Терпения и настойчивость.

И не забывайте, что важно, чтобы всё это было заметно работодателю.

Получайте максимум от своей работы

Хорошие компании предлагают сотрудникам медицинское страхование, стоматологическое обслуживание, бесплатные спортивные занятия, питание, транспорт и услуги в офисе. Но не все работники пользуются такими бенефитами. Убедитесь, что ознакомлены со всем перечнем бонусов от работодателя. Некоторые из них помогут сэкономить не одну тысячу рублей.

Читайте: Как рефинансировать кредит и сделать долг выгоднее

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 4

Очень важно спланировать денежный поток, поступающий от покупателей за реализованную продукцию. Порядок расчетов между продавцом и покупателями фиксируется в двухстороннем договоре между ними.

Зарубежная практика показывает, что многие американские фирмы устанавливают трехмесячный период денежных расчетов с поставщиками (продавцами продукции и услуг. При этом эмпирическим путем устанавливаются коэфициенты инкассирования (поступления денежных средств на расчетный счет организации (предприятия). Для прогнозирования денежных поступлений от продаж составляется таблица 7. Главной целью составления графика поступления денежных средств от продаж является получение информации о будущих поступлениях средств и остатках дебиторской задолженности на конец каждого месяца года.

Таблица 6- Исходные данные

показатели Вариант 6
Остаток дебиторской задолженности на конец года (факт)
Сумма задолженности к гашению в плановом периоде Январь февраль
Коэффициент инкассирования, % — текущий период — следующий — последующий

По заданным коэффициентам инкассирования, которые получены на основе анализа денежных поступлений на предприятии за предыдущий год, рассчитываются поступления денег за месяцы инкассирования.

Из таблица 5 (итоговая строка «всего продаж)берем сумму продаж за январь и по коэффициентам инкассирования находим суммы поступления денежных средств за три месяца.

Произведем расчет сумм поступления денежных средств от продаж каждого месяца:

Поступления от продаж январь (Vянв) = 42056,38тыс. руб.

Сумма поступлений средств в январе = 42056,38 * 0,35 = 14719,73 тыс.руб.;

Сумма поступлений в февр.= 42056,38*0,55=8095,85 тыс.руб.;

Сумма поступлений в марте = 42056,38* 0,05 = 2102,82 тыс.руб.;

Поступления от продаж февр. (Vфев.)= 42181руб

Сумма поступлений в февр.= 42181*0,35= 14763,57 тыс.руб.;

Сумма поступлений в марте = 42262,02*0,55= 23199,89 тыс. руб.;

Сумма поступлений апрель = 42262,02*0,05 = 2109,08 тыс. руб. и т.д

Таблица 7 имеет шахматную форму, т.к. месяцы указаны как по горизонтали (слева), так и по вертикали (сверху). Это и позволяет распределить суммы месячных продаж из таблицы 5 , расположенных по горизонтальной строке соответствующего месяца.

После распределения средств по месяцам с помощью коэффициентов инкассирования рассчитываются по вертикальным колонкам суммы месячных поступлений средств, которые вписываются в строку «Всего поступлений». При этом в январе и феврале учитываются суммы погашения задолженности прошлого года в плановом периоде.

Итак сумма поступлений за яварь(Sянв)= 14719,73+ 4000= 18719,73 тыс. руб.;

Sфевр.= 500+8095,85+14763,57= 23359,42 тыс. руб.;

Sмарт = 2102,82+ 23199,89+ 14796,95= 40099,66 тыс. руб.

Далее рассчитываются переходящие остатки дебиторской задолженности по месяцам планового года.

Дянв= Дфакт+Vянв- Sянв;

Дфевр. = Дянв. +Vфевр – Sфевр.;

Д март = Дфевр. +Vмарт –S март,

где,Дфакт – остаток дебиторской задолженности на конец предпланового года, тыс. руб;

Vянв. – объем продаж в стоимостном выражении за январь планового года, тыс. руб.;

Sянв.- сумма поступивших средств за январь месяц.

Произведем расчет переходящих остатков дебиторской задолженности по месяцам планового года:

Дянв = 6700+42056,38 -18719,73= 30036,65 тыс. руб.;

Д февр. = 30036,65+ 42181,62 – 23359,42= 48858,85 тыс.руб.;

Д март = 48858,85 +42277 – 40099,66= 51036,9 тыс. руб.

В графике поступлений денежных средств т продаж строка «всего поступлений» в колонке предплановый год (факт) определяется как разность между суммой по строке «всего продаж» (таблица 5) и «суммой задолженности к погашению в текущем периоде» на январь, т.е.:

Всего поступлений (факт) = 397306-4000= 393306 тыс.руб.

Проведем анализ дебиторской задолженности:

∆Д% = Дфакт / Дплан * 100-100;

∆Д % = 107140,28 /6700 =15%.

Вывод: остаток дебиторской задолженности увеличился на 15%, это может быть обусловлено как внутренней политикой предприятия, так и внешними факторами. К внутренним факторам можно отнести оправданное предоставление кредитов, и рассрочек, установление более длительных сроков погашения долга, проблемы с реализацией продукции. К внешним факторам можно отнести понижение платежеспособности предприятий – кредиторов, скачек уровня инфляции, общее состояние расчетов в стране.

Таблица 7 – График ожидаемых поступлений денежных средств от продаж

наименование предплановый год (факт) месяц планового года план года
остаток деб-й задол-ти на конец периода, тыс. руб. 30036,65 48858,85 51036,19 51870,08 52877,68 89938,77 91177,88 101106,19 104745,04 100726,90 104750,68 107140,28 107140,28
сумма задолж-ти к гашению в текущем периоде, тыс. руб
поступления от продаж каждого месяца тыс. руб
январь 14719,73 8095,85 2102,82 24918,40
февраль 14763,57 23199,89 2109,08 40072,54
март 14796,95 23252,35 2113,85 40163,15
апрель 14105,17 22165,27 2015,02 38285,47
май 13615,93 21396,46 1945,13 36957,52
июнь 12971,38 20383,60 1853,05 35208,03
июль 12690,38 19942,02 1812,91 34445,31
август 17081,82 26842,87 2440,26 46364,95
сентябрь 17389,42 27326,22 2484,20 47199,84
октябрь 13864,49 21787,06 1980,64 37632,20
ноябрь 15235,79 23941,96 39177,75
декабрь 15245,03 15245,03
Всего поступлений тыс. руб 18719,73 23359,42 40099,66 39466,60 37895,05 36382,87 35019,11 38876,90 46045,19 43630,98 39507,06 41167,63 440170,20

Составление бюджета коммерческих расходов

Таблица 8 – Информация к расчету

наименование Вариант 6
Комиссионные по видам работ, % Ежемесячно по всем вариантам принять
— доставка собственным транспортом, %
— премиальные, % 0,7
— прочие переменные, % 0,3
— постоянные коммерческие расходы тыс.руб.
В том числе — оклады торговых агентов
— командировочные
— прочие
— амортизация, тыс.руб.

Для расчета коммерческих расходов заданы нормативы в процентах от объема продаж. Проведем их расчет:

Доставка собственным транспортом янв.= 49626,53* 0,02=992,53 тыс.руб.;

Премиальные янв. = 49626,53* 0,007= 347,39 тыс. руб.;

Прочие переменные расходы янв. = 49626,53* 0,003= 148,88 тыс. руб.

Планируемые постоянные коммерческие расходы заданы фиксированной суммой на начало января, в том числе по элементам. Расчеты плана на другие месяцы выполняются с учетом ожидаемой инфляции.

Рком1= Рком н.я. *Iинф,

где Рком – расходы коммерческие на конец месяа;

Iинф- индекс инфляции.

Итак, Рком фев. = 39*,1,0025= 39,1 тыс. руб.;

Рком март. = 39,1*1,0025= 39,2 тыс. руб.;

Рком. апрель = 39,2* 1,0025 = 39,29 тыс.руб.

Рфакт= 39/1,0025*12+466,83

Общие планируемы коммерческие расходы определяются как сумма переменных и постоянных расходов.

Из общих планируемых коммерческих расходов следует вычесть амортизационные отчисления, так как они не являются затратами текущего периода.

Определяется сумма к выплате по коммерческим расходам как разность между общими и планируемыми коммерческими расходами и амортизационными отчислениями.

Проведем анализ по итогу планируемых коммерческих расходов (ПКР) и итогу выплаты коммерческих расходов (ВКР):

∆ВКР% = ПКР/ВКР =18228,15/ 12290,01*100-100= 48%

Вывод: отклонение результата выплаты по коммерческим расходам от запланированного составляет всего 48%, что является существенным.

Таблица 9 – Бюджет коммерческих расходов на 2015 г.

Планирование бюджета производства

Бюджет производства показывает, какое количество продукции необходимо произвести фирме в каждом плановом месяце за весь плановый период (год), если известны величины спрогнозированного объема продаж, в таблице 5 заданы остатки годовой продукции на конец и начало планового периода.

Для расчета бюджета производства по месяцам и за весь плановый год составляется таблица 10.

1. Запланированные продажи в натуральных единицах переносим в таблицу 10 из таблицы 5.

2. Рассчитываем желаемый запас готовой продукции на конец периода, в размере 10% от объема продаж последующего месяца:

Желаемый запас янв.= запланированные продажи февр.* 0,1;

ЖЗфевр. = ЗПмарт * 0,1;

ЖЗянв.= 23,75*0,1= 2,38.

3. Рассчитываем запланированный запас продукции на начало периода, который определяется переносом «елочкой» в обратном направлении ) с конца предыдущего месяца на начало следующего месяца.

4.Определяем количество единиц продукции по видам, подлежащих изготовлению Кпрi.

Кпрi= Vпрi+ Зконi-Значi,

где, Vпрi – запланированные продажи i-вида продукции,единиц;

Зконi- запас i- готовой продукции на конец каждого месяца;

Значi- запас i- готовой продукции на начало каждого месяца.

КпрiАянв= 23,75+2,38-2,38=23,75 ед.;

КпрiБянв= 6,65+0,67- 0,67=6,65 ед.;

КпрiВянв= 18+1,81-1,8=18,01 ед.

Подведем итог касательно количества запланированных продаж и количества единиц подлежащих изготовлению (Кпи):

∆Кпи=∑Vi / ∑Кпиi;

1. Цели системы бюджетирования предприятия

Цели создания системы бюджетирования:

  • Управление расходами
  • Оценка плана и факта финансового результата
  • Управление активами и пассивами
  • Оценка результативности и эффективности сегментов бизнеса
  • Управление ресурсами с целью использования в наиболее эффективных сегментах
  • Управление оборотными средствами.

2. Финансовая структура предприятия

Финансовая структура предприятия определяется через состав центров финансовой ответственности (ЦФО). Центром финансовой ответственности является подразделение, которое реально может отвечать за какую-либо статью финансового бюджета (может составить план по статье и ответить за его фактическое исполнение).

Определение различных типов ЦФО:

Центр выручки — несет ответственность только за объем реализации и/или величину поступлений (пример — менеджер по сбыту и т.п.).

Центр маржинальной прибыли — отвечает как за объем реализации, так и за маржинальную прибыль.

Центр прибыли — это центр, по которому определяется полный финансовый результат, с отнесением на него не только прямых (непосредственно учитываемых), но и косвенных затрат.

Центр затрат — подразделение или группа подразделений, производящих затраты, необходимые для обеспечения доходоприносящих направлений деятельности компании.

Центр инвестиций — подразделение или группа подразделений, которые полностью отвечают за денежные потоки по выделенному проекту.

Пример финансовой структуры небольшого предприятия представлен в Таблице 1.

Таблица 1. Пример матрицы ответственности за статьи БДР и БДДС.

Название ЦФО

БДР (бюджет доходов и расходов)

БДДС (бюджет движения денежных средств)

Тип ЦФО

(по БДР)

Тип ЦФО

(по БДДС)

Доходы

Прямые расходы

Накладные расходы

Поступления

Выбытия

КОМПАНИЯ

Центр консолидации

Центр консолидации

ОГП

Х

Х

Х

Центр маржинальной прибыли

Центр поступлений

ОРП

Х

Х

Х

Центр маржинальной прибыли

Центр поступлений

Склад

Х

Центр затрат

Обеспечение (IT-менеджер, менеджер по персоналу секретари, курьер)

Х

Центр затрат

Отдел закупок

Х

Х

Х

Центр затрат

Бухгалтерия

Х

Центр затрат

Управление (ГД, зам. ГД, КД)

Х

3. Процедура создания бюджетов

Пример схемы создания бюджетов представлена на следующем рисунке:

Примеры процедур создания бюджетов представлены в виде графической схемы бизнес-процессов построения БДР и БДДС. Процедура контроля выполнения БДР также представлена в виде примера соответствующего бизнес-процесса, также как процедуры коррекции БДР и БДДС.

4. Примеры составляющих управленческой учётной политики предприятия

4.1. Реализация, а значит и доход, учитывается по отгрузкам (а не по приходам денег).

4.2. Услуги учитываются по дате закрытия Акта оказания услуг (кроме случая п. 4.4.), затраты на материальные ценности учитываются по дате приходования (кроме случая п. 4.5.)

4.3. Если результатами оказанной услуги предприятие будет пользоваться в течение длительного срока, затраты на эту услугу в БДР распределяются на весь этот срок. Например, стоимость подписки на периодические издания разносится на весь год помесячно.

4.4. В затратах учитываются только незначительные покупки материальных ценностей — малоценка, расходные материалы и т.д. Дорогостоящие материальные ценности (здания, помещения, мебель, оргтехника, транспорт и т.д.) финансируются в порядке инвестиционной деятельности, ставятся на баланс предприятия и в БДР попадает только сумма амортизации за соответствующий период.

4.5. Аналогично учитываются дорогостоящие нематериальные ценности: лицензии, сертификаты, программное обеспечение и т.д.

4.6. Амортизация линейная, рассчитывается на основе первоначальной стоимости и срока полного износа.

5. Пример Бюджета доходов и расходов (БДР).

5.1. Целями подготовки БДР являются:

— прогноз прибыльности предприятия за период,

— управление затратами предприятия.

5.2. Период планирования годового бюджета 1 месяц. Ежемесячно затраты будущих 3-х месяцев уточняются в ходе процедуры коррекции БДР. Доходная часть бюджета может быть изменена только по решению Генерального директора.

5.3. Пример структуры БДР представлен в Таблице 2.

5.4. Проект расходной части годового БДР до 15.12 каждого года готовит Главный бухгалтер на основе статистики затрат прошлого периода. Проект передаётся руководителям ЦФО для подготовки предложений по дополнительным затратам, которые потребуются в связи ростом, развитием и т.д. Далее проект согласовывается с Заместителем ГД. Консолидированный бюджет сводится Главным бухгалтером в общем файле. Процедура создания БДР представлена в виде графической схемы бизнес-процесса построения БДР.

5.5. Ежемесячно до 25-го числа руководители ЦФО предприятия имеют возможность подать свои уточнения, коррекции по затратам ближайших 3-х месяцев. Согласованные с Заместителем ГД коррекции передаются Главному бухгалтеру. Статьи, по которым в результате коррекции план расходов вырос более чем на 15%, согласовываются с ГД.

5.6. Процедура осуществления платежа

5.6.1. Инициатором платежа в рамках утверждённого бюджета может быть любой сотрудник предприятия.

5.6.2. Заявка на оплату должна содержать:

  • Дату,
  • ФИО и подпись Инициатора,
  • ЦФО нижнего уровня, к которому должна быть привязана оплата,
  • ФИО и подпись руководителя ЦФО нижнего уровня,
  • Статью затрат,
  • Назначение платежа,
  • Сумму в руб.

5.6.3. Заявка на оплату наличными готовится и согласовывается в форме e-mail, безналичными — в форме счёта от контрагента, на котором от руки дополняются необходимые реквизиты — см. п. 5.6.2. После внедрения новой информационной системы (ИС) все заявки будут готовиться, согласовываться и учитываться в ИС.

5.6.4. Согласованная заявка поступает для проверки сотруднику бухгалтерии. Сотрудник бухгалтерии передаёт заявку в оплату только в случае если

  • все реквизиты заполнены корректно; в противном случае заявка возвращается инициатору платежа,
  • все согласования получены; в противном случае заявка возвращается инициатору платежа,
  • план по данной статье и ЦФО позволяет произвести платёж; если с учётом данного платежа план будет превышен, заявка передаётся на согласование:

Ø в случае превышения менее, чем на 15% — заместителю ГД,

Ø в случае превышения более, чем на 15% — ГД.

5.6.5. Заявка, принятая в оплату, учитывается в ИС по указанным в ней реквизитам Сотрудником бухгалтерии в течение суток с момента её передачи в оплату.

5.7. Ежемесячно по закрытию периода до 15-го числа главный бухгалтер (ГБ) получает из ИС отчёт о прибылях и убытках (ОПУ, должен быть разработан), совпадающий по формату с БДР. ГБ анализирует план-фактные отклонения и готовит отчёт, который рассматривается на бюджетном совещании. На совещании на основе отчёта принимаются управленческие решения, а также решения о необходимости коррекции документов бюджетирования. Процедура контроля выполнения БДР представлена в виде соответствующего БП.

Таблица 2. Пример структуры БДР

6. Пример Бюджета движения денежных средств (БДДС).

6.1. Целями подготовки БДДС являются:

— оптимизация управления оборотными средствами на основе прогноза остатков денежных средств,

— формирование плана закупок на основании плана продаж с учётом имеющихся финансовых возможностей.

6.2. Период планирования годового БДДС 1 месяц.

6.3. Пример структуры БДДС представлен в Таблице 3.

6.4. Годовой БДДС предприятия формируется на основе

  • плана доходов из БДР,
  • нормативов оборачиваемости товарных запасов, дебиторской задолженности, кредиторской задолженности,
  • плана оплаты затрат, который формирует Главный бухгалтер,
  • плана финансовой и инвестиционной деятельности, которые формирует Главный бухгалтер.

6.5. Пример процедуры построения годового БДДС представлена в виде графической схемы бизнес-процесса создания БДДС.

6.6. Оперативный БДДС формируется ежемесячно до 25-го числа на основе прогнозов отделов сбыта по приходу денег, планов оплаты поставщикам и прочим контрагентам — см. БП.

Таблица 3. Пример структуры БДДС.

Название

Поступления

От основной деятельности

Поступления от реализации

Прочие поступления

От финансовой деятельности

От инвестиционной деятельности

Выбытия

По основной деятельности

Расчеты по закупке

Оплата поставщикам

Оплата доставки

Оплата таможенной очистки

Оплата издержек

Выплата налогов

По финансовой деятельности

По инвестиционной деятельности

Денежные средства на начало периода

Всего поступлений

Всего выбытий

Изменения в состоянии денежных средств

(денежный поток, сальдо)

Денежные средства на конец периода

7. Пример Бюджета по балансовому листу (ББЛ).

7.1. Целью подготовки ББЛ является прогноз финансового состояния предприятия. Финансовое состояние оценивается путём расчета финансовых коэффициентов, из которых важнейшие приведены в Таблице 5

7.2. ББЛ на конец периода рассчитывается на основе ББЛ на начало периода и БДДС.

7.3. Период планирования годового бюджета 1 месяц.

7.4. Пример структуры ББЛ представлен в Таблице 4.

7.5. Расчёт ББЛ представляется целесообразным после внедрения новой информационной системы. До этого момента предлагается Главному бухгалтеру ежемесячно рассчитывать Баланс предприятия по факту и представлять Генеральному директору анализ Баланса до 25-го числа следующего месяца.

Таблица 5. Показатели, рассчитываемые на основе ББЛ.

Наименование показателей

Методика расчета

Показатели рентабельности

Рентабельность активов (ROA)

ROA = Прибыль до выплаты налогов и процентов / Средняя за период величина всех активов

Показатели оборачиваемости

Оборачиваемость активов (TATR)

TATR = Выручка от реализации / Средняя величина активов за период

Оборачиваемость запасов (ITR) по группам запасов (отдельным видам запасов)

ITR = Выручка от реализации / Средняя величина группы запасов (отдельных видов запасов) за период

Оборачиваемость дебиторской задолженности (RTR) по срокам задолженности

RTR = Выручка от реализации / Средняя величина дебиторской задолженности (по срокам) за период

Показатели ликвидности

Общий коэффициент покрытия (CR)

CR = Текущие активы / Текущие обязательства

Коэффициент срочной ликвидности (QR)

QR = Текущие активы — Запасы / Текущие обязательства

Коэффициент абсолютной ликвидности (AR)

AR = Денежные средства и краткосрочные вложения / Текущие обязательства

На нашем сайте вы можете ознакомиться с примером регламента бюджетирования для группы компаний, записями вебинаров «Основы бюджетирования» и «Управление оборотными средствами с помощью БДДС», а также с процедурой заказа и постановки бюджетирования. О том, как можно оптимизировать расходы на эту услугу, читайте в статье «Стоимость организации бюджетирования».
Если вас интересует стоимость этих услуг, заполните эту форму и мы подготовим коммерческое предложение с учётом специфики вашей задачи.

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *