Счет 47422 в банке

Разделы: Налоги, налогообложение и налоговый учет

Банк России не видит необходимости в использовании счетов N N 47422 и 47423 при совершении кредитными организациями операций, перечисленных в письме Ассоциации российских банков. Альтернативным предложением Банка России является более широкое использование банками в своей практике процедуры безакцептного списания денежных средств с банковского счета клиента (на основании п. 2 ст. 854 Гражданского кодекса Российской Федерации) в целях удовлетворения требований банка.
Об этом Письмо ЦБ РФ от 27.11.2002 N 18-2-2-7/2563.
Проведенное обсуждение еще раз подтвердило, что нет необходимости внесения изменений в характеристику балансовых счетов N 47422 »Обязательства банка по прочим операциям» и N 47423 »Требования банка по прочим операциям», так как их применение в качестве дополнительных счетов при проведении банковских операций неправомерно.
Согласно п. 1.3 ч. I »Общая часть» Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.1997 N 61 кредитная организация самостоятельно разрабатывает правила документооборота и технологию обработки учетной информации с утверждением в учетной политике, которая должна быть основана на Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях и обеспечивать своевременную обработку документов, наведение необходимых справок и проведение указанных сумм по соответствующим счетам.
Организация документооборота с применением счетов N N 47422, 47423 не ускоряет, а замедляет процесс бухгалтерского оформления операций, поскольку ведет к существенному увеличению количества бухгалтерских проводок и повышает трудоемкость проводимых операций. Применение указанных счетов также не ускоряет получение информации по невыясненным реквизитам в платежных документах и не дает возможности обеспечить контроль за правильностью и своевременностью зачисления средств по назначению.
Кроме того, согласно действующему порядку кредитные организации не имеют права вносить изменения в расчетные документы клиентов. Однако при использовании счета N N 47422/47423, который клиент, исходя из условий договора, указывает в платежном поручении, банк выписывает мемориальные ордера и самостоятельно проводит денежные средства с этих счетов по назначению.
В соответствии с принципами организации и ведения бухгалтерского учета в основе любой бухгалтерской записи должна лежать проводимая организацией экономическая операция. Использование же счетов N N 47422 и 47423 искажает экономическую сущность операций и может привести к негативным последствиям.
Так, из письма Ассоциации российских банков следует, что в банках-кредиторах аналитический учет операций по исполнению клиентами-заемщиками обязательств по кредитному договору ведется сначала на балансовом счете N 47422 (в разрезе кредитных договоров, клиентов-заемщиков и видов осуществляемых заемщиками платежей), а затем на балансовом счете по учету предоставленных кредитов.
Если денежные средства, поступившие от клиента-заемщика в погашение кредита, сначала отражаются банком-кредитором на счете N 47422, а затем в какой-то момент времени, самостоятельно выбранный банком-кредитором (независимо от платежных инструкций клиента-заемщика), списываются со счета N 47422 на счет по учету предоставленных кредитов, то происходит искусственный разрыв операции погашения кредита на две бухгалтерские операции.
Пункт 4.34 ч. II »Характеристика счетов» Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.1997 N 61 предусматривает возможность применения балансовых счетов N 47422 »Обязательства банка по прочим операциям» и N 47423 »Требования банка по прочим операциям» для учета отдельных операций кредитных организаций, которые имеют разовый, случайный характер и не могут быть отражены на балансовых счетах N N 47401 — 47420 или других балансовых счетах, предусмотренных Правилами N 61.
Исходя из вышеизложенного суммы, поступающие в пользу кредитной организации с указанием номера счета, следует зачислять на счета, указанные в расчетных документах в соответствии с экономическим содержанием операций.
Например, при оформлении заемщиком платежных поручений на перечисление денежных средств в погашение задолженности по кредитному договору номер счета должен быть указан с учетом требований Положения Банка России от 31.08.1998 N 54-П »О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)», Положения Банка России от 26.06.1998 N 39-П »О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» и Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях N 61.
Для учета сумм, поступающих в пользу кредитной организации без указания номера счета получателя, может быть использован балансовый счет N 47416 »Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения», что не противоречит характеристике данного счета, изложенной в Правилах N 61: учет сумм невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по соответствующим счетам по принадлежности.

В современной экономике подавляющее большинство расчетов между хозяйствующими субъектами, уже достаточно давно, осуществляется в безналичной форме. Не является в этом исключением и российская экономика. Все юридические лица, с момента их регистрации в качестве таковых, обязаны открыть в кредитной организации, как минимум, один расчетный счет. При желании вышеуказанные юридические лица могут открывать и больше счетов, если у них в этом возникает необходимость.

Юридические лица, собственником которых не является государство, а также не получающие бюджетных средств, вправе самостоятельно выбирать кредитную организацию, в которой они будут обслуживаться. При этом, частные предприятия, индивидуальные предприниматели или учреждения, независимо в какой они организационно-правовой форме существуют (ООО, ПАО и т.д.) выбирают кредитную организацию (банк) обычно исходя из следующих критериев:

  • надежность кредитной организации, ее финансовая устойчивость и способность своевременно выполнять все свои обязательства;
  • простота и удобство обслуживания, степень развития современных банковских технологий;
  • стоимость обслуживания, наличие различных индивидуальных программ работы с клиентами;
  • наличие разветвленной сети филиалов и дополнительных офисов;
  • качество и оперативность предоставления всех видов банковских услуг, быстрое устранение неизбежно возникающих проблем в ходе банковского обслуживания, обратная связь с клиентом.

Естественно, что и кредитные организации заинтересованы в увеличении количества своих действующих клиентов – производственных, добывающих, перерабатывающих, сельскохозяйственных, торговых и иных предприятий, различных учреждений. Для банка это, прежде всего, привлеченные финансовые ресурсы (средства на счетах клиентов), которые могут быть использованы в активных операциях и взимание платы с клиентов (доходы банка) за ведение расчетного счета, оказание различных услуг по расчетно-кассовому обслуживанию. Поэтому на данном рынке между банками также развернулась конкуренция за клиентов. С другой стороны, ЦБ РФ обязывает кредитные организации противодействовать легализации доходов, полученных преступным путем и денежным средствам, используемым для финансирования терроризма, а также ряду других сомнительных операций. Исходя из этого в последние 5-10 лет кредитные организации очень внимательно подходят к вопросу открытия всех видов счетов юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. За сомнительные и противозаконные операции клиентов также несет ответственность и коммерческий банк, в котором они реализованы. В новейшей истории России достаточно много примеров, когда у банка была отозвана лицензия за совершение подобного рода операций.

Коммерческие банки могут открывать юридическим лицам всех форм собственности – расчетные счета, которые используются клиентами для хранения своих свободных денежных средств, осуществления всех видов расчетов, а также получения наличных денежных средств.

Клиент для открытия расчетного счета представляет в юридическую службу банка следующие документы:

1) заявление на открытие счета с указанием целей открытия, а также валюты, в которой будут осуществляться расчеты, которое подписывают директор и главный бухгалтер клиента;

2) заверенные нотариусом копии следующих документов: свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о постановке на учет в едином государственном реестре юридических лиц, устав, учредительный договор (если есть), свидетельства о постановке на учет в федеральной налоговой службе, управлении статистики, пенсионном фонде РФ, фонде обязательного медицинского страхования, фонде социального страхования;

3) протокол собрания собственников предприятия о назначении директора;

4) приказ директора о назначении главного бухгалтера предприятия;

5) карточка с образцами подписей и оттиска печати формы 0401026.

Задача юридической службы банка провести юридическую оценку подлинности и соответствия представленных документов, а также убедиться в законности деятельности будущего клиента. По возможности распознать намерения клиента в последующем совершении незаконных банковских операций. Для правильной организации такой работы, ЦБ РФ разработал и выпустил Методические рекомендации от 21 июля 2017 г. № 18-МР «О подходах к управлению кредитными организациями риском легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма». Задача коммерческого банка в этом случае на начальном этапе распознать подобного клиента и отказать ему в открытии расчетного счета. За последние 10 лет ЦБ РФ наказал отзывом лицензии большое количество кредитных организаций, поэтому любой банк заинтересован неукоснительно выполнять эти указания ЦБ РФ, так как появление такого клиента ставит под угрозу само существование банка.

Если представленные клиентом документы не дают повода сомневаться в законности его деятельности, то юридическая служба делает положительное заключение для руководства банка, которое принимает решение об открытии данному клиенту расчетного счета. В этом случае юридическая служба банка заключает с клиентом договор на обслуживание расчетного счета. В договоре банка с клиентом отражаются следующие моменты:

  • порядок оформления распоряжений клиента на оплату денежными средствами с расчетного счета;
  • процедуры приема распоряжений клиента, порядок их отзыва и возврата;
  • порядок подписи распоряжений клиента в электронном виде и на бумажных носителях;
  • операционное время, в течение которого принимаются и исполняются распоряжения клиента;
  • процедуры исполнения банком распоряжений клиентов, подтверждение исполнения распоряжений, а также выдача клиенту выписки с его расчетного счета;
  • порядок обмена информацией между банком и клиентом;
  • перечень и содержание операций, которые банк может осуществлять по счету клиента;
  • тарифы за услуги банка;
  • ответственность сторон, форс-мажорные обстоятельства, порядок разрешения споров;
  • срок действия договора, адреса и реквизиты сторон.

На основании заключенного договора руководитель кредитной организации отдает письменный приказ операционному управлению банка, которое открывает отдельный лицевой счет клиенту на соответствующем балансовом счете II порядка.

На клиента (юридическое лицо или индивидуального предпринимателя) банк заводит отдельное дело, в котором хранятся все вышеперечисленные документы, предоставленные клиентом и договор на банковское обслуживание.

Для учета расчетных, текущих и бюджетных счетов юридических лиц в Плане счетов предусмотрены следующие счета раздела 4 «Операции с клиентами»:

401 «Средства федерального бюджета»;

402 «Средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов»;

403 «Прочие средства бюджетов»;

404 «Средства государственных и других внебюджетных фондов»;

405 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности»;

406 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»;

407 «Счета негосударственных организаций»;

408 «Прочие счета».

Счета II порядка открываются в зависимости от организационно-правовой формы клиента – юридического лица, а также от его вида деятельности.

Пример 1. Юридическому лицу – негосударственной финансовой организации (общество с ограниченной ответственностью страховая компания «Синергия») открыт расчетный счет в отделении Сбербанка России № 7006.

Бухгалтерский работник банка, получив приказ руководителя на открытие клиенту расчетного счета:

1) формирует отдельное дело нового клиента, куда помещает все документы, предоставленные ранее клиентом (заявление, договор на банковское обслуживание), учредительные документы, свидетельства о постановке на учет во внебюджетных фондах, налоговых органах и органах статистики, приказы о назначении директора и главного бухгалтера, а также карточку с образцами подписи и оттиска печати);

2) присваивает номер отдельного лицевого счета по данному клиенту, в рассматриваемом случае номер расчетного (лицевого) счета клиента будет выглядеть следующим образом:

40701810К70060000750, где:

40701 – балансовый счет II порядка, предусмотренный для негосударственных финансовых организаций;

810 – код рубля по банковскому классификатору валют;

К — защитный ключ (любое целое число от 1 до 9);

7006 – номер филиала (отделения) банка;

750 – номер отдельного лицевого счета в книге регистрации отдельных лицевых счетов клиентов банка;

3) регистрирует лицевой счет клиента в электронном виде в банковской программе по обслуживанию клиентов, юридических лиц;

4) вносит запись об открытии лицевого счета в «Книгу регистрации открытых лицевых счетов клиентам – юридическим лицам»;

5) оформляет справку об открытии расчетного счета, которую передает в Федеральную налоговую службу РФ, либо банк, либо клиент (по взаимной договоренности).

Пример 2. Юридическому лицу – государственному университету (находящемуся в федеральной собственности) открыт расчетный счет в отделении Сбербанка № 2485.

В данном случае номер расчетного (лицевого) счета будет выглядеть следующим образом:

40503810К24850000392, где:

40503 – балансовый счет II порядка, предусмотренный для некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности;

810 – код рубля по банковскому классификатору валют;

К – защитный ключ (любое целое число от 1 до 9);

2485 – номер филиала (отделения) банка;

392 – номер отдельного лицевого счета в книге регистрации отдельных лицевых счетов клиентов банка.

Пример 3. Индивидуальному предпринимателю открыт расчетный счет в отделении Сбербанка № 4208.

В данном случае номер расчетного (лицевого) счета будет выглядеть следующим образом:

40802810К42080004415, где:

40802 балансовый счет II порядка, предусмотренный для индивидуальных предпринимателей;

810 – код рубля по банковскому классификатору валют;

К – защитный ключ (любое целое число от 1 до 9);

4208 – номер филиала (отделения) банка;

4415 – номер отдельного лицевого счета в Книге регистрации отдельных лицевых счетов клиентов банка).

Форма лицевого счета по расчетным счетам клиентов выглядит следующим образом:

Лицевой счет (образец)

№ лицевого счета

Название лицевого счета

Дата составления лицевого счета

Входящее сальдо по счету

№ по порядку

№ документа

Код операции

Корреспондирующий счет

Обороты за день

дебет

кредит

Исходящее сальдо по счету

Для кредитной организации средства на расчетных счетах клиентов рассматриваются как депозиты до востребования. Данные средства клиент может использовать в любой момент в соответствии с договором. В основном, это оборотные денежные средства различных предприятий различных форм собственности, индивидуальных предпринимателей и учреждений, используемые ими для осуществления различных видов расчетов, уплаты налогов, а также выплаты заработной платы своим сотрудникам. В этом случае клиентами на ставится цель сохранить и приумножить свои денежные средства на расчетных счетах. При этом, исходя из реальной банковской практики, 20% средств клиентов, находящихся на их расчетных счетах, банк может использовать в своих активных операциях – предоставлять кредиты, приобретать ценные бумаги, драгоценные металлы, иностранную валюту и т.п. Также банк получает весьма значительные доходы в виде платы клиентов за обслуживание расчетного счета, электронной системы «клиент-банк», дистанционного банковского обслуживания, платежей за осуществление расчетных операций, снятие наличных денежных средств и иных услуг оказываемых банком. По данным ЦБ РФ, доля депозитов до востребования составляет в среднем по банку величину от 30 до 32,5% в общей структуре пассивов, что, несомненно, является основным источником привлечения средств.

Рассмотрим бухгалтерский учет расчетных операций в банке на примере самого, вероятнее всего, многочисленного счета, открываемого клиентам – 407 «Счета негосударственных организаций», на котором открываются следующие счета II порядка:

40701 «Финансовые организации»;

40702 «Коммерческие организации»;

40703 «Некоммерческие организации»;

40704 «Средства для проведения выборов и референдумов. Специальный избирательный счет».

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, дает следующую характеристику данных счетов: «…данные счета предназначены для учета средств на счетах финансовых, коммерческих и некоммерческих организаций. Эти счета − пассивные.

Организация, деятельность которой в основном связана с оказанием услуг финансового характера, относится к финансовым организациям. Счета финансовым организациям открываются на балансовых счетах второго порядка, имеющих соответствующие наименования.

На балансовых счетах второго порядка «коммерческие организации» открывают счета организациям, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли.

Организации, не имеющие в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющие полученную прибыль между участниками, относятся к некоммерческим. Счета таким организациям открываются на балансовых счетах второго порядка, имеющих соответствующие наименования.

В кредит счетов зачисляются суммы, поступающие указанным организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами организаций, счетами по учету бюджетных, внутрибанковских операций, по учету кредитов и другими счетами.

По дебету счетов отражаются суммы, списываемые со счетов, в корреспонденции со счетами, указанными по кредиту.

В аналитическом учете ведутся счета по каждой организации…»

Порядок бухгалтерского учета по счету 40702 можно представить в форме таблицы (табл. 3.1).

Счет 40702 «Счета коммерческих организаций»

Таблица 1.

Корреспон-

дирующий

счет

Операции, отражаемые
по дебету счета № 40702

Операции, отражаемые
по кредиту счета № 40702

Корреспон-

дирующий

счет

Кредит счета

Сальдо начальное (СН) –остаток денежных средств на начало периода

Дебет

счета

Суммы, перечисляемые клиентом в адрес получателей, обслуживающихся
в других банках

Суммы, поступающие в адрес клиента на основании расчетных документов из других банков

30109,

Суммы, перечисляемые клиентом в адрес получателей, обслуживающихся в банках-корреспондентах

Суммы, поступающие в адрес клиента на основании расчетных документов из банков-корреспондентов

30109,

30301,

Суммы, перечисляемые клиентом в адрес получателей, обслуживающихся
в филиалах этого банка

Суммы, поступающие в адрес клиента на основании расчетных документов из филиалов этого банка

30301,

Получено наличными по денежному чеку

Сдана выручка на расчетный счет

Перечислена заработная плата на карточные счета работников предприятия согласно Реестру

Получен кредит от банка сроком на 180 дней

Списано с клиента за обслуживание счета, получение наличных, совершение расчетных и иных операций

Суммы, поступающие в адрес клиента от клиентов этого же банка

401–408

401–408

Суммы, перечисляемые клиентом в адрес получателей, обслуживающихся
в этом же банке

Возврат денежных средств
с депозитных счетов

Возврат ранее взятого кредита

Погашение раннее приобретенных ценных бумаг банка

520–523

70601,

Уплата процентов по кредиту

Получение процентного (купонного) дохода по ранее приобретенным ценным бумагам

52501,

520–523

Приобретение ценных бумаг, выпущенных банком

Предъявлен к учету вексель
со сроком погашения 100 дней

Перечисление денежных средств на депозитный счет

Практическое задание по теме
«Учет расчетных операций»

Отразить операции в бухгалтерском учете (составить корреспонденцию счетов).


п/п

Разделы: Налоги, налогообложение и налоговый учет; Налоговая система РФ, Прочие вопросы

На балансовом счете второго порядка N 40701 »Счета негосударственных организаций. Финансовые организации» открываются счета для учета средств финансовых организаций, то есть организаций, деятельность которых в основном связана с оказанием услуг финансового характера. В связи с этим на балансовом счете второго порядка N 40701 не могут быть открыты счета коммерческим организациям.
Об этом Письмо Банка России от 26.11.2013 N 45-7-1/121.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, установленным Положением Центрального банка Российской Федерации от 16.07.2012 N 385-П, на балансовом счете второго порядка N 40701 »Счета негосударственных организаций. Финансовые организации» открываются счета для учета средств финансовых организаций, то есть организаций, деятельность которых в основном связана с оказанием услуг финансового характера.
Кроме того, в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России на этом балансовом счете открываются счета органам Федерального казначейства, финансовым органам субъектов Российской Федерации, финансовым органам муниципальных образований для учета средств организаций, не являющихся участниками бюджетного процесса.
В связи с этим на балансовом счете второго порядка N 40701 не могут быть открыты счета коммерческим организациям.
Согласно Положению Банка России от 19.06.2012 N 383-П »О правилах осуществления перевода денежных средств» с учетом Указания Банка России от 15.07.2013 N 3025-У »О внесении изменений в Положение Банка России от 19 июня 2012 года N 383-П »О правилах осуществления перевода денежных средств» (далее — Положение Банка России N 383-П) в распоряжениях о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации с 31 марта 2014 г. указывается уникальный идентификатор платежа в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, принятых федеральными органами исполнительной власти совместно или по согласованию с Банком России.
Проект приказа Минфина России »Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации», согласованный Банком России, подготовленный взамен Приказа Минфина России от 24.11.2004 N 106н »Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации», предусматривает, что с 31 марта 2014 г. уникальный идентификатор начисления (УИН) указывается в распоряжении о переводе денежных средств, форма которого установлена Положением Банка России N 383-П, в реквизите »Код», предназначенном для указания уникального идентификатора платежа. До 31 марта 2014 г. УИН может указываться в реквизите »Назначение платежа» распоряжения о переводе денежных средств.
Поскольку »Форматы взаимодействия Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах с информационными системами участников» разрабатываются и утверждаются Федеральным казначейством без участия Банка России, с предложениями о приведении порядка контроля извещений о приеме к исполнению распоряжений, направляемых в ГИС ГМП, в соответствие с правилами приема к исполнению распоряжений о переводе денежных средств, предлагаем обратиться в Федеральное казначейство.
Вместе с тем информируем, что в соответствии с решениями, принятыми 7 ноября 2013 г. на заседании Правительственной комиссии по использованию информационных технологий для улучшения качества жизни и условий ведения предпринимательской деятельности, Минфину России поручено установить по согласованию с Банком России перечень обязательных реквизитов распоряжений о переводе денежных средств, являющихся источниками доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в уплату платежей за государственные и муниципальные услуги, а также услуги, являющиеся необходимыми и обязательными при оказании государственных и муниципальных услуг (идентификаторов плательщика, получателя, уникальных идентификаторов начислений (в случае наличия).
При этом Банку России рекомендовано по согласованию с Минфином России, Федеральным казначейством, Федеральной налоговой службой после установления Минфином России перечня обязательных реквизитов внести изменения в нормативные акты, предусматривающие обязательное указание в вышеупомянутых распоряжениях о переводе денежных средств идентификаторов плательщика, получателя, уникальных идентификаторов начислений (в случае наличия).
Данные требования планируется установить в отношении всех распоряжений о переводе денежных средств: составленных на основании распоряжений юридических лиц, физических лиц (как по каждому платежу физического лица, так и при осуществлении перевода денежных средств платежным поручением на общую сумму с реестром), а также в случаях, когда законодательством Российской Федерации допускается осуществление перевода денежных средств по распоряжению уполномоченного представителя плательщика.
После завершения вышеуказанных работ возможно внесение соответствующих изменений в Альбом унифицированных форматов электронных банковских сообщений.

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *