Суточные командировочные

Что такое суточные расходы в командировке — вопрос, на который отвечать следует, рассматривая положения как минимум 2 источников права: постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 и ТК РФ. Изучим специфику этих норм.

Что входит в суточные

Состав суточных расходов, в целях покрытия которых работнику полагаются суточные выплаты, не регламентируется законом, хотя они обособляются в нормативном регулировании от издержек на транспорт и проживание (п. 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (далее — Положения)).

Размер суточных работодатель определяет во внутрикорпоративных актах. Выплаты в размере до 700 рублей при командировках по России и до 2500 рублей при поездках работников за рубеж не облагаются налогом и соцвзносами (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Суточные обычно тратятся на питание. Но командируемый может их потратить на что угодно по своему усмотрению — отчитываться по содержанию таких расходов он не обязан.

Как рассчитать суточные при командировке в России и за границу

Как при поездках по России, так и при командировках за границу сумму суточных определяют по формуле:

РС = СД × Д,

где:

РС — расчетный размер суточных;

СД — сумма суточных в расчете на день, установленная локальным нормативом;

Д — длительность командировки в днях (включая дни в пути).

ВАЖНО! Если суточные командированный потратил не полностью, то неизрасходованный остаток в кассу работодателя возвращать не нужно — в отличие от той части аванса, что направляется на покрытие расходов по жилью и транспорту.

Если суточных работнику не хватило, то он может потратить на текущие расходы свои деньги при условии согласования данных расходов с работодателем (ст. 168 ТК РФ). Впоследствии эти расходы компенсируются.

Выплачиваются ли за один день суточные

Если командируемый решает свои производственные задачи на территории России, то суточные ему не полагаются. При командировке за границу — назначаются в величине 50% от тех, что установлены внутрикорпоративными актами для зарубежных командировок длительностью более 1 дня (п. 20 Положения). То есть «заграничные» суточные при однодневной командировке будут облагаться НДФЛ с суммы более 1250 рублей.

ВАЖНО! Работодатель вправе издать локальный норматив, по которому даже при однодневных командировках по РФ сотруднику гарантируются выплаты на текущие расходы вместо суточных. При условии документального подтверждения данных затрат НДФЛ на них можно не начислять (письмо Минфина РФ от 26.05.2014 № 03-03-06/1/24916).

Когда — до или после командировки — выплачиваются суточные

Суточные, как и прочие денежные средства в составе аванса, выдаются командированному перед поездкой.

Сроки и способ перечисления аванса (наличными, на банковскую карту) могут закрепляться во внутренних актах, например в положении о командировках.

Узнать больше о применении положения о командировках вы можете в статье «Положение о служебных командировках — образец 2017».

Возможен, однако, сценарий, при котором суточные могут доплачиваться и после поездки. Если работник вынужденно потратил часть выданных суточных на транспорт или проживание (которые на 100% должен оплачивать работодатель), то по возвращении на работу бухгалтерия вернет ему потраченную сумму.

Каков порядок оплаты суточных в выходные

Если работник находится в командировке в выходные дни, то суточные ему выплачиваются за каждый выходной день в обычной величине (если иное не установлено локальными актами). В этом одно из отличий схемы начисления суточных от схемы начисления зарплаты командируемого в выходные, которая:

  • выплачивается в двойном размере, если сотрудник работает в выходные (и это отражено в Табеле № Т-13);
  • не выплачивается, если командируемый не работает в выходные.

Стоит отметить, что зарплата и суточные — принципиально разные выплаты и с точки зрения налогообложения, и в плане принципов расчета. И тот факт, что на суточные не распространяется правило удвоения дохода работника, необходимо помнить.

Итоги

Что такое суточные расходы в командировках, достаточно детально разъясняют постановление 749 и ТК РФ. При командировке, что длится 1 день, по РФ такие выплаты не полагаются, при поездках за рубеж — назначаются в размере 50% от «иностранных» суточных.

Узнать больше о расчете различных выплат при командировках вы можете в статьях:

  • «Оформляем и оплачиваем командировки в 2016 году»;
  • «Облагаются ли командировочные страховыми взносами?».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 3 сентября 2020 г.

Суточные – это дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, которые несет командированный работник. Эти расходы работодатель обязан возмещать работнику (ст. 168 ТК РФ). В каком же размере работодатель обязан выплачивать суточные работнику, направляемому в командировку?

Суточные в командировке (2020): нормы

Размер суточных каждый работодатель определяет самостоятельно – никаких законодательно установленных норм суточных для коммерческих организаций нет. Установленный размер суточных работодатель должен прописать в ЛНА.

При этом важно помнить, что размер суточных имеет значение для целей уплаты налогов и страховых взносов.

Суточные и НДФЛ

Для целей уплаты НДФЛ определены необлагаемые нормы суточных. Если суточные превышают установленный лимит, то с разницы необходимо начислить НДФЛ. Налоговым кодексом установлены следующие нормы (п. 1 ст. 217 НК РФ):

  • 700 руб. за каждый день командировки по России;
  • 2500 руб. за каждый день командировки за пределами РФ.

То есть, например, в организации установлены суточные для командировок внутри страны в размере 1000 руб. И работника, допустим, направляют в служебную поездку на 5 дней. Тогда НДФЛ необходимо начислить с 1500 руб. ((1000 руб. – 700 руб.) х 5 дн.).

Суточные и страховые взносы

Для целей исчисления страховых на ОПС, ОМС и ВНиМ действуют такие же правила, что и для целей уплаты НДФЛ (п. 2 ст. 422 НК РФ): суточные сверх нормы облагаются взносами.

А вот для целей уплаты взносов на травматизм нормы не установлены – суточные не облагаются этими взносами вне зависимости от размера суточных.

Суточные и налог на прибыль

Суточные можно включить в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, в полном объеме (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Суточные в командировке 2021: нормы

Пока никаких изменений, касающихся нормы суточных, не предвидится. То есть в 2021 году будут действовать те же «суточные» правила, что и в 2020 году.

Нормы по выплатам суточных

По закону никаких норм о минимальном или максимальном размере суточных в командировках для сотрудников частных компаний не существует. Каждая организация самостоятельно устанавливает размер выплат.

Для этого их нужно прописать в локальных нормативных документах, один из них – это Положение о командировках. Компании могут установить различные суммы суточных для поездок по России и за рубежом. Об оплате суточных при зарубежных командировках мы писали в нашем блоге ранее.

Суточные и налоги

Несмотря на то, что в Трудовом кодексе не прописаны лимиты на выплату суточных, в Налоговом кодексе указаны нормы суточных, которые не облагаются НДФЛ. По правилам, налог и страховые взносы не нужно удерживать в том случае, если суточные составляют не более 2500 рублей для загранкомандировок и 700 рублей для деловых путешествий по России.

Новые нормы действуют с 2020 года, ранее суточные освобождались от уплаты НДФЛ. Теперь же действуют ограничения – об этом нужно помнить, при расчете суточных выплат.

Как платить суточные в командировках по России

Для выплаты суточных компания должна указать их размер для зарубежных поездок и командировок по России в Положении о командировках и локальных актах.

Важный момент: работодатель может устанавливать разный размер суточных для поездок не только в разные страны, но и регионы внутри России. Например, выплачивать повышенные суточные при поездках на Дальний Восток.

По закону, суточные должны входить в аванс, который выплачивается перед началом деловой поездки.

Когда суточные платить не нужно

Есть лишь один случай, когда суточные в поездках по России можно не платить. По закону, выплачивать компенсацию работодатель не должен, если поездка по территории страны не превышает один день.

Размер суточных при командировках по России и за границу на 2014 год.

Трудовой Кодекс Российской Федерации гласит, что нормы выплат суточных при служебных командировках определяются каждым предприятием самостоятельно через трудовой договор или локальные правовые акты. Другими словами, командировочные выплаты полностью зависят от норм, принятых на конкретном предприятии.

Согласно российского законодательству при направлении сотрудника в служебную командировку работодатель обязан оплатить ряд расходов.

В первую очередь, проезд сотрудника туда и обратно до места назначения командировки.

Помимо этого сотруднику оплачивают проживание и выплачиваются суточные.

Суточные – это иные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства. Также работодатель может оплатить иные расходы, связанные с осуществлением жизнедеятельности сотрудника, но на свое усмотрение. Это необязательная командировочная выплата.

Размер суточных в 2014 году.

Согласно российскому законодательству не существует предельной максимальной нормы по выплатам суточных. При этом имеется несколько нюансов. Налоговый кодекс гласит, что максимальной необлагаемой налогом нормой суточных при командировках по России является 700 рублей в сутки, при командировках за рубеж – 2500 рублей в сутки. Это означает, что, выплачивая суточные до установленных налогом норм, работодатель не должен выплачивать с этой суммы налоговое обложение, сообщает newsli.ru. В случае превышения указанных норм, работодатель обязан выплатить налог с суммы превышения.

Именно поэтому в России в большинстве организаций суточные при командировках не превышают 700 руб./сутки по России и 2500 руб./сутки по зарубежным странам. Что касается средних показателей по стране, то на конец 2013 года – на начало 2014 года суточные расходны при командировках по России находятся в пределах от 300 до 700 рублей, суточные при командировках по зарубежным странам – от 1000 до 2500 рублей, в зависимости от конкретной страны.

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *