Раздел 8 НДС

Где найти описание схемы заполнения раздела 9

Алгоритм заполнения раздела 9 декларации по НДС описан в пп. 47–48 приказа ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации…» от 29.10.2014 № MMB-7-3/558@ (сейчас применяется в редакции от 28.12.2018).

Для наглядности каждый пункт приказа, относящийся к разделу 9, расшифруем отдельно:

Приложение № 1 к разделу 9 нужно заполнить в том случае, когда в книгу продаж вносились изменения в отчетном периоде. При этом строка 001 (признак актуальности ранее представленных сведений) заполняется способом, аналогичным вышеописанному. Остальные строки приложения заполняются в следующем порядке:

Материалы нашего сайта помогут заполнить налоговую отчетность:

  • «Как заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль»;
  • «Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ».

Построчная инструкция

Покажем на примере, как заполнить раздел 9.

ПАО «ТехноКвант» производит промышленные освежители воздуха и самостоятельно их продает. 9 января предприятие отгрузило в адрес оптового заказчика продукцию на сумму 28 974 230,94 руб. (в том числе НДС (20%) = 4 829 038,49 руб.) — счет-фактура № 3 от 09.01.2020. Других отгрузок в 1-м квартале не было.

ПАО «ТехноКвант» оформляет декларацию по НДС, используя следующие подходы:

  • Исходные данные заносятся в декларацию из учетной программы.
  • Декларация формируется и представляется контролерам в электронной форме.
  • Корректность включаемых в декларацию сведений проверяется специалистами внутреннего контроля ПАО «ТехноКвант».

Посмотрим пошагово, как ПАО «ТехноКвант» заполнит раздел 9 декларации по НДС за 1-й квартал.

Строки 001–030

Строки 035–100

В этом блоке ПАО «ТехноКвант» заполнит только строку 100 «ИНН/КПП покупателя». Для остальных строк нет данных:

Строки 110–220

На этой странице раздела 9 ПАО «ТехноКвант» заполнит 3 строки:

  • 160 «Стоимость продаж по счету-фактуре… (включая налог)»;
  • 170 «Стоимость продаж, облагаемых налогом…(без налога)»;
  • 200 «Сумма налога…».

Строки 230–280

Завершающий блок строк раздела 9 ПАО «ТехноКвант» заполнит так:

Нюансы по разделу 9 в 2020 году

Как заполнять раздел 9 при наличных расчетах, подробно разъясняют эксперты КонсультантПлюс.

Чтобы узнать подробности, получите бесплатный доступ к К+ и переходите к материалу.

В письме ФНС России от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@ контролеры разъяснили особенности заполнения декларации по НДС (включая раздел 9) налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ (покупателями лома, отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных).

Речь идет о налоговых агентах:

  • не являющихся плательщиками НДС;
  • плательщиках НДС, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщиков, связанных с исчислением и уплатой налога.

Указанным лицам предписано заполнять раздел 9 (в дополнение к разделу 2 декларации) сведениями о счетах-фактурах, полученных от продавцов указанных товаров, при перечислении предоплаты и в случаях, описанных в пп. 5 и 13 ст. 171 НК РФ:

  • до 01.01.2019 — с отрицательным значением при применении вычетов в общеустановленном порядке;
  • после 01.01.2019 — в целях применения вычетов с отражением в разделе 8.

Когда компании и ИП не обязаны выполнять обязанности налоговых агентов при покупке лома и шкур, узнайте из этой публикации.

Итоги

Если в отчетном квартале компания или ИП совершали облагаемые НДС операции, в декларацию обязательно должен включаться раздел 9. Он содержит сведения из книги продаж и детализирует обобщенные показатели декларации. Отсутствие заполненного раздела в составе ненулевой декларации не позволит ей пройти логический контроль при проверке в налоговой инспекции.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как заполнить разделы декларации по НДС без ошибок?

Раздел 8 декларации по НДС содержит данные из книги покупок, и на практике часто возникают вопросы по поводу заполнения данного раздела. О том, как его правильно заполнить, а также о корректном отражении сведений в других разделах декларации по НДС пойдет речь в нашей статье.

Общие сведения о заполнении декларации: основание для заполнения разделов 8 и 9

Как правильно заполнить декларацию на примере 3-го раздела

Отражение в декларации операций по экспорту (разделы 4–6)

Заполнение разделов 10–12 декларации

Общие сведения о заполнении декларации: основание для заполнения разделов 8 и 9

Для того чтобы правильно заполнить декларацию по рассматриваемому налогу, необходимо обратиться к соответствующим правилам, которые утверждены приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Редакция этого приказа от 20.12.2016 внесла некоторые коррективы в саму декларацию и порядок ее оформления.

СЛЕДУЕТ ОТМЕТИТЬ! Декларация по НДС в подавляющем большинстве случаев подается по ТКС.

Для заполнения соответствующих разделов декларации нужны документы, которые используются хозяйствующими субъектами при совершении различных операций.

Так, например, чтобы заполнить раздел 8 декларации по НДС, необходимы данные из книги покупок, а для раздела 9 декларации по НДС — из книги продаж.

Кроме перечисленных документов понадобятся также счета-фактуры, журналы их учета, а также иные данные, содержащиеся в налоговом и бухгалтерском учете.

ВАЖНО! Большое внимание при формировании декларации уделяют контрольным соотношениям, утвержденным налоговиками приказом № ГД-4-3/4550@ от 23.03.2015.

Как правильно заполнить декларацию на примере 3-го раздела

Началом декларации является титульный лист, а состоит она из 12 разделов. Помимо этого, к таким разделам, как, например, раздел 3 декларации по НДС, а также 8 и 9, предусмотрены приложения.

ВНИМАНИЕ! Из всего состава декларации обязательному заполнению подлежит титульный лист и раздел 1 (даже в случае подачи «нулевки»), оставшиеся же разделы заполняются в случае совершения соответствующих операций.

На титульнике отражаются данные налогоплательщика, номер корректировки, налоговый период и сведения о принимающей налоговой инспекции.

После этого плательщик может перейти к заполнению оставшихся необходимых разделов. Так, 1-й раздел содержит такие сведения, как ОКТМО, КБК и сумма налога, которая сложилась по итогам отчетного периода либо к уплате (стр. 030, 040), либо к возмещению (стр. 050).

Основным и наиболее часто заполняемым разделом является 3-й раздел. В нем отражаются сведения о базе, необходимой для расчета налога, и соответственно сумма налога по всем применяемым ставкам (стр. 010–070), восстановленный НДС (стр. 080–100), а также налоговые вычеты в суммовом выражении (стр. 120–190).

По результатам заполнения указанных строк плательщиком будет выведена итоговая сумма налога, которая сложится либо к уплате (стр. 200), либо к возмещению (стр. 210) и попадет в раздел 1.

Основой для заполнения 3-го раздела служат раздел 9 и раздел 8 декларации по НДС, в которых отражаются данные книги покупок и продаж. Необходимо очень ответственно заполнять указанные разделы, так как налоговики уделяют им большое внимание.

Отражение в декларации операций по экспорту (разделы 4–6)

Что касается операций по экспорту, то для них законодатель предусмотрел разделы 4–6 декларации. Также с середины 2016 года введено новшество — теперь заполнение соответствующих разделов зависит не только от готовности пакета документов, но и от вида экспортируемой продукции:

  1. Для определенных несырьевых экспортируемых товаров, приобретенных после 01.07.2016, вычет возможно заявить без ранее требуемой таможенной декларации с соответствующей отметкой «Товар вывезен».
  2. Для сырьевых товаров порядок принятия сумм НДС к вычету остался прежним, а именно также необходимо в течение 180 дней собрать все документы, при помощи которых можно будет подтвердить обоснованность нулевой ставки.

По экспортным операциям несырьевых товаров и сырьевых, по которым все документы собраны в отведенный срок, заполняется раздел 4.

Если же в указанный выше срок собрать полный пакет документов не удалось, то за период, в котором была осуществлена отгрузка товаров на экспорт, необходимо сдать уточненку с отражением всех операций в разделе 6 декларации по НДС.

Если налогоплательщику удалось собрать все необходимые документы после определенного для этого срока, то он должен сдать декларацию, в которой данные операции найдут свое отражение в разделе 4, а ранее уплаченный НДС будет принят к вычету.

Раздел 5 заполняется в том случае, если экспортные операции были подтверждены ранее, но вычет по ним в силу определенных требований можно заявить только в текущем периоде.

Заполнение разделов 10–12 декларации

Зачастую на практике встречаются такие ситуации, когда лицам, освобожденным от уплаты НДС, необходимо подать декларацию в налоговую инспекцию.

Раздел 12 декларации по НДС заполняется лицами, которые освобождены от уплаты НДС либо не платят этот налог вовсе. Кроме того, необходимость в заполнении этого раздела может возникнуть при реализации необлагаемых НДС товаров.

Раздел 10 декларации по НДС формируется, если компания/ИП перевыставляет счета-фактуры как посредник. Так, если комиссионер/агент реализует товары, в раздел 10 попадет счет-фактура, выставленная в адрес покупателя. Полученный от комитента/агента счет-фактура на стоимость товаров попадет в 11-й раздел.

***

От правильности заполнения декларации по НДС зависит факт получения налогоплательщиком вычета по данному налогу, поэтому при формировании декларации необходимо прилагать максимум усилий, особенно при заполнении раздела 8 декларации по НДС, так как в нем содержатся данные из книги покупок, на основании которых формируется сумма налоговых вычетов.

Раздел 9 декларации по ндс – Бухгалтерия

Раздел 9 декларации по НДС обязателен к заполнению компании-налогоплательщику (налоговыми агентами) во всех случаях, когда появилась обязанность по налоговому исчислению.

В этом разделе необходимо прописать 2 листа по счетам-фактурам, по которым в книге продаж заявлен налог к исчислению в отдельном порядке, а также данные из дополнительных листов книги продаж.

Пакет нужной документации — книга продаж, в частности, счета-фактуры покупателя.

Раздел содержит 28 строк. Вверху страницы девятого раздела декларации нужно прописать ИНН и КПП заполнителя, указать порядковый номер заполняемой страницы.

  • Строка: 010 – признак актуальности сведений — 0/1.

«0» — если в предыдущей декларации данные в этом разделе не прописывались, либо в случае корректировки данных, если были найдены ошибки или они были неполными.

«1» — если данные на текущий момент являются актуальными, достоверными, изменению не подлежали. В таком случае в строках 010-190 прописываются прочерки.

Следующие строки касаются счетов-фактур продавца:

  • Строка: 020 – номер – он может содержать букву, дефис и другие символы. Если в номере допустить ошибку, возможны расхождения с отчетностью продавца – его нужно точно сверить с книгой покупок;
  • Строка: 030 – дата счета из строки 020 – не указывается если налогоплательщик делает заявку на вычет налога при импорте;
  • Строка: 040 – номер исправления;
  • Строка: 050 – дата исправления;
  • Строка: 060 – номер скорректированного счета;
  • Строка: 070 – дата скорректированного счета;
  • Строка: 080 – номер исправления скорректированного счета;
  • Строка: 090 – дата счета из строки 080;
  • Строка: 100 – ИНН и КПП покупателя;
  • Строка: 110 – ИНН и КПП посредника – если присутствовал факт приобретения товара через посредника, который действовал от своего имени;
  • Строка: 120 – номер документа, который обосновывает уплату;
  • Строка: 130 – дата такого документа;
  • Строка: 140 – код валюты по ОКВ;
  • Строка: 150 – стоимость продаж по счету строки 020, разница стоимости по счету строки 060 в валюте счета;
  • Строка: 160 – величина строки 150 в рублях, копейках;
  • Строка: 170 – стоимость продаж, подлежащим налогообложению по строке 020, разница стоимости по счету строки 060 (освобожденного от налога) в руб./коп. по расчёту 18 %;
  • Строка: 180 – 10 %;
  • Строка: 190 – 0 %;
  • Строка: 200 – сумма налога по счету строки 020, разница суммы налога по счету строки 060 в рублях, копейках, по ставке 18 %;
  • Строка: 210 – 10%;
  • Строка: 220 – стоимость необлагаемых продаж
  • Строка: 230-280 – подытоженные данные книги покупок в строчке «Всего» – заполняется только на последней странице 8 раздела, на остальных — прочерк.

В случае если программа федеральной налоговой службы выдаст незначительные расхождения с данными налогового агента, ответственность не предусмотрена.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 653-60-87, Санкт-Петербург +7 (812) 313-26-64 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.

Образец заполнения раздела 9 декларации по ндс 2015

Раздел заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами, за исключением тех, кто указан в ст. 161 НК, п.п. 4,5) в случае возникновения обязанности по исчислению НДС.

Раздел 9 должен содержать такое же количество страниц, как и записей, содержащихся в книге продаж.

Строку 001 необходимо заполнять, если представляется уточненная декларация, при это на первой странице проставляется соответствующий признак, а на остальных проставляется прочерк. В качестве признака указывается:

  • Записывается «0», если в представленном ранее отчете по этому разделу сведения не представлялось, либо были выявлены ошибки или сведения поданы не в полном объеме и необходимо заменить сведения правильными
  • Записывается «1», если ранее предоставленные сведения являются достоверными, актуальными и не полежат изменению. В остальных строках при этом следует проставить прочерки.

Если за налоговый период предоставляется отчетность в первый раз, то в строке 001 необходимо поставить прочерк.

В строке 005 указывается порядковый номер записи, которая отражена в графе 1 книги продаж.

В графе 3 строк 010-220 указываются данные, которые указаны в соответствующих графах 2-8, 10-19 книги продаж. Далее по тексту будем указывать только номер графы, которая будет браться из книги продаж:

  • В строке 010 необходимо отразить код вида операции, который отражен в графе 2
  • В строке 020 отражается номер выданного счета-фактуры (далее сокращенно с/ф) продавцом, который указан в графе 3
  • В строке 030 указывается дата исходящего счета-фактуры, из графы 3
  • В строке 040 необходимо записать номер исправления счет-фатуры, которая была выдана продавцом, берется из графы 4
  • В строке 050 указывается дата исправления продавцом счета-фактуры, берется из графы 4
  • В строке 060 указывается номер корректировки с/ф, выданной продавцом, берем из графы 5
  • В строке 070 записывается дата корректировочного с/ф, выданного продавцом, берем из графы 5 книги продаж

Коды операций для заполнения декларации по НДС

  • В строке 080 указывается номер исправления корректировки с/ф, берется из графы 6
  • В строке 090 необходимо указать дату исправления корректировочного с/ф, выданного продавцом, берем из графы 6
  • В строке 100 записываем реквизиты продавца: ИНН и КПП, которые указаны в графе 8 книги продаж
  • В строке 110 указываются реквизиты посредника (агента, комиссионера) – ИНН и КПП, берется из графы 10
  • В строке 120 указывается номер документа, который подтверждает уплату соответствующего налога из графы 11
  • В строке 130 необходимо записать дату, подтверждающего оплату документа, берем из графы 11

  • В строке 140 отражается код валюты, берется из графы 12
  • В строке 150 указывается стоимость продаж счет-фактуре, разница стоимости, включая налог, по корректировочному с/ф, берется из графы 13а, в валюте с/ф
  • В строке 160 указывается сумма налога по счет-фактуре, разница стоимости, включая налог, по корректировочному с/ф, берется из графы 13б, в рублях и копейках
  • В строке 170 необходимо указать стоимость продаж, которые облагаются налогом по счету-фактуре, разницу стоимости по корректировочному с/ф (без налога), берется из графы 14, по ставке 18%, в рублях и копейках
  • В строке 180 необходимо указать стоимость продаж, которые облагаются налогом по счету-фактуре, разницу стоимости по корректировочному с/ф (без налога), берется из графы 15, по ставке 10%, в рублях и копейках
  • В строке 190 необходимо указать стоимость продаж, которые облагаются налогом по счету-фактуре, разницу стоимости по корректировочному с/ф (без налога), берется из графы 16, по ставке 0%, в рублях и копейках
  • В строке 200 указывается сумма налога по с/ф, разница стоимости по корректировочному с/ф, по ставке 18%, берется из графы 17 и записывается в рублях и копейках
  • В строке 210 указывается сумма налога по с/ф, разница стоимости по корректировочному с/ф, по ставке 10%, берется из графы 18 и записывается в рублях и копейках
  • В строке 220 указывается сумма налога по с/ф, разница стоимости по корректировочному с/ф, по ставке 0%, берется из графы 19 книги продаж и записывается в рублях и копейках

Итоговые данные, указанные в книге продаж, записываются в строках 230-280, берутся из граф 14-19 книги продаж из поля «Всего».

Строки 230-280 необходимо заполнять только на последней странице раздела 9, на других страницах проставляется прочерк

Возможно вам также понадобится

Заполнение раздела 8Порядок заполнение остальных листов декларации по НДС 2015

Изменения по НДС с 2015 года

Кому следует вносить данные в раздел 8 в налоговом отчете по НДС

Раздел 8 в налоговой декларации по НДС (актуальная форма утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558, в редакции приказа ведомства от 28.12.2018 № СА-7-3/853) предназначен для отражения сведений, попавших в книгу покупок. Задачей этой книги является детализация суммы примененных за период вычетов по налогу в отношении каждого документа, полученного составителем НДС-отчета от поставщиков.

Заполнение раздела 8 доступно лишь лицам, имеющим право на использование вычетов. Кому предоставлено такое право? Только плательщикам налога (п. 1 ст. 171 НК РФ), т. е. тем, у кого имеется обязанность начислять НДС по каждой операции, облагаемой этим налогом.

Не могут заполнять раздел 8 неплательщики налога и лица, освобождаемые от платежей по НДС по ст. 145 НК РФ, у которых необходимость в подаче НДС-отчетности возникает лишь при появлении ситуации, обязывающей к начислению этого налога (неплательщик оказывается налоговым агентом, платит ввозной налог или выставил контрагенту счет-фактуру с выделением суммы налога). Однако обязанность по составлению декларации и уплате налога у таких лиц не приводит к появлению права на вычет. Соответственно, книгу покупок они не ведут, и данных для внесения в раздел 8 в НДС-отчете у них нет.

Правила отражения сведений в разделе 8 НДС-декларации

Строки, выделяемые в разделе 8, полностью отражают содержание книги покупок, форма которой утверждена постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Достигается это повторением в строках 005–180 раздела наименований всех граф (с 1-й по 16-ю), содержащихся в книге.

Число листов раздела равно количеству операций, отразившихся в книге покупок. Кроме того, оно будет увеличиваться при необходимости отражения разных дат уплаты налога или принятия приобретений к учету (строки 100–120) либо информации о разных продавцах (строка 130).

Общее итоговое значение величины вычетов, отображающееся в книге в графе 16 по строке «Всего» в НДС-отчете попадет в строку 190 на последнем из листов раздела 8. На прочих листах в этой строке показываются прочерки (п. 45.5 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/558@).

В сравнении с книгой раздел 8 дополнен строкой, отражающей код признака актуальности подаваемых данных (строка 001). Она задействуется при подаче уточненного отчета, подлежит заполнению только на первой из страниц раздела и допускает лишь два варианта кода (п. 45.2 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/558@):

  • 0 — когда происходит замена ранее поданных данных;
  • 1 — когда замена не требуется.

В первой из этих ситуаций раздел 8 в уточненном НДС-отчете заполняют обновленными (дополненными или исправленными) сведениями, при этом в строку кода актуальности на всех листах, отличающихся от первого, вносятся прочерки. Во второй ситуации оформляется всего 1 лист раздела, и на нем будет отражен код признака, свидетельствующий о том, что уточнение ранее поданных сведений не производится. По всем иным строкам этого единственного листа следует показать прочерки.

Прочерк по строке, предназначенной для кода признака актуальности, появится при составлении исходной (первичной) декларации.

Когда потребуется оформить приложение 1 к разделу 8

Приложение 1 к разделу 8 НДС-декларации задействуется при оформлении к книге покупок доплистов, отражающих появление исправительных или корректировочных счетов-фактур, выписанных поставщиком в периоде, более позднем, чем исходный отчетный.

В части содержания приложение 1 к разделу 8 по строкам 005–190 соответствует форме доплиста, утвержденной постановлением Правительства РФ № 1137. Заполнять его тоже придется в количестве страниц, равном числу соответствующих операций, увеличивая это количество при необходимости показа разных дат уплаты налога или принятия приобретений к учету (строки 100–120) либо сведений о разных продавцах (строка 130).

Как и раздел 8, приложение к нему имеет строку 001 для кода признака актуальности подаваемых данных (с теми же значениями и правилами указания этого кода) и строку 190, предназначенную для отражения итоговой общей величины налога и заполняемую только на последней из страниц приложения.

Раздел 8 в НДС-отчете детализирует сумму применяемых налогоплательщиком вычетов согласно данным, попадающим в книгу покупок. Содержание раздела определяется содержанием этой книги. Оформляют его в количестве листов, равном числу операций, попавших в книгу. Отражение доплистов в НДС-отчете предусматривается в приложении к разделу 8. Принципы внесения информации в него аналогичны применяемым при оформлении раздела 8.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *