Проводка предоставление займа другой организации

Содержание

Условия выдачи денег в долг, влияющие на бухучет операций по этому долгу

Операции заимствования между юрлицами, не входящими в число кредитных организаций, не являются редкостью. Они более простым способом, чем в банке (без сбора большого количества документов), позволяют получить на нужный срок необходимые средства, и процентная ставка при этом может быть ниже, чем устанавливаемая банком по кредиту (вплоть до ее отсутствия). Еще один положительный момент заключается в том, что у получателя займа не возникает необходимости регулярно отчитываться перед своим кредитором о текущем финансовом положении, как это происходит при получении кредита.

Проводки по предоставлению займа юридическому лицу и проводки по начислению процентов по нему, если они предусмотрены договором заимствования, у передающей стороны имеют прямую зависимость от двух условий:

  1. Будут ли начисляться проценты за пользование средствами, взятыми в долг, или стороны пришли к соглашению об их отсутствии.
  2. Входит ли выдача займов в перечень обычных для нее видов осуществляемой деятельности или такие операции имеют место от случая к случаю.

Первое из условий определяет саму суть долга, возникающего у получающей стороны перед займодавцем: окажется он приносящим доход или нет. То есть следует его считать финвложением (размещением средств с целью извлечения из этого процесса финансовой выгоды) или расценивать просто как дебиторскую задолженность.

От второго условия зависит, в каких именно проводках заем организации от организации отразится при начислении процентов (т. е. дохода по нему).

Предоставление юридическому лицу займа от юрлица под проценты

В бухгалтерских проводках выдача займа юрлицу под проценты отобразится с возникновением в дебетовой части записи счета 58, один из субсчетов которого Планом счетов бухучета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) отведен для отражения выдаваемых в долг средств. Аналитика на нем организуется по получателям заимствований и каждому из заключаемых договоров. Обособленно следует отражать долги, обеспеченные векселями.

В кредитовой части проводки возникнет счет учета денежных средств, соответствующий их виду:

  • 51 — при безналичном перечислении в рублях;
  • 52 — при переводе средств в валюте.

Таким образом, проводка по учету выданного под проценты займа будет иметь вид: Дт 58 Кт 51 (52).

Проценты, ежемесячно начисляемые по займу, на счете 58 не показываются. Для их учета предназначен другой счет — 76, по дебету которого будет фиксироваться сумма дохода, рассчитанная по ставке, предусмотренной договором. Привязка проводок по учету выданного организацией займа и проводок по отражению начисляемых по нему процентов к разным счетам обусловлена разной сущностью возникающей задолженности: на счете 58 это сумма доходных вложений, а на счете 76 — текущие расчеты по платежам, связанным с этими вложениями.

В кредитовой части записи, отражающей начисление процентов, возникнет счет учета финрезультата:

  • 90, если выдача займов в учетной политике юрлица обозначена как один из обычных для него видов осуществляемой деятельности;
  • 91, если предоставление заемных средств к числу обычных видов деятельности не относится.

То есть факт начисления процентов запишется как Дт 76 Кт 91 (90). Поступление платежа по ним отобразится записью Дт 51 (52) Кт 76.

При возврате основной суммы долга по займу возникнет проводка Дт 51 (52) Кт 58.

Как у заимодавца начисляются НДС и налог на прибыль, вы можете узнать из Путеводителя от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Выдан беспроцентный заем — как это отразить в проводках

Однако выдаваемый денежными средствами заем может оказаться и беспроцентным (ст. 809, 810 ГК РФ). В такой ситуации он теряет основной признак (способность приносить доход), позволяющий ему числиться в составе финвложений. Как в таком случае показать долг заемщика? Его следует отразить как обычную задолженность контрагента по расчетам, не связанным с реализацией в его адрес, т. е. с применением счета 76.

В зависимости от того, в рублях или в валюте будет сделано перечисление средств, выдаваемых в долг, проводка — выдан заем другой организации — без процентов приобретет вид Дт 76 Кт 51 либо Дт 76 Кт 52.

Поскольку начисления дохода не предусматривается, то не появятся записи операций по отражению в учете процентов и по их оплате. То есть до момента возврата долга его сумма будет числиться по дебету счета 76. Возврат же отобразится проводкой, обратной той, которой долг принимался на учет: Дт 51 (52) Кт 76.

Таким образом, в ситуации, когда другой организации выдан беспроцентный заем — проводки по нему будут отображать только его возникновение в учете и списание при возврате средств.

Итоги

Предоставление денежных средств в долг по договоренности между юрлицами может осуществляться как на условиях оплаты процентов за это, так и без дополнительных платежей. Для займодавца заем в первом случае приобретает характер финвложений (т. е. приносит доход), а во втором является просто дебиторской задолженностью. Соответственно, учитывать сумму средств, выданных в долг, надо на счете либо 58, либо 76, отражая это проводкой либо Дт 58 Кт 51 (52), либо Дт 76 Кт 51 (52). Проводки по процентам, начисляемым по займу, отраженному на счете 58, будут привязаны к счету 76: Дт 76 Кт 91 (90) — начисление; Дт 51 (52) Кт 76 — оплата.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Условия, влияющие на порядок учета займа

Заем — это передача денежных средств (или иных средств платежа) в долг, происходящая между физлицами или юрлицами, а также между юрлицом и физлицом. В этой процедуре никогда не участвует кредитная организация, поскольку операции с ее участием, несмотря на тот же характер взаимоотношений, носят иные названия: кредит и вклад (для физлица) или депозит (для юрлица).

Бухгалтерские проводки возникают только у юрлиц, которые могут как брать средства в долг у юридических или физических лиц, так и давать их этим же субъектам, но характер бухгалтерских записей не зависит от того, с кем именно (юридическим или физическим лицом) заключен договор заимствования. Вместе с тем есть моменты, влияющие на применяемую в этих записях корреспонденцию счетов.

Для организации, дающей в долг, имеет значение:

  • процентным или беспроцентным является заем;
  • к числу каких видов деятельности (обычных или прочих) относится для нее этот процесс.

Для получателя средств важно:

  • на какой срок они взяты: меньше или больше года;
  • вкладываются ли заемные средства в создание инвестиционного актива.

Каждое из указанных условий повлияет на выбор корреспонденции счетов в записи операций, выполняемых в связи с займом.

Проценты по займу выданному — проводки

Выдаваемые в долг средства при условии начисления на них процентов у передающей стороны всегда учитываются в составе финвложений, т. е. на счете 58. Выдача фиксируется проводкой Дт 58 Кт 51 (50, 52).

ВАЖНО! Беспроцентный заем на счете 58 показан не будет, поскольку он не отвечает самой идее финвложений (приносить доход). Его сумму следует показать на счете 76 (Дт 76 Кт 51 (50, 52)).

В то же время в проводках по начислению процентов по займу выданному будет задействован иной счет — 76. Его применение приведет к появлению проводки — начислены проценты по выданному займу — с корреспонденцией Дт 76 Кт 91 (90). Выбор счета в кредитовой части этой записи определит, к числу каких видов деятельности для займодавца относится выдача займа: прочих (тогда будет использован счет 91) или обычных (в этом случае задействуется счет 90).

Расчет процентов организациями осуществляется ежемесячно на последнюю дату этого периода (пп. 12, 16 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Обложению НДС ни сама сумма займа, ни проценты по нему не подлежат (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ), т. е. проводок в части этого налога по дебету счета 91 (90) не возникнет. Если с выдачей займа у займодавца связаны какие-либо затраты (например, плата банку за услуги по переводу средств), то в периоде их осуществления они попадут в дебет счета 91 (90).

Поступление платежей по процентам выразится проводкой Дт 51 (50, 52) Кт 76.

Начислены проценты по займу полученному — проводки

У получателя заемных средств их поступление будет учтено либо на счете 66 (если заем краткосрочный — до года), либо на счете 67 (если средства взяты на срок, превышающий 12 месяцев). Проводка при этом окажется такой: Дт 51 (50, 52) Кт 66 (67).

На эти же счета будут относиться начисляемые проценты с отделением их в аналитике учета от суммы основного долга. То есть в проводке по начислению процентов по займу полученному в кредитовой части окажется счет 66 либо 67. Выбор же счета, попадающего в дебетовую ее часть, определит факт использования или неиспользования полученных средств при создании инвестиционного актива (п. 7 ПБУ 15/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н).

Суммы процентов по займу, не имеющему отношения к созданию актива, расцениваемого как инвестиционный (у него длительный срок создания и высокая стоимость), всегда следует учитывать в прочих расходах — Дт 91 Кт 66 (67), начисляя соответствующие суммы ежемесячно (п. 6 ПБУ 15/2008).

Если же заемные средства задействованы в дорогостоящих продолжительных вложениях, то проценты по ним сформируют стоимость имущества (основного средства или нематериального актива), созданного с участием соответствующих вложений: Дт 08 Кт 66 (67). Во время длительного (больше 3 месяцев) перерыва, возникшего в процессе осуществления инвестиций, и по завершении вложений в объект продолжающие начисляться проценты по займу следует включать в состав прочих расходов (пп. 11, 13 ПБУ 15/2008).

Право не выделять из прочих расходы, связанные с созданием инвестиционных активов, есть у юрлиц, применяющих упрощенные способы бухучета.

Оплата процентов отразится проводкой Дт 66 (67) Кт 51 (50, 52). Если их получателем является физлицо, то его доход следует обложить НДФЛ (Дт 66 (67) Кт 68).

Проводка по начислению процентов по займу возникает как у дающих в долг юрлиц (юридическому или физическому лицу), так и у получающих заемные средства (от юридического или физического лица). Первые сам выданный долг учитывают на счете 58 (Дт 58 Кт 51 (50, 52)), а проценты по нему — на счете 76, начисляя их ежемесячно в корреспонденции со счетом учета финрезультата (Дт 76 Кт 91 (90)). Вторые в зависимости от срока, на который средства заняты, сумму долга относят на счет 66 либо 67 (Дт 51 Кт 66 (67)) и туда же начисляют проценты по нему. Если заемные средства не участвуют в создании инвестиционного актива, то их начисляют проводкой Дт 91 Кт 66 (67). Участие в создании актива, расцениваемого как инвестиционный, требует учета процентов по займу в стоимости этого актива (Дт 08 Кт 66 (67)).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Для юридического лица заимствование денежных средств в лицензированном финансово-кредитном учреждении — это сложная и затратная процедура. Оформление кредита требует сбора большого количества бумаг. За пользование заемными средствами уплачиваются проценты, ставку по которым в одностороннем порядке устанавливает кредитор. Кроме того, кредитный договор обязывает заемщика регулярно отчитываться перед заимодавцем о своем финансовом положении. Более простой путь — заимствование необходимой суммы у другого юридического лица. Важно знать, как оформлять проводки в бухгалтерском учете о выдаче займа.

Особенности оформления займа

Юрлицу-заимодавцу не требуется получения специальной лицензии, если такие хозяйственные операции носят эпизодический характер, а займы не выдаются на постоянной основе (разъяснения ВАС РФ от 10.08.1994 №С1-7/ОП-555).

Получателями свободных денежных средств, имеющихся в распоряжении заимодавца, могут быть учредители, бизнес-партнеры, индивидуальные предприниматели, сотрудники или обычные граждане (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Денежные средства могут передаваться заемщику в российских рублях или иностранной валюте.

Особенностью таких договоров является возможность передачи в пользование на оговоренный срок не только финансовых активов, но и имущественных ценностей (части основных или оборотных активов). Юридическое лицо может предоставлять денежные средства, а может выступать их получателем. Проводки по получению займа – это отражение операций с заемными средствами в бухгалтерском учете.

Специфика учета займов

Ключевым фактором правильного отображения операций с займами в бухгалтерском учёте является понимание заимодавцем вопроса: являются ли предоставленные в долг средства финансовым вложением для компании.

Финансовым вложением переданные в долг денежные или материальные средства признаются при следующих условиях:

  • отношения между ссудодателем и ссудополучателем закреплены официальным договором;
  • займодатель принимает на себя все потенциальные риски по неуплате или невозврату ссуды;
  • переданные активы будут приносить стабильный доход компании в период действия договора (финансовые активы или материальные ценности передаются в пользование под проценты по ставке, оговоренной заранее).

В случае несоблюдения этих трех условий, договор, заключенный между заинтересованными сторонами, является беспроцентным кредитным соглашением.

Вторым фактором правильного учета выступает период, на который предоставляется ссуда. Краткосрочные займы выдаются на срок менее 12 месяцев, долгосрочные – на период больше года. От срока займа зависит номер счета, на котором он будет учитываться.

Выдача займа юридическим лицом другому юрлицу под проценты

Для оформления выдачи процентных займов юрлицам используется дебетовая часть 58 счета «Финансовые вложения», на котором открывается отдельный субсчет «Предоставленные займы». Аналитика по субчету ведется в разрезе каждого заимополучателя и каждого заключаемого договора. Кредитовая часть проводки зависит от формы, в которой средства компании переданы заемщику (денежная или натуральная):

  • Кт 50 «Касса» — наличные средства;
  • Кт 51 «Расчетные счета» — безналичные рубли;
  • Кт 52 «Валютные счета» — безналичная валюта;
  • Кт 01 «Основные средства»;
  • Кт 10 «Материалы, сырье»;
  • Кт 41 счета «Товары».

Пример 1. Организация выдала фирме-партнеру процентный заем в сумме 150 000 руб. Денежные средства перечислены с расчетного счета. Операция в учете отобразится проводкой Дт 58 Кт 51. Описание проводки: «Выдан заем под проценты». Сумма проводки — 150 000 руб.

Пример 2. Компания предоставила фирме-партнеру имущественный заем – экскаватор, стоимостью 200 000 руб. Отображение в учете — Дт 58 Кт 01. Описание проводки — «Выдан заем под проценты». Сумма проводки — 200 000 руб.

Для отображения текущих расчетов по платежам (ежемесячно начисляемого вознаграждения по ставке, предусмотренной договором) используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В его дебетовой части указывается сумма начисленных процентов. Кредитуется сч. 76 со счетами 90 или 91.

По кредиту 90 проценты отображаются в том случае, если экономическая деятельность по выдаче возвратных займов в приказе об учетной политике предприятия обозначена как основная.

Важно запомнить такие важные проводки:

  • После того как начислены проценты по договору займа проводка в учете выглядит так: Кт 76 Дт 90(91).
  • Поступление средств от ссудополучателя в счет уплаты процентов по ссуде отображается в учете записью: Дт 51(52) Кт 76.
  • Факт возврата средств закрепляют в учете проводки: Дт 51(52) Кт58.

Получение займа юридическим лицом под проценты

Учет получения займа ведется такими проводками:

  • На 66 счете – если возвратная финансовая помощь получена на срок до 12 месяцев. Бухгалтерская запись о получении денежного займа Дт 50,51,52 Кт 66, имущественного займа Дт 41 Кт 66.
  • На 67 счете – если заем является долгосрочным.
  • После того как срок погашения долгосрочного кредита стал меньше 12 месяцев, предприятие имеет право перевести сумму долга на 66 счет, сделав бухгалтерскую запись Дт 67 Кт 66.

Обслуживание у заимодавца включает в себя расходы:

  • оплата юридической помощи;
  • начисление и уплата процентов согласно кредитному договору.

Бухгалтерские записи по оплате услуг юриста будут следующими:

  • Дт 60 Кт 51. Описание хозяйственной операции: «Перечисление денежных средств за оказание юридической помощи платежным поручением».
  • Дт 91.2 Кт 67. Описание хозяйственной операции: «На основе акта выполненных работ юридические услуги по оформлению договора включены в состав расходов».

Проводки по начислению и уплате процентов по полученному займу в учете выглядят так:

  • Дт 91.2 Кт 66 – «Начисление ежемесячных процентов».
  • Дт 66 Кт 51 – «Уплата ежемесячных процентов».

Важно! По правилам налогового учета списание процентов по займу происходит каждый месяц и не зависит от сроков оплаты по условиям кредитного договора.

После того как срок действия договора закончился, заимополучатель возвращает сумму долга кредитору, внося в базу бухгалтерских данных запись Дт 66 Кт 51 «Заем погашен полностью».

Отображение в бухгалтерском учете беспроцентных займов

Беспроцентный займ (ст. 809, 810 ГК РФ) в учете отображается с использованием двух проводок. Его условиями не предусматривается получение дополнительного дохода от изъятия из оборота денежных средств и других материальных ценностей.

В договорные обязательства не входит начисление и уплата вознаграждения за пользование средствами. Поэтому весь период действия контракта заем будет числиться на 76 счете у кредитора и на 66 счете у заимодателя. По окончании срока действия соглашения и при полном возврате суммы долг закроется.

Выдав беспроцентный заем другому юридическому лицу, организация-заемщик сделает в журнале запись:

  • Дт 76 Кт 51(52) «Выдан беспроцентный заем».
  • При получении финансовых средств обратно, проводка будет такой — Дт 51 (52) Кт 76 «Возврат суммы по ранее выданному заему».
  • Организация получатель заемных средств фиксирует в учете операции проводками Дт 51 (52) Кт 66 «Получение беспроцентной ссуды» или Дт 66 Кт 51 (52). «Возврат беспроцентной ссуды».

Особенности учета имущественных займов

Передав во временное пользование часть активов в неденежной форме, компания заимодавец по нормам НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 15 п. 3 ст. 149) должна начислить НДС.

В зависимости от условий договора, дебетоваться будут 58 либо 76 счета, а кредитоваться — 68.

После того как договор будет закрыт, НДС можно предъявить компании-заимодавцу. В этом случае дебетуется 19 счет, а кредитуются — 76 либо 58 счета.

Выдача займов физическому лицу

Компания имеет право выдавать возвратные суммы или активы в неденежной форме физическим лицам. В качестве последних выступают учредители, сотрудники либо граждане со стороны.

При составлении договора указываются личные данные физического лица, реквизиты паспорта, а также адрес фактического проживания и действующий на момент составления договора номер телефона.

Важно! Займы, выдаваемые сотрудниками, могут быть процентными и беспроцентными. Решение о выдаче возвратной финансовой помощи сотруднику или учредителю принимается руководством компании или собранием акционеров.

В бухгалтерском учете для отображения процентных кредитов можно использовать два счета:

  • 58 «Финансовые вложения».
  • 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Решение о том, какой счет будет использован для учета выданных займов под проценты физическим лицам, принимается компанией самостоятельно. Но оно обязательно должно быть закреплено в приказе об Учетной политике для целей бухгалтерского учета. Для беспроцентных ссуд всегда используется 73 счет.

Отображение бухгалтерскими записями операций по выдаче процентного займа работнику компании

Проводки по выдаче сотруднику финансов под проценты выглядят следующим образом:

  • Первый вариант Дт 58 Кт 50 (51,10, 01, другие).
  • Второй вариант Дт 73 Кт 50 (51,10, 01, другие).

Возврат записывается обратными проводками:

  • Первый вариант Дт 50 (51,10, другие) Кт 58.
  • Второй вариант Дт 50 (51,10, другие) Кт 73.

Отображение в учете начисления и уплаты процентов по займу для сотрудника

Независимо от того, какой счет бухгалтерского учета используется компанией для отображения выдачи ссуд своим сотрудникам, проценты по таким займам записываются в базы данных следующей проводкой: Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кт 91 субсчет «Прочие доходы».

Выдача денег учредителю

При предоставлении возвратных финансовых или имущественных средств учредителю в бухгалтерском учете используются те же записи, что и при выдаче ссуды сотруднику. Дебетуются 58 или 73 счета, а кредитуются — 50,51,10,01 и другие счета в зависимости от предмета договора. Возврат заемных средств предприятию отображается обратными проводками.

Особенности кредитования физических лиц

Согласно нормам НК РФ, физическое лицо, получившее беспроцентный заем от юридического лица, имеет материальную выгоду от экономии на процентах. Юридическое лицо, предоставившее финансовую помощь сотруднику, становится налоговым агентом и обязано выполнять требования, предусмотренные ст. 226 НК РФ.

Физическое лицо, получившее процентный заем у своего работодателя, в случае если ставка по нему меньше 2/3 ставки ЦБ РФ, также получает материальную выгоду от экономии на процентах.

С суммы материальной выгоды налоговым агентом удерживается и перечисляется в бюджет НДФЛ. Согласно ст. 224 НК РФ, ставка НДФЛ с материальной выгоды составляет 35% для резидентов и 30% для нерезидентов.

Организация может предоставлять в долг денежные средства и имущественные ценности юрлицам, сотрудникам, учредителям. Регулярная работа в этом направлении требует получение лицензии. Единичные случаи не требуют лицензирования подобной деятельности.

Деньги могут предоставляться на процентной и беспроцентной основе. В первом случае заимодавец получает дополнительный доход, во втором – у него образуется дебиторская задолженность.

Для учета выданных средств используются 58,76 либо 73 счета в корреспонденции с 50, 51, 01, 10 и другими счетами в зависимости от условий договора. Начисленные проценты по выданным займам привязываются к дебету 76, 73 и кредиту субсчетов 91 счета.

Заемные средства – неотъемлемый атрибут экономических отношений. Хозяйствующие субъекты получили право одалживать ресурсы другим организациям и своим сотрудникам. Рассмотрим, какие при предоставлении займа проводки и документы будет использовать бухгалтер, чтобы операция имела законное обоснование.

Понятие и виды займов

Заем – это передача предприятием (заимодавцем) денежных средств или вещей определенного веса, количества или иного измерения в собственность другому лицу (заемщику). При этом заемщик обязуется в определенное время возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество таких же вещей и того же качества (ст. 807 ГК РФ).

Для нужд бухгалтерского учета займы классифицируют:

  • По виду заемного ресурса (денежные, натуральные);
  • По степени возмездия (процентные, беспроцентные);
  • По типу заемщика (физическим лицам, юридическим лицам).

Документальное оформление

Основным юридическим документом для выдачи и возврата заемных ресурсов есть двусторонний договор. Для бухгалтера принципиально важны такие договорные условия:

  • размер и форма заимствования;
  • размер и порядок начисление процентов;
  • сроки и способ погашения долга;
  • сроки и способ уплаты процентов.

Совет: При составлении договора всегда учтите особенности, указанные в статье 809 ГК РФ:

  • Для денежного заимствования – при отсутствии в тексте процентной ставки считается, что она равняется ставке рефинансирования, которая будет актуальна в день возврата средств (ресурсов). Денежный заем можно считать беспроцентным, только если это четко и однозначно указано в тексте договора (пункт 1);
  • Для натурального заимствования – если в тексте не указана процентная ставка, считается что операция беспроцентная по умолчанию (при этом стоимость имущества не должна превышать пяти минимальных зарплат). Для начисления процентов нужно договорное основание (пункт 3).

Первичный учет зависит от вида (формы) заемных ресурсов. Так наличные оформляются кассовыми ордерами, безналичные денежные средства – платежными поручениями, а материальные ценности – товарными или товаротранспортными накладными. Проценты рассчитываются в бухгалтерской справке, а на проценты от натурального займа выставляется счет-фактура.

Аналитический учет осуществляется в разрезе договоров и отдельных заемщиков.

Заем юридическому лицу

Особенности учета процентных займов юридическим лицам

В бухгалтерском учете заемные операции можно отразить как финансовое вложение (счет 58-3), если одновременно выполняются такие условия:

  • Присутствует письменный двусторонний договор;
  • Заимодавец официально принимает на себя финансовые риски (невозвращения долга);
  • Передаваемые средства способны принести в будущем выгоды заимодавцу (проценты) (п.2 ПБУ 19/02).

Счет 58-3 «Предоставленные займы» используется для учета процентных займов (денежных или натуральных).

Денежные заимствования наличными не могут превышать 100 000 рублей, а при безналичной форме – 600 000 рублей (лимиты установлены Центральным банком).

Величина заимствования в натуральной форме равняется стоимости активов, которые были или будут переданы другой организации. Рассчитывая эту стоимость, предприятием должно ориентироваться на цену аналогичных активов в похожих обстоятельствах (п. 14 ПБУ 19/02).

Передача такого имущества считается расходом, как и возврат – не считается доходом предприятия (п. 3 ПБУ 9/99). Однако с этой операцией появится НДС (ст. 146 НК РФ), поскольку передача заемного имущества в налоговом учете приравнивается к реализации. Так же у заимодавца возникнет НДС с суммы процентов по натуральному займу (и не важно, гасятся проценты деньгами или вещами).

Последовательность расчета:

  • Сумма % по договору = Размер натурального займа × Ставка % по договору × Количество дней заимствования/ 365 (или 366);
  • Сумма % по норме рефинансирования = Размер натурального займа × Ставка рефинансирования × Количество дней заимствования / 365 (или 366);
  • Сумма НДС с процентов = (Сумма % по договору ‒ Сумма % по норме рефинансирования) × Ставка НДС.

В своей учетной политике предприятие самостоятельно решает, как будут учтены проценты (ПБУ 19/02 и ПБУ 9/99). Возможны два варианта:

  • В составе обычных доходов (счет 90) – предпочтительно для организаций, специализирующихся на заемных операциях и осуществляющих их периодически (регулярно);
  • В составе прочих поступлений (счет 91) – подходит для компаний, в которых заемная операция носит разовый характер.

Проценты начисляются в конце месяца, но оплачиваться могут или частями, или единожды вместе возвратом долга (как предусмотрено договором). По умолчанию они уплачиваются ежемесячно.

Особенности учета беспроцентных займов юридическим лицам

Беспроцентные заимствования нарушают третье требование о принесении экономической выгоды, поэтому не могут считаться финансовым вложением и использовать для их учета счет 58-3 нельзя. Для учета беспроцентного займа используют счет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

Величину натуральных заемных ресурсов определяют по балансовой стоимости активов, которые предприятие уже передало или будет предавать (п. 10 ПБУ 5/01). И здесь тоже нужно помнить об НДС с суммы переданных в пользование активов.

Бухгалтерские проводки

Особенности учета займов физическим лицам

Если заемщик – не сотрудник предприятия, то учитываем заем: а) процентный ‒ как фин.вложение (счет 58-3); б) беспроцентный – как дебиторская задолженность (счет 76-3). Если заемщик – сотрудник предприятия, тогда бухгалтер использует счет 73-1. По дебету этих счетов будет отражена выдача средств и начисление процентов, а по кредиту – возврат средств и поступление процентов.

Выдача средств своим сотрудникам не считается расходом, а их возврат доходом компании.

Порядок налогообложения

Когда от сделки с предприятием физ.лицо получило материальную выгоду, то с нее удерживается НДФЛ (дебет 70 – кредит 68) по ставке:

  • для заемщиков–граждан РФ – 35%;
  • для заемщиков–иностранцев – 30% (ст. 224 НК РФ).

Такая выгода наступает, если сотрудник сэкономил на процентах:

Внимание! С 2016 года действуют новые правила в налогообложении экономии на процентах:

  • Начисляют НДФЛ – в последний день каждого месяца на протяжении всего срока займа;
  • Перечисляют НДФЛ в бюджет – не позднее следующего дня после ближайшей денежной выплаты заемщику (при наличных расчетах) и в день выплаты (при безналичных расчетах).

Если удержать налог не из чего, потому что данному физ.лицу предприятие ничего не выплачивает, то не позднее 1 марта следующего за отчетным года об этом уведомляются налоговые органы.

В договоре важно отметить целевое назначение заимствования, поскольку именно от него зависит налогообложение операции. НДФЛ не удерживается, если заемные средства будут использованы на: 1) строительство жилья; 2) приобретение жилья, его части или доли; 3) покупку земли под строительство жилья; 4) покупку земельных участков вместе со стоящими на них жилыми помещениями (ст. 212 НК РФ).

Чтобы воспользоваться налоговой льготой, необходимо в договоре указать предусмотренное законом «льготное» целевое назначение. Еще сотруднику следует предоставить письмо налогового органа, в котором признается его право на налоговый вычет (при этом налоговым агентом будет указано предприятие-заимодавец и обязательно будут отражены реквизиты договора).

Не забудьте: Все проценты по займу (от юридических и физических лиц) включаются в базу налогообложения при расчете налога на прибыль (п. 6 ст.250)

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *