Раздел расчета по страховым взносам

РСВ — это единый расчет по страховым взносам, который объединяет в себе информацию, за исключением данных по профзаболеваниям и несчастным случаям. Отчеты по соцвзносам теперь также принимают налоговики, поэтому ФНС утвердила единую форму документа.

Ответ на вопрос, что такое РСВ, дан в Приказе ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@, утвержденном 08.10.2019. В приказе есть значение аббревиатуры РСВ: расшифровка — «Расчет по страховым взносам». Но поскольку он включает в себя всю информацию по существующим страховым взносам, кроме платежей по профзаболеваниям и несчастным случаям на производстве, бухгалтеры уже придумали для него новое название — единый расчет, или просто РСВ. Фактически он заменил собой упраздненный отчет с той же аббревиатурой, но цифрой 1 и большинство разделов формы 4-ФСС, которую страхователи, как и прежде, должны сдавать в Фонд социального страхования, но только «на травматизм».

ВАЖНО! Субъекты МСП из перечня пострадавших отраслей получили право на ставки по взносам в размере 0% во 2-м квартале (закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ). Письмом ФНС России от 09.06.2020 N БС-4-11/9528 определены правила указания кодов тарифа плательщика. Если у организации есть право на пониженные тарифы, указывается код 21 (в Приложении 5). В Приложении 7 указываются коды, обозначающие категории физических лиц (КВ и ВЖКВ). ВАЖНО! В этом случае отчет заполняется по особым правилам: см. статью «Как правильно заполнить нулевой расчет по страховым взносам»

Сроки сдачи

В соответствии с нормами пункта 7 статьи 431 Налогового кодекса РФ, единый расчет по страховым взносам должны сдавать все работодатели: как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников и осуществляющие выплаты в их пользу. Сроки сдачи отчетности определены до 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. За 2 квартал 2020 года дата, после которой последуют санкции за несвоевременную сдачу формы, приходится на 30.07.2020. Сроки направления отчета в налоговые органы за все отчетные периоды 2020 года приведены в таблице:

Отчетный период

Срок сдачи

За 2019 год До 30.01.2020

За I квартал 2020 года

До 30.04.2020

За 6 месяцев 2020 года

До 30.07.2020

За 9 месяцев 20120 года

До 30.10.2020

За 2020 год До 30.01.2021

ВАЖНО! Изменены правила выбора формы документа (электронной/бумажной). С 01.01.2020 организации, где среднесписочная численность сотрудников за отчетный период составила более 10 человек, в силу требований пункта 10 статьи 431 НК РФ, должны предоставлять в органы ФНС единый отчет (порядок заполнения расчета по страховым взносам приведен в виде пошаговой инструкции) в электронном виде. Другим работодателям (у которых 10 и менее сотрудников) разрешено отчитываться в бумажном варианте — придется заполнить, распечатать и отправить заполненный отчет за 2 квартал 2020 года в виде бумажного документа.

Способы доставки отчета в налоговый орган ничем не отличаются от других форм и деклараций: принести лично, отправить по почте заказным письмом или передать через представителя.

Отчетность обособленных подразделений

Если у плательщика страховых взносов существуют обособленные подразделения, которые самостоятельно выплачивают зарплату сотрудникам, то, в силу пункта 7 статьи 431 НК РФ, каждое такое подразделение обязано сдавать отчет в налоговый орган по месту своего нахождения. В этом случае не играет роли наличие или отсутствие у обособленного подразделения своего отдельного баланса и расчетного счета. Более того, организация обязана заблаговременно известить налоговую службу о полномочиях своих обособленных подразделений по начислению и выплате вознаграждений работникам в течение месяца, как это предусмотрено статьей 23 НК РФ. Такая обязанность у всех плательщиков страховых платежей возникла с 01.01.2018, и заявляют о себе головные организации, подав заявление, форма которого утверждена приказом ФНС России от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@.

Бланк

Посмотрим, из чего состоит форма расчета по страховым взносам за 2 квартал 2020 года. Новая форма насчитывает 11 листов (вместе с приложениями) и состоит из:

  • титульного листа;
  • раздела 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
  • раздела 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов — глав крестьянских (фермерских) хозяйств»;
  • раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

Какой из разделов необходимо заполнить и в каком объеме, зависит от статуса страхователя и вида деятельности, которую он осуществляет. В таблице приведены категории работодателей и подразделы расчета, которые они должны заполнять.

Категория страхователя

Что заполнить в расчете

Все страхователи — плательщики страховых взносов (юрлица и ИП, кроме глав крестьянских хозяйств)

  • титульный лист;
  • раздел 1;
  • подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1;
  • приложение № 2 к разделу 1;
  • раздел 3.

Кроме того, должны заполнить:

Дополнительно к вышеперечисленному:

Страхователи, которые имеют право на пониженные или дополнительные тарифы социальных платежей

  • подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.3.3, 1.4 приложение № 1 к разделу 1;
  • приложение № 2 к разделу 1;
  • приложения № 5-10 к разделу 1;
  • раздел 3.

Страхователи, у которых в отчетном периоде были расходы, связанные с выплатой физлицам обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

  • приложение № 3 к разделу 1;
  • приложение № 4 к разделу 1.

Правила заполнения

Подробные разъяснения, как правильно заполнить расчет по страховым взносам, и порядок заполнения приведены в приложении № 2 к приказу, которым он утвержден. Страницы необходимо пронумеровать сквозным способом. При заполнении документа на компьютере для его дальнейшей распечатки необходимо применять исключительно шрифт Courier New с размером 16-18.

Округлять стоимостные показатели в отчете не нужно, указывая рубли и копейки. Если показатель в поле отсутствует, поставьте прочерки, при отсутствии стоимостного показателя проставляются нули. Категорически запрещены любые исправления, скрепление листов степлером и двусторонняя печать документа. Обратите внимание, что вам больше не нужен образец заполнения РСВ-1 — ПФР в 2020 году этот документ не запрашивает, хотя и вправе оштрафовать за несдачу отчета до 2017 года, когда этот вопрос был в его ведении (см. постановление АС Волго-Вятского округа от 24.12.2018 по делу № А29-4848/2018).

Как заполнить отчет РСВ: пошаговая инструкция

Бланк достаточно объемный, поэтому рассмотрим заполнение расчета по шагам. Для примера возьмем организацию, которая начала вести деятельность в II квартале 2019 года. В ней трудоустроено два человека, включая директора. Один специалист оказывает юридические услуги по договору гражданско-правового характера, выплаты в его пользу не включаются в базу обложения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Шаг 1. Титульный лист.

Здесь необходимо указать ИНН, КПП и полное наименование организации — плательщика страховых взносов или Ф.И.О. ИП. Без ошибок заполняем код расчетного периода. В отчетности за 2 квартал 2020 года указываем код 31. Тут же следует написать отчетный год и код налогового органа, куда направлен отчет.

Далее указываем номер телефона, ОКВЭД2 и общее количество страниц расчета.

Кроме того, необходимо отметить, кто направляет отчет: сам плательщик страховых взносов или его представитель. Плательщику соответствует код 1, а представителю — 2. В конце листа необходимо поставить дату, а уполномоченное лицо должно заверить внесенные сведения своей подписью.

Шаг 2. Раздел 1.

Содержит сводные данные по обязательствам плательщика, поэтому в нем обязательно указывают корректный код КБК по каждому виду платежей. Начисленные суммы приводятся помесячно, отдельно — по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию.

Если в отчетном периоде было дополнительное страхование, то это тоже указывают отдельно. Весь раздел 1 не помещается на одной странице, поэтому продолжить заполнение необходимо на следующей. Внизу каждой страницы необходимо ставить подпись и дату заполнения.

Шаг 3. Приложение 1 к разделу 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование».

Здесь следует указать отдельно исчисленные страховые платежи по пенсионному и медицинскому страхованию и количество застрахованных лиц в каждом месяце.

Для заполнения кода тарифа плательщика выбирают один из показателей. Инструкция, как заполнить расчет по страховым взносам, данная в приказе ФНС, рекомендует указывать:

  • 01 — при ОСН;
  • 02 — при УСН (такой код действует с 2019 года, взамен применявшегося ранее кода 08);
  • 03 — ЕНВД.

Аналогично заполняется подраздел 1.2 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование».

Шаг 4. Приложение 2 к разделу 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Приводятся данные об исчисленных за отчетный период суммах. Указывают количество застрахованных лиц и сумму выплаченных вознаграждений.

На следующей странице указываются суммы исчисленных платежей и суммы, израсходованные на выплату страхового обеспечения. Отдельно пишем сумму взносов, возмещенную ФСС.

Далее указываем сумму к уплате.

Чтобы заполнить поле «Признак», надо выбрать:

  • 2 — если пособие начисляет и выплачивает компания;
  • 1 — если выплаты производятся из ФСС.

Шаг 5. Раздел 3. «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

Здесь необходимо заполнить данные каждого работника либо лица, в пользу которого было выплачено в отчетном периоде вознаграждение. На каждое лицо заполняется отдельный лист. В нем указывается код отчетного периода, дата заполнения, ИНН, порядковый номер по разделу.

После этого в отчетность по страховым взносам необходимо вписать Ф.И.О., ИНН, СНИЛС, пол и дату рождения каждого лица.

Также обязательны сведения о документе, удостоверяющем личность, и признак застрахованности по каждому из видов страхования.

Далее идут сведения о сумме выплат и исчисленных взносах.

Мы заполнили бланк расчета по страховым взносам за 2 квартал 2020 года.

Ошибки и штрафы в 2020 году

Поскольку отчетным периодом по страховым взносам является квартал, а расчетным — год, то за несвоевременно сданные сведения по страховым перечислениям налоговики будут наказывать в зависимости от того, какой расчет сдан не вовремя. Если за квартал, полугодие или 9 месяцев, то в силу статьи 126 НК РФ, штраф за ошибки в едином расчете по взносам составляет всего 200 рублей за саму отчетную форму, а не за число лиц, которые в нее входят. Налоговым законодательством такой «подушевой» вид штрафа пока не предусмотрен.

Если не вовремя сдан расчет за год, то придется заплатить 5% от суммы страховых платежей, которые были указаны в документе за каждый полный или неполный месяц опоздания. Максимальная сумма санкций в этом случае, как определено статьей 119 НК РФ, не будет составлять более 30% от суммы взносов, подлежащих уплате, но и не меньше 1000 рублей. Это значит, что при отсутствии обязательств в расчете все равно назначен штраф в 1000.

Кроме того, статьей 76 НК РФ налоговой службе дана возможность блокировать операции по расчетному счету налогоплательщиков, которые не сдают отчеты. Налоговики считают, что теперь это правило распространяется на плательщиков соцвзносов. Но Минфин пока утверждает обратное и разрешает блокировать счета только за непредоставление деклараций.

Особенности уточненного расчета

Ошибки в форме традиционно приведут к необходимости сдавать уточненный расчет. Регулирует этот момент статья 81 НК РФ, в которой сказано, что повторно заполнять придется только те разделы документа, в которых были допущены ошибки или неточности. Листы, заполненные без оплошностей, дублировать нет необходимости. Особое внимание следует обратить на раздел 3, он подается по каждому застрахованному лицу в отдельности, и сдавать уточнения следует только по тем лицам, в данные которых были внесены изменения.

В некоторых случаях ошибки, допущенные страхователем, приводят к тому, что отчетность по страхвзносам признана непредоставленной совсем. В частности, это произойдет, если в за отчетный период совокупная сумма страховых взносов не совпадает с суммой по каждому застрахованному лицу. При выявлении такого расхождения территориальный орган ФНС обязан уведомить страхователя о том, что его отчет не принят, не позднее дня, следующего за днем направления документа в налоговую. С этого момента страхователь получает 5 рабочих дней для исправления своего расчета. Если он уложится в этот срок, то датой формы будет считаться первоначальная дата ее предоставления.

Готовим отчет в бухгалтерских программах

РСВ включен во все программы и сервисы ведения бухгалтерского и налогового учета: Контур. Бухгалтерия, 1С и другие.

Расчет страховых взносов оформляется по унифицированному бланку, который заполняют по установленным правилам. Перед заполнением предпринимателю или юридическому лицу желательно тщательно изучить форму, чтобы сдать без ошибок, которые ведут к штрафам и несоответствию данных при камеральных проверках.

Образец заполнения отчетности

Бланк расчета по страховым взносам в ИФНС состоит из трех разделов, каждый из которых содержит информацию о плательщике и удержанных социальных платежах. Новый бланк расчета по страховым взносам кодируется по форме кнд 1151111, этот номер указан на титульном листе.

Титульный лист заполняет плательщик и налоговая. Здесь указывают ИНН, КПП, корректировочный номер, период, за который предоставлен отчет по страховым взносам в ИФНС, код налоговой, код места нахождения инспекции, полное название фирмы, реорганизованную форму компании, ОКВЭД.

  • Следующая страница Сведения о юр.лице, которое не является ИП. Здесь пишут информацию о себе физ.лица, которые сдают отчет за сотрудников.

  • Раздел 1. Здесь отражают всю сумму страховых платежей за сотрудников. За каждый взнос (в ПФР, ФСС, ФФОМС отдельно) отдельная общая сумма. Здесь содержится много строк — от 010 до 123. Помимо размера взносов, указывают ОКТМО.

  • Приложение 1 раздела 1, в котором отражаются медицинские и пенсионные платежи. Приложение состоит из четырех подразделов.

  • Подраздел 1.1 Пенсионные исчисления содержит сведения о базе и сумме зачислений на ОПС.

  • В подразделе 1.2 Медицинские платежи включают информацию о суммах на ОМС.

  • Приложение 2. Здесь все суммы расписывают суммы по обязательному соц.страхованию, на случай безработицы и по уходу за ребенком.

  • Приложение 3. Доходы на пособия. Включает данные о тратах на соц.расходы: выплаты по безработице, больничные, декретный, единоразовое пособие женщинам, которые встали на учет в мед.учреждение на ранних сроках беременности и др. Если таких доплат не было, то приложение оставить пустым.

  • В приложении 4 раздела 1 расписывают пособия из бюджета фирмы.

  • Приложение 5 для компаний, которые занимаются сферой IT: разработка ПО, баз данных, оказание IT-услуг на коммерческой основе, с наличием аккредитации, в компании занято не менее 7 сотрудников, доход от общего не менее 90%.

  • Приложение 6 заполняют фирмы, которые работают по упрощенной системе налогообложения и рассчитывают страховые взносы по пониженным ставкам.
  • В приложение 7 информацию вносят некоммерческие компании, занимающиеся социальным обеспечением граждан, занятые в науке, искусстве, спорте.

  • Приложение 8 — для индивидуальных предпринимателей, работающих на патентной системе налогообложения.

  • В Приложении 9 указывают информацию о сотрудниках с гражданством другой страны.

  • Приложение 10 требует внесения данных по студенческим выплатам.

  • Раздел 2 — главы фермерских хозяйств. Его заполняют только соответствующие лица.

  • В приложении 1 раздела 2 указывают подсчитанные суммы платежей за руководителя и сотрудников КФХ.

  • Раздел 3 — персонифицированный учет физических лиц, которые получают зарплату, облагающиеся страховыми платежами.

  • Начало листа. 010 — корректировочный номер третьего раздела, если исправлений не было, то прописывают цифру 0; 020 — указывают код периода, за который предоставлен отчет; 030 — текущий год; 040 — номер данных; 050 — дату составления расчета.

  • Подраздел 1 раздела 3 содержит сведения о физ.лице, получившем средства.

  • Подраздел 2 раздела 3 о выплатах и начисленных платежах за страхование на физ.лиц.

  • Правила оформления бланка

    Законодательство регламентирует заполнение бланка, которое подробно прописано в Приказе №ММВ 7–11/551@. Для бухгалтеров достаточно основных требований:

    • Использовать ручку с черными, фиолетовыми или синими чернилами.
    • Текстовые сведения прописывать заглавными печатными буквами. При электронном оформлении применять шрифт Courier New 16-го кегля.
    • Нумеровать страницы с титульника тройным числом: 001 — первая страница, 011 — одиннадцатая и т.д.
    • Суммы прописывать цифрами в российской валюте (рубли и копейки). Если суммы нет, то в графе указать цифру 0, в текстовом содержимом прочерк.
    • Нельзя исправлять ошибки корректором или ластиком, распечатывать отчетность с двух сторон листа, скреплять листы степлером, закрывая сведения.

    Если не соблюдать правила, то ИФНС не примет отчет по страховым взносам и средства не будут зачислены на счет. А это приводит к применению штрафных санкций по отношению к плательщику. Отчетность сдают так же, как и платежку — лично, через электронную почту, заказным письмом.

    Add a Comment

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *