Страховые взносы это налоги или нет?

Аналитическая статья «Обязательное страхование: налог или нет?»

Ныне действующее законодательство предусматривает несколько видов обязательного страхования, в том числе такие, как пенсионное и медицинское страхование. Последнее в соответствии с ч. 4 ст. 1 Закона РФ от 28 июня 1991 г. N 1499-I «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» является составной частью государственного социального страхования и обеспечивает всем гражданам Российской Федерации равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи, предоставляемой за счет средств обязательного медицинского страхования в объеме и на условиях, соответствующих программам обязательного медицинского страхования.

Отношения, связанные с обязательным страхованием, законодательно регулируются в РФ с начала 1990-х годов. Формально платежи во внебюджетные фонды не приравнивались (и до настоящего времени не приравниваются) к налогам и по существу их правовая природа не была определена в законе. С одной стороны понятно, что отношения по обязательному пенсионному и обязательному медицинскому страхованию не могут рассматриваться через призму гражданского законодательства, поскольку не соответствуют определенному в статье 935 ГК РФ понятию обязательного страхования1. С другой стороны, взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование не включены в перечень налогов ни в Законе РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», ни в Налоговом кодексе РФ2. Вместе с тем, на «налоговый характер» взносов во внебюджетные фонды неоднократно указывалось в судебных актах различного уровня. Так, например, Конституционный Суд РФ в своем Постановлении от 24 февраля 1998 г. N 7-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 1 и 5 Федерального закона от 5 февраля 1997 года «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год» в связи с жалобами ряда граждан и запросами судов» отметил, что в действующем законодательстве не раскрыта социально-правовая природа страховых взносов, хотя некоторые содержательные признаки их названы — установление законом, обязательность и целевой характер. «Указанные признаки страховых взносов не позволяют, однако, отграничить их от налогов, сборов, других платежей, которые, согласно статье 2 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», также представляют собой «обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами». Более того, содержание и характер норм о порядке регистрации плательщиков страховых взносов, о порядке и сроках уплаты страховых взносов, о мерах ответственности плательщиков, об осуществлении Пенсионным фондом Российской Федерации контроля за своевременной и полной их уплатой плательщиками с участием органов Государственной налоговой службы Российской Федерации, о наделении этого Фонда при взыскании в бесспорном порядке недоимок по страховым взносам с работодателей-организаций правами, предоставленными налоговым органам, по взысканию не внесенных в срок налогов и налоговых платежей, сближают страховые взносы с налоговыми платежами». В судебно-арбитражной практике вопрос правовой квалификации взносов во внебюджетные фонды решался, как правило, аналогично3.

С принятием главы 24 Налогового кодекса РФ «Единый социальный налог» и включением в состав ЕСН взносов во внебюджетные фонды сомнения в налоговой природе этих платежей, вроде бы, окончательно отпали. Но только на первый взгляд.

1. Обязательное пенсионное страхование

Федеральным законом N 167-ФЗ от 15.12.2001 г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» с 01.01.2002 года введено обязательное пенсионное страхование.

Как показано выше, к 2001 году взносы в государственные внебюджетные фонды совершенно однозначно воспринимались как налоговые платежи (а точнее, — налоги). Федеральный закон N 167-ФЗ от 15.12.2001 г. в этом смысле отчасти следует сложившейся практике. Так, в соответствии со ст. 2 этого Закона «правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом». Более того, в статье 10 Закона употреблены характерные исключительно для налогового законодательства термины «объект» и «база»4, причем эти элементы налогообложения применительно к обязательному пенсионному страхованию идентичны объекту налогообложения и налоговой базе по ЕСН.

Однако при более внимательном прочтении можно заметить некоторые детали, свидетельствующие о нежелании законодателя отождествлять взносы по обязательному пенсионному страхованию с налогом. В первую очередь, это следует из данного в статье 3 Закона определения страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в соответствии с которым под страховыми взносами признаются «индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете». Итак, в Законе декларируется индивидуальная возмездность страховых взносов. Поскольку указанный признак характерен именно для налогов (см. п. 1 ст. 8 НК РФ), очевидно, что единственной целью, которую может преследовать процитированное определение, является отграничение понятия «взнос на обязательное пенсионное страхование» от понятия «налог». Сугубо формальный характер этого положения Закона подчеркивает тот факт, что для работодателя взносы в ПФР никак не могут быть признаны возмездными. Аналогичная цель (разграничение понятий), судя по всему, преследуется и в статье 23 Федерального закона N 167-ФЗ, где такой элемент налогообложения, как налоговый период, именуется «расчетным периодом».

Таким образом, формальными средствами законодатель пытается исключить саму возможность признания взносов по обязательному пенсионному страхованию налогом. Ведь если такие взносы являются налогом, то в соответствии с пунктом 5 статьи 3 НК РФ они могут быть установлены исключительно Налоговым кодексом.

2. Обязательное медицинское страхование

В отношении обязательного медицинского страхования возникают проблемы несколько иного рода.

Согласно статье 1 Федерального Закона РФ «О медицинском страховании граждан в РФ» обязательное медицинское страхование является составной частью государственного социального страхования и обеспечивает всем гражданам Российской Федерации равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи, предоставляемой за счет средств обязательного медицинского страхования в объеме и на условиях, соответствующих программам обязательного медицинского страхования. Это положение федерального законодательства нашло свое отражение, в частности, в п. 2.4. Правил обязательного медицинского страхования населения города Москвы, утвержденных Постановлением Правительства Москвы от 26.02.2002 г. N 141-ПП, согласно которым МГФОМС обеспечивает всеобщность обязательного медицинского страхования на территории г. Москвы.

Ст. 6 ФЗ РФ «О медицинском страховании граждан в РФ» определяет, что нормы, касающиеся обязательного медицинского страхования, устанавливаемые указанным Законом и принятыми в соответствии с ним нормативными актами, распространяются на работающих граждан с момента заключения с ними трудового договора.

Право граждан на бесплатную медицинскую помощь является конституционным. Статья 41 Конституции РФ провозглашает, что каждый имеет право на охрану здоровья и медицинскую помощь, медицинская помощь в государственных и муниципальных учреждениях здравоохранения оказывается гражданам бесплатно за счет средств соответствующего бюджета, страховых взносов, других поступлений.

Исходя из сказанного можно сделать вывод, что право граждан на медицинское страхование не может быть нарушено ни при каком условии, в том числе и в случае, когда лицо работает в организации, использующей льготы по единому социальному налогу в соответствии со ст. 239 Налогового кодекса РФ, и не уплачивающей в связи с этим взносы на ОМС в составе этого налога. Иначе нарушался бы конституционный принцип равенства всех граждан, так как работники организаций, освобожденных от страховых взносов, находились бы в менее благоприятных условиях по отношению к неработающим гражданам и работникам организаций, уплачивающих взносы в общем порядке.

В соответствии со ст. 2 ФЗ РФ «О медицинском страховании граждан в РФ» страхователями при обязательном медицинском страховании являются: для неработающего населения — органы власти субъектов РФ и местного самоуправления; для работающего населения — организации, лица, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью, и лица свободных профессий.

Однако ни федеральное, ни региональное законодательстве не определяет, кто именно выступает в качестве страхователя в отношении работников организаций, на законных основаниях не уплачивающих ЕСН.

Федеральный закон N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» в качестве принципа осуществления обязательного социального страхования устанавливает его всеобщий обязательный характер. Таким образом, граждане должны быть застрахованы — и это требование является обязательным не только для работодателей — страхователей, но и для страховщиков. Право на получение страхового обеспечения не ставится законодателем в зависимость от того, является ли их работодатель плательщиком единого социального налога.

Вместе с тем, в соответствии со статьей 6 указанного Федерального закона субъектами обязательного социального страхования являются страхователи (работодатели), страховщики, застрахованные лица, а также иные органы, организации и граждане, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Под страхователями Закон понимает организации любой организационно-правовой формы, а также граждан, обязанных в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования уплачивать страховые взносы (обязательные платежи).

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством организации, освобожденные от уплаты ЕСН, не могут быть признаны страхователями по ОМС, поскольку в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования такие организации не обязаны уплачивать страховые взносы (обязательные платежи).

В соответствии со статьей 5 Федерального Закона РФ «О медицинском страховании граждан в РФ» каждый гражданин, в отношении которого заключен договор медицинского страхования или который заключил такой договор самостоятельно, получает страховой медицинский полис. Страховой медицинский полис представляет собой документ, удостоверяющий факт того, что гражданин является застрахованным лицом, т.е. является субъектом отношений по обязательному мед. страхованию. Полис предъявляется гражданином медицинскому учреждению для получения бесплатной медицинской помощи. Иных документов, дающих возможность такого подтверждения, законодательство не предусматривает. Хотя законодательно возможность получения бесплатной медицинской помощи напрямую не связана с предъявлением страхового полиса, но фактически наличие у гражданина страхового мед. полиса — единственная возможность воспользоваться бесплатной мед. помощью. Более того, действующие в ряде субъектов РФ правила прямо предусматривают это. Так, например, п. 6.4. Постановления Главы администрации Ивановской области от 06.08.1999 г. N 501 «О мерах по реализации Закона РФ «О медицинском страховании граждан в РФ» на территории Ивановской области» прямо устанавливает, что «при обращении за медицинской помощью застрахованные обязаны предъявлять страховой медицинский полис вместе с документом, удостоверяющим личность».

Таким образом, при отсутствии полиса гражданин фактически не может реализовать свое конституционное право на бесплатную медицинскую помощь.

Поскольку по изложенным выше причинам организации, на законном основании не уплачивающие ЕСН, в соответствии с Федеральным законом от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» не являются субъектами обязательного медицинского страхования (страхователями), территориальные фонды ОМС по формальным основаниям могут отказывать таким работодателям в заключении с ними договоров обязательного медицинского страхования (и, как показывает практика, зачастую именно так и поступают). Следовательно работники таких организаций автоматически по формальным основаниям не могут быть признаны застрахованными по ОМС и фактически лишаются возможности получения страхового медицинского полиса и как следствие ? бесплатной медицинской помощи.

В связи с изложенным интересным выглядит вопрос о том, что представляет собой договор обязательного медицинского страхования. Субъекты обязательного социального страхования (ст. Федерального закона «Об основах обязательного социального страхования») — это Страхователи (работодатели), страховщики, застрахованные лица, а также иные органы, организации и граждане, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Субъектами медицинского страхования являются: 1) гражданин; 2) страхователь; 3) страховая медицинская организация; 4) медицинское учреждение5. Именно их называет в качестве сторон договора часть 1 статьи 4 Закона РФ «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации». Вместе с тем часть 2 указанной статьи называет сторонами договора страхователя и страховую медицинскую организацию.

Фактически остается непонятным, кто же именно является сторонами договора обязательного медицинского страхования. Правила обязательного медицинского страхования населения г. Москвы говорят о трех субъектах договора: МГФОМС, Страхователе и Страховой медицинской организации. Судебными инстанциями в качестве таких сторон определены именно четыре субъекта — гражданин, страхователь, страховая медицинская организация, медицинское учреждение6.

Момент возникновения отношений по медицинскому страхованию Закон «О медицинском страховании граждан в РФ» не определяет. Поэтому следует руководствоваться общими положениями ФЗ «Об основах обязательного социального страхования». По ст. 9 этого Закона отношения по обязательному социальному страхованию возникают:

  • у застрахованных лиц — по всем видам обязательного страхования с момента заключения трудового договора с работодателем;
  • у страхователя (работодателя) — по всем видам социального страхования с момента заключения с работником трудового договора;
  • у страховщика — с момента регистрации страхователя в исполнительных органах страховщика, которая является обязательной.

Указанные нормы ФЗ «Об основах обязательного социального страхования», который выступает базовым для всех видов обязательного страхования, в т.ч. и медицинского, являются императивными и не предусматривают иные основания возникновения отношений по социальному страхованию. Договор как основание возникновения рассматриваемых правоотношений в Законе не упоминается.

Таким образом, исходя из буквального толкования норм Законов «Об основах обязательного социального страхования» и «О медицинском страховании граждан в РФ», можно сделать вывод, что основанием возникновения отношений по обязательному медицинскому страхованию является не договор медицинского страхования, а 1) трудовой договор между работником (застрахованным лицом) и работодателем (страхователем) и 2) факт регистрации страхователя в исполнительных органах страховщика. Для неработающего населения (граждан и лиц без гражданства) такими юридическими фактами, по-видимому, являются факт проживания и факт отсутствия работы. Договор как юридический факт, с которым законодательство связывает возникновение отношений по обязательному мед. страхованию, законодателем не предусмотрен.

При этом представляется очевидным, что отказ в выдаче полиса на основании того, что лицо не является застрахованным, неправомерен, поскольку:

1) нарушает общие положения об обязательном социальном страховании, где договорная основа правоотношений по обязательному социальному страхованию не предусмотрена;

2) нарушает конституционное право граждан на бесплатную медицинскую помощь, поскольку ст. 41 Конституции РФ провозглашает, что каждый имеет право на охрану здоровья и медицинскую помощь, медицинская помощь в государственных и муниципальных учреждениях здравоохранения оказывается гражданам бесплатно за счет средств соответствующего бюджета, страховых взносов, других поступлений;

3) нарушает положения и самого ФЗ «О медицинском страховании.», ст.1 которого устанавливает, что обязательное медицинское страхование является составной частью государственного социального страхования и обеспечивает всем гражданам Российской Федерации равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи, предоставляемой за счет средств обязательного медицинского страхования в объеме и на условиях, соответствующих программам обязательного медицинского страхования.

Заметим, что все вышесказанное — не надуманные, а совершенно реальные проблемы, существование которых обусловлено, во-первых, неопределенностью правовой природы взносов во внебюджетные фонды, во-вторых, тем фактом, что являющиеся, по сути, налоговыми правоотношениями, отношения по уплате взносов на обязательное медицинское страхование частично регулируются «неналоговым» законодательством.

Причем не всегда понятно, каким образом эти проблемы могут быть решены в каждом конкретном случае. При отказе территориального Фонда обязательного медицинского страхования заключить договор с организацией, применяющей льготы по единому социальному налогу, вряд ли возможно в судебном порядке добиться заключения такого договора. Спор явно лишен экономического характера, следовательно подлежит рассмотрению в суде общей юрисдикции, а основания для отказа в заключении договора, на которых может основываться Фонд, фактически содержатся в действующем законодательстве и в этом смысле абсолютно правомерны. Кроме того, права организации в данном случае не нарушаются. Негативные последствия наступают для работников, которые не могут получить страховые полисы и как следствие ? бесплатную медицинскую помощь. Однако существующие механизмы судебного разрешения споров вряд ли позволят работникам добиться положительного исхода по тем же причинам, по которым этого не смогут добиться и их работодатели.

Таким образом, мы приходим к тому, что действующее законодательство об обязательном медицинском страховании содержит противоречащие Конституции РФ нормы, применение которых фактически ставит под сомнение реализацию конституционного права граждан на бесплатную медицинскую помощь.

А. Александров.

Напомним, что в соответствии с п. 1 ст. 935 ГК РФ законом на указанных в нем лиц может быть возложена обязанность страховать, во-первых, жизнь, здоровье или имущество других определенных в законе лиц на случай причинения вреда их жизни, здоровью или имуществу; во-вторых, — риск своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц или нарушения договоров с другими лицами. Сущность таких видов обязательного страхования, как медицинское и пенсионное заключается в ином. Статья 13 НК РФ, где взносы в государственные социальные внебюджетные фонды отнесены к федеральным налогам и сборам, согласно Федеральному закону от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ (в редакции от 24 марта 2001 г.) не действует до дня признания утратившим силу Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». См., например, Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 18 ноября 1999 года N А69-223/99-6-ФО2-1953/99-С1, Постановление ФАС Центрального округа от 16.11.2000 N А09-857/2000-9, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.08.1998 N А56-4592/98 и др. Более того, в Законе (ст. 10) присутствует даже словосочетание «объект обложения страховыми взносами». Ст. 2 Закона РФ от 28 июня 1991 г. N 1499-I «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации». «Медицинское страхование осуществляется в форме договора, заключаемого между субъектами медицинского страхования (ст. 4 названного Закона РФ), в качестве которых выступают гражданин, страхователь, страховая медицинская организация, медицинское учреждение» // Определение Верховного Суда от 7 августа 2001 года. Дело N 5-Г01-90; Решение СК по гражданским делам Московского городского суда от 25 июня 2001 г. N 3-275/2001).
А. Александров, внештатный юрист пресс-службы компании «Гарант»

В 2016 году стало известно, что на смену страховым взносам придет новый единый страховой сбор. По сути страна должна была вернуться к уплате единого социального налога (ЕСН), с которым бухгалтеры попрощались с 2010 года. В конечном итоге правительство решило не менять название платежа. По-прежнему страхователи исчисляют страховые взносы, но платят их в Федеральную налоговую службу. Есть одно исключение: как и до смены администратора взносов, нужно платить в ФСС взносы от несчастных случаев на производстве.

Многие бухгалтеры среди своих коллег для упрощения именуют страховые взносы ЕСН. В данной статье мы тоже будем использовать это понятие. Но стоит помнить, что НК РФ не содержит такого термина.

Ставки взносов в 2020 году (таблица)

Страховые взносы в 2020 году включает в себя четыре вида взносов:

  • на случай материнства и болезни;
  • медицинские;
  • пенсионные;
  • на травматизм.

Общая ставка взносов в 2020 году составляет 30 % плюс ставка страховых взносов от несчастных случаев (величина переменная и зависит от опасности производства). Тарифы в 2020 году напрямую зависят от максимального значения базы для расчета страховых взносов. Размеры тарифов для преобладающей массы плательщиков (ст. 425 НК РФ) приведены в таблице.

Таблица Тарифы

Взносы на обязательное пенсионное страхование, %

Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства, %

Взносы на обязательное медицинское страхование, %

Если сумма выплат отдельному работнику не превысила 1 292 000 рублей

Если сумма выплат отдельному работнику превысила 1 292 000 рублей

Если сумма выплат отдельному работнику не превысила 912 000 рублей

Если сумма выплат отдельному работнику превысила 912 000 рублей

5,1

2,9

Сдавайте единый расчет по страховым взносам в срок и без ошибок! Пользуйтесь Контур.Экстерном 3 месяца бесплатно!

Куда сдавать отчетность

В 2020 году по взносам нужно отчитываться в ФНС и ФСС.

Расчет по страховым взносам сдается в ФНС ежеквартально до 30-го числа месяца, начинающегося сразу после отчетного периода.

Как заполнить расчет по взносам

Помимо данного расчета страхователям нужно сдавать форму 4-ФСС. С 2017 года форма стала более упрощенной и содержит цифры только по «травматическим» взносам. Бумажный вариант формы нужно сдавать до 20-го числа, а электронный вариант — до 25-го числа месяца, наступающего за отчетным периодом.

Пример расчета

Фонд зарплаты ООО «КГБ» в феврале 2019 года составил 358 378 рублей. Ни у кого из сотрудников выплаты не вышли за рамки установленного законом лимита. ООО «КГБ» не имеет льгот. По ставке 0,3 % ООО «КГБ» платит «травматические» взносы.

Бухгалтер ООО «КГБ» рассчитал взносы и получил такие значения:

ОПС = 358 378 х 22 % = 78 843,16 рубля

Трудная и напряженная экономическая ситуация последних лет в Российской Федерации повлекла за собой ряд изменений и нововведений во всех сферах жизни общества. Изменения коснулись также налогового и бухгалтерского законодательства, так как налоги, собираемые с предпринимателей, составляют около 7% ВВП страны. Чтобы сохранить и увеличить этот показатель, Правительство тщательно пересмотрело Налоговый кодекс и внедрило реформу. Мнения экспертов расходятся относительно лояльности к бизнесу (несколько лет назад Президент пообещал уменьшить давление на малый бизнес с целью его сохранения), но по поводу её эффективности сомнений нет – Единый социальный страховой сбор переходит в ведомство Федеральной налоговой службы.

Новая форма ЕССС с 2020 года

Суть изменений заключается в следующем: контроль за всеми страховыми взносами от компаний и предпринимателей с 2020 года будет осуществлять ФНС. Она же будет распределять финансы между фондами. Такое решение было принято Правительством по итогам работы фондов с 2010-2016 год. До 2010 года в стране действовал ЕСН, и налоговая работала эффективнее, нежели фонды после реформы 2010 года, когда контроль за сбором взносов принадлежал им. Введён ЕССС с 1 января 2020 года, с этой даты все страховые сборы и взносы декларируются в едином отчёте с приложениями, который владельцы бизнеса должны сдавать в ФНС каждый квартал.

Отчёт ЕССС включает:

  • страховые взносы в ПФР;
  • страховые взносы в ФСС;
  • страховые взносы в ФОМС.

Важно! С 2017 года ФНС наделена полномочиями устраивать выездные и камеральные проверки по ранее сдававшимся отчётами, поэтому стоит внимательно пересмотреть отчёты прошлых лет, чтобы не пришлось доплачивать штрафы и взносы.

Как формировать отчёт

Единым социальным страховым сбором обременены все предприниматели, как владельцы ООО, так и основатели ИП. Для ИП существует ряд послаблений (как пример, в виде пропуска заполнения определённых разделов), однако количество листов в отчёте у всех одинаковое. Форма отчетности ЕССС сдаётся двумя способами:

  • лично при посещении налоговой;
  • дистанционно с помощью сети Интернет.

Важно! Подавать отчёт лично на бумажном носителе имеют право только те ООО и ИП, численность работников которых не превышает 25 человек.

Сами декларации тоже видоизменились. Пример: КБК, который принадлежит только налоговой. Форму отчетностей в фонды убрали, вместо неё для заполнения предлагают скачать новый вид отчёта. Скачать образец формы отчетности ЕССС в 2020 году можно на официальном сайте ФНС, а образец заполнения ЕССС с января 2020 года появился на стендах налоговой службы. Бланк ЕССС должен объединить следующие расчеты:

  • 4 ФСС;
  • 4а-ФСС;
  • РСВ-1;
  • РСВ-2;
  • РВ-3.

Скачать бланк Единого социального страхового сбора в 2020 году (Форма по КНД 1151111)

Новый бланк может показаться сложным и непонятным, однако достаточно один раз вникнуть в суть его заполнения, и в дальнейшем всё будет очень просто. Пример заполнения ЕССС:

  1. Первый лист представляет из себя титульный лист, который необходим для заполнения всем страхователям. Информация, которую необходимо в него внести: ИНН и КПП (они указаны в свидетельстве о регистрации юридического лица или ИП); номер корректировки (указывается только в случае подачи «уточненки»); расчетный (отчетный) период (указывается определённый код за определённый квартал); код ИФНС (указывается код той налоговой, куда будет сдана отчетность. Код можно узнать по телефону, либо на официальном сайте nalog.ru, там же находится форма ЕССС с 2020 года образец заполнения); код предоставления (здесь указывается код принадлежности к территориальной ФНС); наименование (указывается строго в соответствии с регистрационными документами, сокращения не допускаются); форма реорганизации или ликвидации (заполняется только в случае изменений); достоверность и полнота сведений (указывается ФИО страхователя, дата и подпись).
  2. Второй лист имеет наименование: «Сведения о физическом лице, не являющимся индивидуальным предпринимателем», заполняется всеми организационными формами бизнеса, кроме ИП.
  3. Раздел 1 содержит в себе подразделы 1.1 и 1.2, а также приложения 1 и 2 к первому разделу, они заполняются всеми страхователями, которые выплачивали за отчётный период доходы работникам (физическим лицам).
  4. Раздел 2 и приложение 1 к нему заполняют только главы фермерских хозяйств, поэтому для большинства предпринимателей этот пункт останется незаполненным.
  5. Подраздел 1.3.1 заполняется всеми страхователями, перечисляющими страховые взносы по дополнительным тарифам.
  6. Подраздел 1.3.2 заполняется всеми страхователями, перечисляющими страховые взносы по дополнительным тарифам.
  7. Приложение 1 к разделу 1 также заполняется всеми страхователями, перечисляющими страховые взносы по дополнительным тарифам.
  8. Приложение 3 к разделу 1 обязательны к заполнению всеми страхователями, которые за подотчетный квартал выплачивали детские пособия, больничные пособия, прочее страхование, связанное с возмещением и выплатами из Федерального бюджета.
  9. Приложение 4 к разделу 1 также заполняется страхователями, выплачивающими больничные и детские пособия, относящиеся к выплатам из ФСС и Федерального бюджета.
  10. С пятых по восьмые приложения к разделу 1 заполняются всеми страхователями (ООО и ИП), которые ведут свою деятельность по специальным, льготным тарифам. К их числу относятся и предприниматели на упрощенной системе налогообложения.
  11. Приложение 9 к первому разделу заполняется всем страхователями (ООО и ИП), которые за подотчетный квартал выплачивали зарплату работникам, являющимся иностранными гражданами и/или работникам, не имеющим гражданства, проживающим на территории Российской Федерации.
  12. Приложение 10 к разделу 1 нужно заполнить тем страхователям (ООО и ИП), работниками которых являются студенты, выполняющие работу в студенческих отрядах.
  13. Раздел 3 заполняется всеми страхователями, имеющими работников. В этот раздел вносится подробная информация о личных данных каждого сотрудника.

Важно! На титульном листе обязательно нужно указывать коды ОКВЭД организации. Классификатор ОКВЭД утратил свою силу в 2016 году, с 1 января 2020 года необходимо пользоваться классификатором ОКВЭД2. Скачать его можно с любого бухгалтерского ресурса.

Сроки сдачи отчётности и выплаты взносов

Внимательно изучив образец отчетности ЕССС, становится понятно, что такая реформа действительно значительно упростила процедуру подачи деклараций в различные фонды. Предприниматели экономят своё время и время своих сотрудников, а бухгалтеру не придётся рассылать отчёты в другие инстанции. Вместе с лояльностью, ужесточились требования к отчётам. Не допускаются никакие просрочки, штрафы оформляются незамедлительно. Даже нулевой отчет ЕССС в 2020 году должен быть сдан точно в срок. В отчетах будет требоваться точная информация. Крайние сроки для сдачи ЕССС:

  • 2 мая за первый квартал;
  • 31 июля за второй квартал;
  • 30 октября за третий квартал;
  • 30 января 2018 года за четвёртый квартал 2020 года (годовой).

Важно! В 2020 года 30 апреля – нерабочий день, 1 мая – праздничный, поэтому срок сдачи отчётности сдвинулся на 2 мая. В 2018 году последняя дата возможной сдачи декларации может быть изменена.

Несмотря на то, что сдавать новый бланк нужно строго каждый квартал, выплачивать ЕССС можно как квартально, так и раз в год. Главное, чтобы по итогам года сумма соответствовала действительности. Налоговая гораздо более бдительна, поэтому если вдруг посреди года стала известна какая-то ошибка, лучше внести коррективы и подать уточненку, чем ждать штрафов и пенни.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который взимается с организаций и физических лиц в виде части принадлежащих им денежных средств. Налоги служат основным источником доходов государства.

Помимо налогов, государственный бюджет имеет неналоговые доходы:

  • доходы от использования государственной или муниципальной собственности;
  • доходы от продажи государственной или муниципальной собственности;
  • доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти и местного самоуправления;
  • штрафы, компенсации.

Налог характеризуется следующими признаками:

  • обязательностью платежей;
  • индивидуальной безвозмездностью платежа;
  • денежной формой;
  • целью взимания налогов является финансовое обеспечение деятельности государства и муниципальных образований.

Налоги взимаются с граждан и организаций.

Сбор – это обязательный платеж, взимаемый с граждан и организаций за конкретные действия государственных структур.

Сбор схож с налогом следующими признаками: обязательность уплаты и денежная форма. Но, в отличие от налога, сбор является возмездным платежом. Сборы взимаются за оказание государством конкретных услуг гражданам и организациям. Соответственно, сбор имеет иную цель, чем налог. Цель сбора – компенсировать затраты государства на содержание государственных органов и государственных служащих, занятых оказанием услуг гражданам и организациям.

Обязательный страховой взнос – это обязательный платеж, взимаемый в целях финансового обеспечения деятельности государственных внебюджетных фондов, которые отвечают за социальную поддержку граждан.

Обязательный страховой взнос (как и сбор) схож с налогом такими признаками, как обязательность уплаты и денежная форма. В то же время такой признак налога, как индивидуальная безвозмездность платежа, относится к обязательному страховому взносу лишь частично. Страховые взносы можно отчасти считать возмездными платежами.

Общее и различия между налогами, сборами и взносами

Налоги, сборы и обязательные страховые взносы являются обязательными денежными платежами государству со стороны граждан и организаций.

Взаимоотношения, возникающие по поводу взимания налогов, сборов и обязательных страховых взносов между плательщиками и государственными структурами, регулируются разными законодательными актами. Для налогов и сборов главным законодательным актом является Налоговый кодекс. Для обязательных страховых взносов – Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *