Текущее финансовое планирование

План прибылей и убытков представляет собой финансовый документ, который отражает доходы, расходы и финансовые результаты деятельности предприятия за определенный период.

Задача подготовки данного документа состоит в том, чтобы показать структуру себестоимости производства, соотношение затрат и результатов хозяйственной деятельности. По нему можно судить о рентабельности производства, рентабельности продукции, возможности возврата в срок заемных средств. С его помощью проводится анализ безубыточности бизнеса.

Разработка «Плана прибылей и убытков» опирается на результаты ранее проведенных расчетов из других разделов бизнес-плана, а также на дополнительную информацию. Для отражения динамики показателей используется метод начисления, согласно которому расчеты прибыли проводятся без учета реального поступления денежных средств. Формат и алгоритм проведения расчетов в плане прибылей и убытков представлен в таблице 7. Расчеты проводятся по каждому варианту покупки судов.

Таблица 7. — План прибылей и убытков (…. вариант инвестиционного проекта)

№ п/п Показатели Всего за период Плановый период
1 год 2 год 3 год 4 год 5 год
Выручка
Переменные расходы
Валовая прибыль
Постоянные расходы
Амортизация
Операционная прибыль
Проценты по кредиту
Налог на имущество
Прибыль до налогообложения
Налог на прибыль
Чистая прибыль
Коэффициент прибыльности (стр.9/стр.1)
Рентабельность проекта (стр.11/стр.1)

Суммарные переменные затраты в «Плане прибылей и убытков» соответствуют эксплуатационным расходам, а постоянные – операционным расходам от работы судов.

Валовая прибыль рассчитывается как разница между выручкой и переменными затратами. Этот показатель заслуживает пристального внимания, поскольку норма валовой прибыли (отношение валовой прибыли к выручке) является важной характеристикой в оценке финансовой состоятельности проекта или прогнозируемого финансового состояния предприятия.

Операционная прибыль (прибыль от продаж) рассчитывается как разница между валовой прибылью и суммой постоянных расходов. В составе постоянных расходов отдельной строкой выделяют амортизационные отчисления. Отдельной строкой выделяют также проценты по кредиту и расчеты с бюджетом.

Прибыль до налогообложения является основным показателем для определения налога на прибыль, установленной для соответствующего вида бизнеса в соответствующий период. В курсовой работе ставка налога на прибыль составляет 23%.

Если в процессе расчетов прибыль до налогообложения за какой-либо расчетный период имеет отрицательное значение (убыток), то налог на прибыль будет равен нулю, а полученный убыток должен учитываться при расчете налогооблагаемой прибыли в следующем расчетном периоде.

Чистая прибыль определяется как разность между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль. Чистая прибыль является главным целевым показателем. Она выступает основным источником погашения кредита.

Финансовый план — составная часть внутрифирменного планирования, процесс разработки системы показателей по обеспечению предприятия необходимыми денежными средствами и повышению эффективности его финансовой деятельности в будущем периоде.Финансовое планирование — одна из основных функций менеджмента, включающая определение необходимого объема ресурсов из различных источников и рациональное распределение данных ресурсов во времени и по структурным подразделениям предприятия.

Финансовое планирование необходимо, чтобы обеспечить нужными ресурсами деятельности компании для:

  • выбора вариантов эффективного вложения капитала;
  • выявления внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств.

Оно способствует контролю финансового состояния, платежеспособности и кредитоспособности предприятия.

Существует много методик расчетов финансового планирования, но есть и общие правила, принципы, которые неизменны вне зависимости от того, каким именно способом составляется финансовый план.

Это важно. Финансовое планирование должно быть целевым, оперативным, реальным, управленческим, коллективным, регламентированным, сплошным, комплексным, непрерывным, сбалансированным, прозрачным для руководства процессом. Затраты на осуществление финансового планирования не должны перекрывать эффект от него.

Финансовое планирование — ответственный процесс, поэтому нельзя подходить к нему формально.

В ходе планирования необходимо делать выводы относительно причин провалов в работе, учитывать эти факторы наряду с положительным опытом при составлении финансовых планов на очередной период.

Финансовое планирование должно быть комплексным, чтобы обеспечить финансовыми ресурсами различные направления:

  • инновации (то есть разработку и внедрение новых технологий, влияющих на поддержание конкурентоспособности продукции, создание новых продуктов, производств и т. д.);
  • снабженческо-сбытовую деятельность;
  • производственную (операционную) деятельность;
  • организационную деятельность.

При составлении финансовых планов используются следующие информационные источники:

  • данные бухгалтерской и финансовой отчетности;
  • сведения о выполнении финансовых планов в предыдущих периодах;
  • договоры (контракты), заключаемые с потребителями продукции и поставщиками материальных ресурсов;
  • прогнозные расчеты объемов продаж или планы сбыта продукции, составленные исходя из заказов, прогнозов спроса, уровня продажных цен и других характеристик рыночной конъюнктуры;
  • экономические нормативы, утверждаемые законодательными актами (налоговые ставки, тарифы отчислений в государственные социальные фонды, нормы амортизационных отчислений, учетная банковская процентная ставка, минимальный размер месячной оплаты труда и т. д.).

В ходе планирования необходимо по возможности учитывать или анализировать все факторы: аналитические материалы, тенденции рынков, общую политическую и экономическую обстановку, мнения аналитиков и экспертов, моральные и этические нормы и др.

Анализу должны быть подвергнуты как экономические (ставка рефинансирования ЦБ, курсы валют, ставки по кредитам в местных банках, величина имеющихся свободных денежных средств, сроки погашения кредиторской задолженности и многие другие), так и неэкономические факторы (возможность взыскания дебиторской задолженности, уровень конкуренции, изменения в законодательстве и т. п.). Прежде чем принять решение, важно оценить все имеющиеся альтернативы. Причем целесообразнее для точности плана оценивать не строгое значение показателя, а диапазон значений. Важно учесть и возможные форс-мажорные ситуации.

Обратите внимание. Планы должны ориентироваться на достижение поставленных целей (основа плана — реальные возможности компании, а не ее достижения на настоящий момент).

Например, оборот компании в настоящее время составляет 1 000 000 руб., а если устранить имеющиеся в работе недостатки, то оборот можно сравнительно легко увеличить в два раза. Если в такой ситуации в основу плана положить имеющиеся показатели, то мы не учтем потенциал компании (финансовый план будет неэффективен).

Финансовый план должен (если не рассматривать различные варианты развития событий) содержать в себе определенную стратегию действий при возникновении наиболее вероятных прогнозных ситуаций. Например, компания в своих расчетах использует условные единицы — доллары США. Руководству компании необходимо представлять себе стратегию действий в случае резкого изменения курса доллара и закрепить свои представления в финансовом плане, чтобы не менее четко эту стратегию представляли и подчиненные.

При составлении плана необходимо предугадать возможность пересмотра запланированных показателей по мере их достижения. Один из способов достижения гибкости планов — установление минимальных, оптимальных и максимальных результатов.

Обратите внимание. Нельзя составлять финансовый план, чтобы в соответствии с ним компания не имела запаса денежных средств.

Подобная ситуация может привести к тому, что любое форс-мажорное обстоятельство, незапланированный платеж или задержка поступлений могут привести не только к краху такого финансового плана, но и самой компании. Все-таки легче выгодно вложить избыточные денежные средства, чем найти недостающие.

При привлечении дополнительных финансовых ресурсов необходимо придерживаться принципа соответствия, то есть нерационально для приобретения дорогостоящего оборудования брать краткосрочный кредит, зная, что за этот период у компании не появятся свободные денежные средства и для погашения кредита деньги вновь придется занимать.

Предположим, компании необходимы средства для пополнения товарных запасов, средний срок реализации которых — один месяц. В данном случае неразумно брать долгосрочный кредит, переплачивая за него.

Многие заблуждаются, считая чистую или нераспределенную прибыль компании некими реальными активами, которые можно пустить в хозяйственный оборот. Зачастую это далеко не так. Поэтому, осуществляя финансовое планирование, определяя потребность в дополнительных источниках финансирования, нельзя ошибиться, обращаясь к таким показателям, как нераспределенная прибыль, нераспределенный убыток.

Одной из стадий планирования является финансовый анализ, в ходе которого анализируется платежеспособность компании. Частой ошибкой является то, что финансисты закладывают в план показатели, которые сами же в ходе анализа фактических показателей критикуют. Нередко возникает ситуация, когда создаются слаболиквидные и неплатежеспособные финансовые планы. Чтобы избежать этого, необходимо помнить про показатели оценки ликвидности и платежеспособности, а также ориентироваться на них при составлении финансового плана.

Виды финансового планирования и финансовых планов

Временные периоды, на которые составляются финансовые планы, могут быть различны. Обычно финансовые планы составляются на какой-то округленный период (месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, 1–3 года и более). Данная традиция обусловлена удобством работы: гораздо лучше составить план и пользоваться им в течение года, чем года и 10 дней.

В зависимости от срока, на который составлен план, различают долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные планы (табл. 1).

Таблица 1. Виды планов и их особенности

Вид финансового плана

Наименование планирования

Срок, на который составлен финансовый план

Краткосрочный

Оперативное

1 год

Среднесрочный

Тактическое

1–3 года

Долгосрочный

Стратегическое

свыше 3 лет

Данная классификация имеет свои недостатки. Среднесрочным финансовым планом мы называем план, составленный за 1–3 года. Но если взять строительную компанию, то окажется, что для возведения одного объекта необходимо в среднем 1–3 года. Следовательно, план, составленный на три года (формально среднесрочный), будет для компании краткосрочным. Временной промежуток, на который составляется финансовый план, имеет существенное значение.

Финансовые планы могут быть основными и вспомогательными (функциональными, частными). Вспомогательные планы призваны обеспечить составление основных планов. Например, основной план включает в себя плановые показатели выручки, себестоимости, налоговых платежей и многие другие.

Чтобы свести все показатели в один план (основной), необходимо предварительно составить целый ряд вспомогательных планов чуть ли не по каждому показателю. Следует распланировать величину выручки, себестоимости и прочие показатели (только тогда можно свести все воедино, получив основной план).

Обратите внимание. Планы могут формироваться как по отдельным подразделениям компании, так и по всей компании в целом. Сводный агрегированный финансовый план компании, включающий в себя основные планы отдельных подразделений, будет представлять собой генеральный финансовый план.

По времени составления финансовые планы могут быть:

  • вступительными (организационными) — формируются на дату организации компании;
  • текущими (операционными) — составляются периодически в течение всего времени функционирования компании;
  • антикризисными;
  • объединительными (соединительными, планами слияния);
  • разделительными;
  • ликвидационными.

В отношении антикризисных, объединительных (соединительных), разделительных, ликвидационных финансовых планов легко сделать вывод, что они составляются, когда в компании проводятся процедуры санации (оздоровления), организация объединяется, разделяется или находится на стадии ликвидации.

Потребность в формировании антикризисного финансового плана возникает тогда, когда компания находится на стадии явного банкротства. С помощью антикризисного финансового плана можно определить, каковы у компании реальные убытки, имеются ли резервы для погашения кредиторской задолженности и какова их оценочная величина, а также пути выхода из создавшегося положения.

Разделительные и объединительные (соединительные, планы слияния) финансовые планы можно назвать планами-антиподами. Соединительные (объединительные, планы слияния) и разделительные финансовые планы составляются при присоединении одной компании к другой или при разделении компании на несколько юридических лиц. То есть соединительные (объединительные, планы слияния) и разделительные планы формируются при реорганизации юридического лица, которая может производиться в форме слияния, присоединения, разделения, выделения или преобразования. Объединительные (соединительные, планы слияния) финансовые планы составляются при объединении (слиянии) двух и более компаний в одну или при присоединении одной или более структурных единиц к данной компании. Разделительные финансовые планы составляются в момент разделения компании на две или более компании или при выделении одной или более структурных единиц данной компании в другую. Ликвидационные финансовые планы составляются в момент ликвидации компании. Причинами ликвидации могут быть банкротство, закрытие вследствие реорганизации.

По содержанию отображаемой информации различают статические и динамические (гибкие) финансовые планы. Статические планы содержат один уровень представляемой информации, а динамические (гибкие) — несколько.

ПРИМЕР 1

В ООО «Статик» был составлен финансовый план, в котором закреплены определенные плановые показатели. Данный финансовый план не предусматривает изменение показателей в связи с изменением каких-то внешних или внутренних условий. Такой финансовый план будет статическим.

В ООО «Динамик» финансовый план содержит различные варианты значений показателей в зависимости от того, какая ситуация будет фактически реализована. То есть при росте реализации продукции на 20 % запланированы одни показатели и вариант развития, при росте свыше 40 % — другие показатели и вариант развития и т. д. По сути, динамический финансовый план данного предприятия будет представлять совокупность статических финансовых планов.

Динамические планы более информативны, но составить их сложнее статических. Если в статических финансовых планах разрабатывается один вариант ситуации, то в динамических — два и более. Соответственно, пропорционально возрастают сложность и трудоемкость составления.

По объему информации планы могут быть единичными и сводными (консолидированными). Единичные планы отображают стратегию по одной компании. Сводные (консолидированные) планы представляют собой стратегию действий для целой группы компаний. Такие финансовые планы чаще всего составляются, когда речь идет о группе компаний, подконтрольных одному лицу или группе лиц. По целям составления финансовые планы можно подразделить на пробные и окончательные.

Пробные планы составляются в целях реализации контрольных, аналитических процедур. Пробные планы не передаются заинтересованным пользователям, так как являются документами внутреннего контроля и анализа. Окончательные планы являются официальными документами компании и служат для различных заинтересованных пользователей источниками для изучения ее финансовых планов.

Пользователямифинансовых планов могут быть:

  • налоговые органы;
  • органы статистики;
  • кредиторы;
  • инвесторы;
  • акционеры (учредители) и т. п.

В зависимости от пользователя информации планы будут подразделяться на планы, представляемые в фискальные органы, органы статистики, кредиторам, инвесторам, акционерам (учредителям) и т. п. По характеру деятельности планы можно подразделить на планы по основной и не основной деятельности. Ранее основной деятельностью называли виды деятельности, оговоренные в уставе предприятия. Но в настоящее время применение такого подхода неразумно. Разграничение основного и не основного вида деятельности возможно на основе показателей выручки.

ПРИМЕР 2

Выручка от вида деятельности № 1 — 18 000 000 тыс. руб., от вида деятельности № 2 — более 1 000 000 тыс. руб.

Выручка от вида деятельности № 1 будет составлять более 94 % всей выручки (18 000 000 / (18 000 000 + 1 000 000)). Основным видом деятельности для компании в этом случае будет являться деятельность № 1.

В то же время разграничение основных и не основных видов деятельности может производиться и на основе других показателей (в частности, величины доходов от различных видов деятельности).

Предположим, прибыль от вида деятельности № 1, несмотря на такие серьезные показатели валовой выручки, составляет всего 300 000 тыс. руб., а от вида деятельности № 2 — 800 000 тыс. руб. В таком случае основным видом деятельности для компании будет являться деятельность № 2.

Классификация видов деятельности на основные и не основные является процессом достаточно субъективным и зависит от направленности действий руководства компании.

При планировании долгосрочных инвестиций и источников их финансирования будущие денежные потоки рассматриваются с позиции временной ценности денег на основе использования методов дисконтирования для получения соизмеримых результатов.

С помощью прогноза движения денежных средств можно оценить, сколько последних нужно вложить в хозяйственную деятельность организации, синхронность поступления и расходования финансов, а также проверить будущую ликвидность предприятия.

Прогноз баланса активов и пассивов (по форме балансового отчета) на конец планируемого периода отражает все изменения в активах и пассивах в результате запланированных мероприятий и показывает состояние имущества и финансов хозяйствующего субъекта. Цель разработки балансового прогноза — определение необходимого прироста отдельных видов активов с обеспечением их внутренней сбалансированности, а также формирование оптимальной структуры капитала, которая обеспечивала бы достаточную финансовую устойчивость организации в будущем.

В отличие от прогноза отчета о прибылях и убытках прогноз баланса отражает фиксированную, статическую картину финансового равновесия предприятия. Существует несколько методов составления прогноза баланса:

1) методы на основе пропорциональной зависимости показателей от объема продаж;

2) методы с использованием математического аппарата;

3) специализированные методы.

Первый из них состоит в допущении, что статьи баланса, зависимые от объема реализации (запасы, затраты, основные средства, дебиторская задолженность и т. п.), изменяются пропорционально его изменению. Данный метод называют также методом процента от продаж.

Среди методов с использованием математического аппарата широко используют следующие:

  • метод простой линейной регрессии;
  • метод нелинейной регрессии;
  • метод множественной регрессии и др.

К специализированным методам можно отнести методы, основанные на разработке отдельных прогнозных моделей для каждой переменной величины. Например, дебиторская задолженность оценивается по принципу оптимизации платежной дисциплины; прогноз величины основных средств строится на основе инвестиционного бюджета и т. п.

ПРИМЕР 3

Рассмотрим финансовое планирование прибыли прямым методом. Процедура данного метода основана на предположении, что изменение потребностей в средствах на изготовление продукции пропорционально динамике продаж. Проиллюстрируем сущность прямого метода финансового планирования прибыли (табл. 2).

Таблица 2. Отчет о прибылях и убытках

Показатель

За отчетный период

Прогноз на следующий год (с увеличением объема продаж в 1,5 раза)

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

500

500 × 1,5 = 750

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

400

400 × 1,5 = 600

Валовая прибыль

100

150

Коммерческие расходы

30

30 × 1,5 = 45

Управленческие расходы

22

22

Прибыль (убыток) от продаж

48

83

Проценты к получению

Проценты к уплате

8

8

Прочие доходы

Прочие расходы

Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности

40

75

Прибыль (убыток) до налогообложения

40

75

Налог на прибыль

9,6

18

Прибыль (убыток) отчетного периода (чистая)

30,4

75 – 18

Увеличение объема продаж на 50 % влияет на многие показатели. Предполагается, что себестоимость реализованной продукции, а также коммерческие расходы изменятся прямо пропорционально темпам роста реализации, но проценты за пользование кредитами зависят от принятых финансовых решений.

Одним из плановых документов, разрабатываемых организацией в рамках перспективного планирования, является бизнес-план. Он разрабатывается, как правило, на 3–5 лет (с детальной проработкой первого года и укрупненным прогнозом на последующие периоды) и отражает все стороны производственной, коммерческой и финансовой деятельности организации.

Важнейшей частью бизнес-плана является финансовый план, обобщающий материалы всех предшествующих ему разделов и представляющий их в стоимостном выражении. Этот раздел необходим и важен для предприятий, а также для инвесторов и кредиторов. Ведь они должны знать источники и размер финансовых ресурсов, необходимых для осуществления проекта, направления использования средств, конечные финансовые результаты своей деятельности. Инвесторы и кредиторы, в свою очередь, должны иметь представление о том, насколько экономически эффективно будут использованы их средства, каков срок их окупаемости и возврата.

Комментарий специалиста

М. А. Арсланов, экономист

Концепция составления финансового плана. Необходимое условиях работы каждого предприятия — составление финансового плана. Это делается для того, чтобы по его результатам можно было судить о хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, об отношениях с бюджетными средствами, банками и другими вышестоящими организациями.

Финансовый план состоит из четырех разделов:

1) поступления средств и доходы;

2) отчисления средств и расходы;

3) кредитные взаимоотношения;

4) бюджетные взаимоотношения.

Расчеты по каждой из статей баланса показывают размер доходов предприятия и его расходы.

Раздел «Поступления средств и доходы» дает представление о поступлении основной прибыли, различных внутренних доходах, поступлении денежных средств от внешних источников. Большую часть дохода предприятия составляет прибыль, полученная от реализации готовой продукции.

По каждому из основных видов фондов проводится планирование амортизационных отчислений. Общая сумма данных отчислений — произведение от умножения среднегодовой стоимости фондов на нормы амортизации.

Раздел «Отчисления средств и расходы» отображает расходы материальных средств на капитальный ремонт, содержание построек, сооружений и зданий, расходы на подготовку кадров и премиальные вознаграждения рабочих и др.

Во время разработки раздела «Кредитные взаимоотношения» финансового плана считают суммы поступающих кредитов, которые будут использоваться для успешной работы производственной деятельности предприятия и всех его подразделений.

Банковские кредиты, взятые предприятием, выплачиваются средствами из производственного или других фондов. В случае когда данных средств не хватает, кредит погашают за счет прибыли от прокредитованных мероприятий.

Раздел «Бюджетные взаимоотношения» отображает расчет, в котором определяется размер денежных платежей и бюджетных средств по всему предприятию и его отдельным направлениям.

Порядок распределения прибыли предприятия рассчитан на то, что его прибыль будет направлена на формирование различных фондов предприятия после того, как произведут все выплаты (фиксированные платежи, выплаты по банковскому кредиту, за производственные фонды).

После расчетов составляется таблица, в которой значения раздела «Поступления средств и доходы» и раздела «Отчисления средств и расходы» численно равны.

Можно сказать, что в финансовом плане предприятия отображаются финансовые взаимоотношения данного предприятия с кредитной системой и другими организациями. Материальная устойчивость предприятия, его способность вести взаиморасчеты с поставщиками и производить все необходимые выплаты зависят от того, насколько верно составлен и выполняется финансовый план.

Концепция финансового плана (содержание разделов доходов и расходов):

1. Поступления средств и доходы:

  • прибыль от реализации готовой продукции;
  • прибыль от основных средств;
  • планируемые доходы, не зависящие от реализации предприятия (доходы от участия (долевого) в уставном капитале прочих организаций (предприятий); доходы от содержания ценных бумаг; доходы, полученные в виде арендной платы);
  • амортизационные отчисления;
  • денежные средства, полученные от других организаций.

2. Отчисления средств и расходы:

  • налоги;
  • распределение прибыли на накопление и потребление;
  • инвестиции;
  • прочие расходы.

Значительная часть расходов предприятия финансируется за счет кредитных ресурсов, поэтому важным аспектом финансового планирования является разработка кредитного плана, в котором обосновываются размер кредита, сумма, которую нужно будет выплатить кредитной организации с учетом возврата процентов по кредиту, эффективность использования банковского кредита в производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Следует подчеркнуть, что использование рассмотренных систем и методов финансового планирования позволяет повысить эффективность финансовой деятельности организации, обеспечить ее целенаправленность.

Текущее планирование — это такой вид деятельности, который в сегодняшних акционерных обществах, бывших ранее государственными предприятиями, как правило, существует и поныне. Плановики со стажем имеют опыт разработки техпромфинпланов и используют его в новых условиях. На предприятиях определяется себестоимость по элементам затрат и статьям калькуляции, планируется выручка от реализации, прибыль и платежи в бюджет и во внебюджетные фонды. В некоторых случаях планируются издержки по производственным подразделениям и проводятся более сложные специальные расчеты.

Текущее планирование охватывает годовой период и представляет собой совокупность планов по различным видам деятельности предприятия. Есть ли какие-то основания для того, чтобы утверждать, что оно должно стать другим, чем было в плановой экономике? Да, есть. Во-первых, текущее планирование должно рассматриваться как этап реализации стратегии предприятия. Во-вторых, если раньше отправной точкой текущих планов был план производства, то в рыночной экономике это место занимает прогноз сбыта на текущий год. И. наконец, в-третьих, несколько меняются формы представления результатов текущего плана. С учетом этих особенностей структурная схема текущего планирования показана на рис. 3.

Рис. 3. Структурная схема текущего планирования

Разработка текущего плана должна начинаться с подразделений. Задачи, стоящие перед ними (определяемые потребностями реализации стратегических целей), требуют разработки плана действий и наличия ресурсов, достаточных для их решения. В итоге планы по подразделениям разрабатываются в виде бюджетов или смет. После разработки бюджетов подразделений проводится их анализ и выявление несоответствий.

В случае когда обшая потребность в ресурсах превосходит возможности предприятия, а бюджеты составлены корректно — приходится пересматривать текущие задачи; если же некорректно составлены бюджеты, высшее руководство должно пересмотреть бюджеты. Прогноз сбыта — та основа, на которой в конечном счете строятся все бюджеты подразделений. В рыночной экономике нельзя ожидать, что отдел сбыта сможет продать все, что предприятие может произвести. Наоборот, вопрос должен стоять так — сколько нам нужно произвести тех или иных продуктов, чтобы удовлетворить платежеспособный спрос на них? Каждое подразделение нуждается в прогнозе сбыта для координации своих действий с задачами всего предприятия.

Прогноз сбыта, в идеале, должен составляться по каждому виду продукции с разбивкой по месяцам и по территориям. Сбыт каждого продукта показывается в стоимостном и натуральном выражении. На практике составление таких прогнозов затруднено или не оправдано с точки зрения эффективности для предприятий с индивидуальным характером производства или с большим ассортиментом продукции. Поэтому часто отдельные продукты объединяются в группы или выделяются важнейшие виды продукции, а остальные проходят в графе «прочая продукция». Это снижает ценность прогноза, но также и затраты на него.

В конечном счете прогноз сбыта может быть представлен в форме таблицы:

Всего

Регион 1

Регион 2

в шт.

сумма

в шт.

сумма

в шт.

сумма

1. Продукция А
январь
февраль
март

ИТОГО за квартал
I
II
III
IV

2. Продукция В

Производственный план должен быть основан на прогнозе сбыта. Он включает в себя план по материалам, план по труду и план по накладным общезаводским расходам. С прогнозом сбыта связаны также и план маркетинга, и план по торговым издержкам. Впрочем, в текущие задачи маркетинга могут быть заложены будущие стратегические задачи, требующие продолжительных усилий по их решению.

Бюджет НИОКР и бюджет административных расходов в меньшей степени связаны с текущими задачами, в основном они ориентированы на общую стратегию предприятия. Но перед ними также стоят задачи на текущий год, решение которых требует определенных затрат. В конечном счете все виды планов по запланированным доходам и затратам обобщаются в финансовом плане.

Общий алгоритм текущего планирования может быть следующим:

  • разработка прогноза сбыта;
  • разработка планов (бюджетов) по подразделениям;
  • группировка издержек всех подразделений в переменные, операционные и торгово-административныс издержки;
  • расчет итоговых выходных форм: плана по прибыли и денежного потока.

К переменным издержкам относятся:

  • сырье и материалы основные;
  • сырье и материалы вспомогательные (только те, которые могут быть отнесены к переменным издержкам);
  • покупные полуфабрикаты и комплектующие;
  • работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями (те из них, которые могут быть отнесены к переменным издержкам);
  • расходы на сдельную оплату труда основных производственных рабочих вместе с отчислениями на социальные нужды.

К операционным издержкам относятся:

  • сырье и материалы вспомогательные (кроме тех, которые отнесены к переменным издержкам);
  • работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями (кроме тех, которые отнесены к переменным издержкам);
  • запасные части для ремонта технологического оборудования и транспортных средств;
  • топливо;
  • энергия (кроме офиса);
  • расходы на оплату труда производственных рабочих (кроме сдельной), ИТР и служащих, вместе с отчислениями на социальные нужды;
  • расходы на оплату труда сотрудников аппарата управления на уровне цехов вместе с отчислениями на социальные нужды;
  • расходы на эксплуатацию оборудования;
  • текущий ремонт оборудования и транспортных средств;
  • услуги со стороны на содержание оборудования и рабочих мест (энергия, сжатый воздух, пар, вода и др.);
  • услуги сторонних организаций по ремонту;
  • содержание зданий, сооружений производственного назначения, складских помещений, включая коммунальные расходы;
  • транспортные расходы, связанные с производством (маттехснаб, внутризаводской транспорт);
  • ремонт зданий, сооружений производственного назначения, складов инвентаря;
  • затраты но охране окружающей среды, затраты на переработку, утилизацию, удаление отходов;
  • платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ;
  • расходы на изобретательство и рационализаторство;
  • аренда отдельных объектов основных производственных фондов;
  • амортизационные отчисления (кроме офиса);
  • оплата работ по сертификации продукции;
  • охрана труда;
  • подготовка кадров;
  • другие.

К торгово-административным издержкам относятся:

  • расходы на тару и упаковку продукции;
  • расходы на транспортировку готовой продукции;
  • расходы на заработную плату сбытовых работников вместе с отчислениями на социальные нужды;
  • отчисления сбытовым организациям, комиссионные сборы;
  • гарантийное обслуживание;
  • расходы на рекламу, всего:
  • в том числе:
    в пределах утвержденного норматива;
    сверх норматива;
  • другие маркетинговые расходы;
  • аренда земли и другие выплаты за земельный участок;
  • страхование имущества;
  • оплата лицензий на право деятельности, поддержание патентов;
  • содержание аппарата управления предприятием;
  • затраты на автомобильный транспорт;
  • содержание конструкторских служб;
  • содержание узлов связи;
  • расходы по командировкам;
  • расходы на освещение, отопление, водоснабжение и содержание в чистоте административных зданий;

Перспективный финансовый план — один из документов, который создается вместе с бюджетным проектом на будущий год. База перспективного финансового плана — среднесрочный прогноз развития РФ (субъектов страны и муниципальных образований). Перспективный финансовый план содержит информацию о возможностях бюджета в отношении мобилизации прибыли, финансирования основных статей расходов, привлечения займов (муниципальных и государственных).

Перспективный финансовый план: цели, способы формирования

К основным целям создания перспективного финансового плана стоит отнести:

— информирование различных органов (представительских, законодательных) о вероятных социальных и экономических тенденциях в среднесрочной перспективе;

— прогнозирование финансовых последствий;

— определение возможности и важности реализации мер в сфере финансовой политики;

— анализ негативных тенденций в долгосрочной перспективе, а также принятие необходимого комплекса мероприятий.

Перспективный финансовый план корректируется каждый год на основании уточненных в среднесрочном прогнозе параметров экономического и социального развития. При этом плановый период смещается на будущий год. Составление перспективного плана производится с учетом укрупненных параметров бюджетной классификации.

Своевременная разработка перспективного финансового плана — возможность обеспечить решение задач по выбору подходящей политики, а также в отношении роста ВВП.

Основа перспективного плана в среднесрочной перспективе — финансовый и экономический среднесрочный прогноз.

Перспективный финансовый план: основные характеристики, задачи

Основные характеристики перспективного финансового плана:

1. Отсутствие необходимости утверждения на законодательном уровне.

2. Разработка финансового плана осуществляется на три года. Из них:

— на первый год формируется бюджет;

— в следующие два года составляются планы, позволяющие отследить реальные результаты обновленной финансовой политики.

3. Исходная база для создания перспективного финансового плана — бюджет, формируемый на следующий год.

4. Корректировка бюджетного плана производится ежегодно, в зависимости от текущих тенденций.

5. Перспективный план является частью структуры бюджета.


Главные задачи создания перспективного финансового плана (для компаний):

— соблюдение интересов держателей акций, а также других категорий инвесторов. Здесь в качестве основы выступает бизнес-план с полным обоснованием инвестиционного проекта;

— гарантирование нормального процесса воспроизводства с текущими источниками финансирования;

— гарантирование выполнения обязательств перед группой внебюджетных фондов и бюджетом страны, кредиторами и банками;

— определение текущих резервов, а также возможность мобилизации ресурсов для эффективного применения доходов (в том числе и внереализационных);

— контроль кредитоспособности, платежеспособности и финансового состояния.

Составление финансового плана осуществляется в несколько этапов:

1. Формируются условия и направления налоговой, бюджетной, инвестиционной и долговой политики. В данном процессе участие принимают органы, несущие ответственность за развитие экономики, а также группа финансовых органов. Задача последних — разработать параметры экономического или социального развития, а также выработать кризисные сценарии.

2. Вырабатывается перспективный финансовый план, где отражаются все проектные цифры на будущий период (год). Исполнительная власть берет на себя функцию утверждения основных направлений долговой и налоговой политики, перспективный план и сценарные условия.

3. Разрабатывается бюджет муниципального формирования (субъекта РФ) на базе утвержденного плана, вносятся корректировки в финансовый план, учитывающий последние прогнозы развития территории, а также показатели проекта бюджета.

4. Готовый проект бюджета и программа (вместе с финансовым планом) передаются на рассмотрение в органы исполнительной власти.

5. Производится уточнение финансового плана на основе уже утвержденного бюджета и уточненных прогнозных показателей.

Последовательное выполнение всех стадий перспективного финансового плана включается в общий процесс формирования бюджета. Посредством сравнения текущих показателей с теми, что были запланированы, можно организовать бюджетный контроль. При этом основное внимание уделяется параметрам, отклоняющимся от плановых показателей.

Перспективное бюджетное планирование регламентируется законами РФ и реализуется с соблюдением главных принципов регионального и федерального законодательства.

1. Меркантилизм

Систематизация экономических знаний и появление
первых теоретических экономических систем происходили в
период, охватывавший время с ХУI по начало ХХ в., точнее
до 1914 г, который вошел в мировую историю как «Новое
время». В ХУI в. в Европе наблюдались серьезные сдвиги в
развитии производительных сил, расширение как
внутреннего, так и внешнего рынков. Создавались и росли
мануфактуры,
улучшались
средства
производства,
появлялись
новые
технологии,
видоизменялись
производственные отношения. Появление водяного колеса
верхнего боя позволило производству отойти от крупных
рек. В рамках католической церкви начиналась реформация,
и именно это событие можно считать точкой перелома
между Средневековьем и Новым временем.
В ХVI в. появились бумага, часы, очки, книгопечатание,
выделились отдельные отрасли хозяйства, вместе с тем
быстро распространялись знания, что в дальнейшем
привело к промышленному перевороту. Повышалась
товарность сельского хозяйства. В нем начали применяться
изделия металлургии, удобрения и многопольный
севооборот. С техническим прогрессом развивались
транспорт, в том числе морской, военное дело. Развитым
странам Европы того времени сочетание указанны факторов
позволило постепенно установить мировое господство и
колонизировать многие народы, находившиеся на более
низкой ступени развития.
Главным итогом начавшегося экономического роста
стали появление на внутренних рынках большого количества
товаров и затруднение их сбыта. Все большее количество
товаров поставлялось на мировой рынок.
В
Новое
время
идея
руководства
нацией,
провозглашенная
Ибн
Хальдуном,
воплотилась
в
государственное регулирование национальных экономик
стран Европы правительствами, в основном в лице
королевского двора. В ту эпоху французский экономист
Антуан де Монкретьен ввел новый термин — «политическая
экономия», формировались основные экономические
школы, на основе которых развились современные течения
в
экономической
теории.
Первой
сложившейся
экономической школой большинство экономистов склонно
считать меркантилизм.
К ХV—ХVI вв. денежные отношения проникли во все
сферы хозяйственной жизни. Натуральная рента была
замещена денежной, так как феодалы получали в условное
держание не землю, а только право сбора налогов. В свою
очередь, крестьяне, которые не могли вовремя заплатить
налоги за пользование землей, лишались своего основного
средства производства и постепенно формировали слой или
класс будущих наемных работников, нанимаясь на работу к
бывшим соседям, ремесленникам или купцам. Что касается
государства, то его основная задача сводилась к созданию
условий в стране, при которых увеличивались бы запасы
драгоценных металлов — золота и серебра, ибо именно с
ними связывалось богатство нации.
Как уже отмечалось, деньги производились из
драгоценных металлов. Если металла было мало, то
уменьшалось количество и денег, и, соответственно,
количество совершаемых сделок. Ремесленники были
вынуждены сокращать производство, а в стране начинался
экономический подъём. Однако при увеличении запаса
драгоценных металлов денег становилось больше, объём
продаж возрастал, страна испытывала экономический
подъём.
Способ производства, в рамках которого основной доход
приносил
денежный
капитал,
стали
называть
«капитализмом». Сначала капитал использовался в
основном для финансирования торговли и ростовщичества.
В целях увеличения запаса драгоценных металлов
правительство не допускало ввоза в страну дорогих товаров
и вывоза драгоценных металлов, но поддерживало
поставщиков товаров на экспорт и закупки дешевого сырья
из-за границы. Так как проводимая государственная
политика регулировала сферу обращения (торговли), она
получила название «меркантилизм» (от лат. merkator —
торговец, купец).
Выделяют ранний и поздний меркантилизм. Ранний
меркантилизм сформировался в ХVI в. В его рамках
провозглашалась концепция активного денежного баланса.
Ее суть очень точно сформулировал Уильям Стаффорд. Эта
концепция сводилась, с одной стороны, к запрету ввоза
готовых изделий, вывозу ресурсов и денег, а с другой — к
поощрению ввоза ресурсов, денег и вывоза готовых
изделий. Ресурсы, а не готовые изделия ввозились в целях
экономии на стоимости производства, а готовые изделия
вывозились для получения максимально высокой цены за
товар. Кроме того, купец, продав свой товар за пределами
государства, должен был купить на вырученные от сделки
средства товары в своей стране, так что заработанный
купцом капитал оставался в его государстве.
В период позднего меркантилизма, характерного для
ХVII—ХVIII вв. доминировала концепция активного торгового
баланса. Представителями этой концепции были Томас Мэн
(Англия), Жан Батист Кольбер (Франция), Гаспер Скаруффи
(Италия). Главное условие активного торгового баланса они
видели в необходимости превышения доходов от вывоза
над расходами по ввозу продукции. В России подобные
идеи высказывались Иваном Тихоновичем Посошковым и
Михаилом
Васильевичем
Ломоносовым
которые
поддерживали политику Петра I, проводившуюся в русле
меркантилизма.
Если в период раннего меркантилизма ставились
ограничения на экспортно-импортные операции по
определенным товарным группам, то в период позднего
меркантилизма таких ограничений было существенно
меньше. В частности, разрешался экспорт капитала, но с
условием его возврата в страну в большем объёме, сем при
его вывозе
Инструментом государственного регулирования экономики
страны и, в частности, внешней торговли стали в первую очередь
пошлины и квоты.
Если пошлина представляет собой вид налога, уплачиваемого
за право реализации товара на территории страны, то квота
подразумевает официальное разрешение на ввоз в страну или
вывоз за ее пределы определенной партии товаров. Задачей
пошлины как государственного инструмента регулирования
экономики является изменение цены товара, ввозимого в страну
или вывозимого из нее. Пошлина в отличие от квоты не запрещает
импортно-экспортные операции. Введение квоты подразумевает,
что можно ввозить или вывозить товаров не больше
установленного государством количества. И пошлина, и квота по
сей день используются во внешнеторговой политике для
количественного ограничения импорта и экспорта.

12. Сравнение идейных основ раннего и позднего меркантилизма

Ранний меркантилизм
Поздний меркантилизм
Строился на концепции активного
денежно
баланса.
Активный
денежный
баланс

это
положительный итог денежного
баланса
страны,
который
получается
в
следствии
превышения притока денежных
средств в страну над их оттоком из
страны.
Строился на концепции активного
торгового баланса. Активный
торговый
баланс

это
положительный итог торгового
баланса страны который получается
вследствие превышения притока
денежных
от
продаж
отечественных то варов над
расходами
по
закупкам
иностранных товаров.
Не последнюю роль играла и колониальная политика,
нацеленная на эксплуатацию колоний метрополиями
посредством закупок там дешевого сырья и продажи там же
готовых изделий по высоким ценам. Высшим выражением
этой системы был знаменитый «Навигационный акт»
Оливера Кромвеля от 1651 г., составивший эпоху в
индустриальном и торговом развитии Англии. Этим актом
предписывалось, чтобы вес произведения колоний были
продаваемы только в Англии, перевозимы только на
английских кораблях, производимы только английскими под
данными, а колонии могли покупать только английские
продукты и притом привозимые только на английских
кораблях.
Эпоха меркантилизма породила количественную и
металлическую теории денег

14. Сравнение количественной и металлической теории денег

Количественная теория
денег — это теория, в
соответствии с которой
экономическая
активность в стране
зависит от количества
обращающихся в данной
стране денег
Металлическая теория
денег — это теория,
согласно
которой
сущность
денег
объяснялась
их
естественными
свойствами, т. е. деньги
стоили столько, сколько
стоил
материал,
из
которого
они
были
произведены

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *