Расходы в целях налогообложения

1. Доходы определяются с опорой на первичные документы и регистры налогового учёта. При определении доходов из них исключается сумма НДС.

Виды доходов:

От реализации Внереализационные
— выручка от реализации т, р, у собственного производства; — доходы от долевого участия в других организациях;
— положительная курсовая разница;
— выручка от реализации приобретённых товаров; — доходы от сдачи имущества в аренду;
— выручка от реализации имущественных прав. см. НК РФ ст. 249 — безвозмездно полученное имущество, услуги, работы
— доходы прошлых лет, выявленные в отчётном периоде;
— стоимость материалов, полученных при разборке ОС;
— излишки выявленные при инвентаризации;
— прочие доходы смотри НК РФ ст.250

Предоплата, залог, задаток, взносы в уставной капиталне являются доходами для НПО (ст.251)

2. Расходыдолжны бытьэкономически оправданны (совершены для получения дохода) и документально подтверждёны.

Виды расходов:

Связанные производством и реализацией Внереализационные
Материальные расходы: приобретение сырья и материалов; приобретение комплектующих и полуфабрикатов; приобретение инструментов, инвентаря, оборудования; приобретение топлива, воды, энергии всех видов; приобретение услуг работ производственного характера; и т.д. смотри НК гл.25 ст.254. Расходы на содержание имущества переданного по договору аренды;
Проценты по долговым обязательствам;
Расходы на ликвидацию основных средств;
Расходы на оплату труда-любые начисления работникам в денежной и натуральной формах. Подробнее смотри НК гл.25 ст.255 Судебные расходы и арбитражные сборы;
Суммы начисленной амортизации Расходы на операции с тарой
Расходы на содержание и ремонт основных средств и иного имущества см. НК гл.25 ст.260 Расходы на услуги банков
Расходы на обязательное и добровольное страхование см. НК гл.25 ст.263 Убытки, понесённые налогоплательщиком.
Прочие расходы (суммы налогов и сборов, взносов на обязательное страхование, арендные платежи, услуги почты, юридические, консультациионные, аудиторские услуги, услуги связи, расходы на пожарную безопасность, на технику безопасности, командировочные работникам, расходы на рекламу, на канцелярию, и т.д. см. НК гл.25 ст.264 Недостача ТМЦ при инвентаризации;
Безнадёжные долги;
Потери от простоев производства;
Потери от стихийных бедствий;
Другие обоснованные расходы смотри НК гл.25 ст.265

Кроме того, расходы, связанные с производством и реализацией, делятся на прямые и косвенные в соответствии со ст. 318 НК РФ.

Не являются расходами (НК РФ ст. 270):суммы дивидендов начисленных после налогообложения прибыли, пени, штрафы и санкции, перечисляемые в бюджет, расходы, которые идут как взнос в уставной капитал.

Нормируемые расходы.

Ряд расходов принимается к учёту для налога на прибыль строго по нормам, т.е. являются нормируемыми расходами.Например:

1. Представительские расходы — не более 4% от расходов на оплату труда.

2. Расходы на рекламу — не более 1 % от выручки от реализации за отчётный (налоговый период).

Расходы – пок-ль, на кот огр-ия может уменьшить свой доход.

Требования к расходам:

1. Должны быть обоснованы (это экономически оправданные затраты, оценка кот выражены в ден.форме)

2. документально подтверждены;

3. должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы, учитываемые для целей н/о:

1) РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРО-ИМ И РЕА-ЕЙ:

технологич.потери);

— расходы на оплату труда (начисляются в пользу раб-ов, если такие начисления предусмотрены : Зак-ом РФ, годовыми контрактами, коллективными договорами)

— сумма начисленной амортизации;

— прочие расходы ст. 264 (арендные или лизинговые платежи, расходы на командировки, на аудиторские и юр.услуги.)

2) ВНЕРЕЛИЗ. РАСХОДЫ ст. 265 – обоснованные затраты организации, не связанные с производ. процессом и (или) реализаций Т, Р, У:

— в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;

— расходы по содержанию переданного по договору аренды (лизинга) имущества;

— расходы на ликвидацию;

— расходы в виде отрицательной курсовой разницы;

— судебные и арбитражные сборы;

— расходы на выпуск собственных ЦБ.

28. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ В ЦЕЛЯХ Н/О

ДОХОДЫ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ: (ст. 251)

— в виде имущества, имущ. прав, Р и У, полученных в порядке предварительной оплаты;

— в виде имущества, имущ. прав полученных в форме залога;

— в виде имущества, имущ. прав или неимущ. прав имеющих, кот получены в виде взноса в УК ;

— в виде средств и иного имущества, кот получены в виде безвозмездной помощи

— в виде имущества, полученного рос. орг-ей безвозмездно;

— в виде имущества, полученного н/п-ом в рамках целевого финанс-ия.

РАСХОДЫ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ В ЦЕЛЯХ Н/О СТ.270

— суммы начисленных н/п-ом девидендов и других сумм прибыли после н/о;

— в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет;

— в виде взноса в УК, вклада в простое товарищество;

— в виде взносов на добровольное страхование;

— в виде сумм отчислений в резерв под обесценение вложений в ЦБ;

— в виде средств, перечисляемых профсоюзным оргнинизациям.

29. СТАВКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ. СТАВКИ НАЛОГА НА ОТДЕЛЬНЫЕ ВИДЫ ДОХОДОВ. (Ст. 284)
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет; в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.
Налоговая ставка для отдельных категорий н/пл. м.б. быть не ниже 13,5 процента.
2. Нал.ставки на доходы иностр. организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:
1) 20 процентов — со всех доходов.
2) 10 процентов — от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.
3. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:
1) 0 процентов — по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов.
2) 9 процентов — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1;
3) 15 процентов — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.
При этом налог исчисляется с учетом особенностей, предусмотренных статьей 275 настоящего Кодекса.
4. К НБ, опред. по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:
1) 15 процентов — по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.
2) 9 процентов — по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года.
3) 0 процентов — по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно.

АМОРТИЗИРУЕМОЕ ИМУЩЕСТВО.

Дата добавления: 2016-11-03; просмотров: 539 | Нарушение авторских прав | Изречения для студентов

Расходы – это обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК, – и убытки), осуществленные (понесенные) организацией – налогоплательщиком рассматриваемого налога.

При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Кроме того, необходимо учитывать, что положениями ст. 291, 292, 294, 296, 299, 299.2, 300, 302, 303, 307-310 НК устанавливаются особенности определения расходов банков, страховых организаций, организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование, негосударственных пенсионных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг и иностранных организаций, клиринговых организаций, налогоплательщиков по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.

Расходы, учитываемые при определении прибыли, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика делятся на два вида:

  • 1) расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:
    • – материальные расходы;
    • – расходы на оплату труда;
    • – суммы начисленной амортизации;
    • – расходы на ремонт основных средств;
    • – расходы на освоение природных ресурсов;
    • – расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
    • – расходы на обязательное и добровольное страхование;
    • – расходы на приобретение права на земельные участки;
    • – прочие расходы;
  • 2) внереализационные расходы.

Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие расходы.

Налоговая база

Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций установлен положениями ст. 274–282 НК. Налоговая база для целей налогообложения налогом на прибыль организаций – это денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

При этом налоговая база по прибыли, облагаемой но ставке, отличной от ставки в 20%, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), как правило, учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК («Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения»). В свою очередь, внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 ПК.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток – отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в данном отчетном (налоговом) периоде, то налоговая база признается равной нулю.

Налогоплательщики, применяющие в соответствии с НК специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам. Есть еще одно исключение: при исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу. Аналогичный порядок распространяется на организации, перешедшие на уплату налога на вмененный доход.

Кроме того, положениями гл. 25 НК регламентируются особенности определения налоговой базы следующими категориями хозяйствующих субъектов, а также по следующим видам операций и видам доходов:

Также следует отметить, что при определении налоговой базы учитываются положения ст. 251 и 270 НК, которые соответственно содержат:

  • 1) обширный перечень видов доходов, не учитываемых при определении налоговой базы (например, имущество и (или) имущественные права, работы и (или) услуги, полученные от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления; имущество, имущественные права или неимущественные права, имеющие денежную оценку, полученные в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций над их номинальной стоимостью (первоначальным размером)) и т.д.);
  • 2) перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения при определении налоговой базы (например, расходы в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения; в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество; в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества и т.д.).

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *