Транспортные услуги проводки

Здравствуйте.

Цитата (Надежда2102):1. доставка деталей/товара транспортной компанией/ип от поставщика на наш склад
Д 10/ 41 К60 (увеличиваем стоимость мпз на сумму доставки) Цитата (Надежда2102):2. доставка оборудования/деталей от нашего склада до склада покупателя
Д 44 К 60 (транспортные расходы распределяются пропорционально остаткам мпз) Цитата (Надежда2102):3. доставка деталей с таможенного терминала до склада покупателя (транзитная поставка, закупаем детали у поставщика в германии и отгружаем транспортной компанией сразу нашему покупателю, без завоза на наш склад)
д 44 к 60 ( транспортные расходы распределяются пропорционально остаткам мпз) Порядок учета расходов соответствует НК.
Статья 320. Порядок определения расходов по торговым операциям
Расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные.
К прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика — покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров. Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца. Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца
Цитата (Надежда2102):4. доставка деталей от нашего склада до места где происходит доп.обработка деталей для будущего оборудования (возим детали для пескоструйной обработки, вырезка отверстий в деталях и т.п. ) и обратно на склад.
Д 20 (на конкретное оборудование) к 60
подскажите пожалуйста верно ли?Порядок учета соответствует НК
Статья 318. Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию
1. Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, расходы на производство и реализацию определяются с учетом положений настоящей статьи.Для целей настоящей главы расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на:
1) прямые;
2) косвенные.
К прямым расходам могут быть отнесены, в частности:
материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 настоящего Кодекса;
Включение ТЗР по доставке от поставщика соответствует пп. «в» п. 83 Методических указаний по учету МПЗ Приказ от 28 декабря 2001 г. N 119н
Считаю п 3,4 нужно закрепить в УП.

Цитата (Пупс):Добрый день!Проверьте пожалуйста правильность проводок
УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
1 Акцептован счет ОАО «Интерквадро» за поступившей на предприятие комплекс вычислительной техники (основание: счет № 803 от 01/10/2008 г, договор № 10 от 11/09/2008) 08-4 60
договорная стоимость 164 000,00 08-4 60
НДС (18% сверх договорной стоимости) 29 520,00 19-1 60
2 Начислено ОАО «Интерквадро» за доставку и монтаж комплекса вычислительной техники (основание: счет № 804 от 03/10/2008 г, договор № 10 от 11/09/2008) 60 51
стоимость оказанных услуг и работ 7 500,00 60 51
В хоз. операции сказано «начислено», а не оплачено
НДС (8% сверх договорной стоимости) 1 350,00 19-1 60
3 Комплекс вычислительной техники принят в эксплуатацию (акт приемки-передачи ОС № 3 от 15/10/2008) 171500 01 08
4 Оплачен счет № 803 ОАО «Интерквадро» за поставленный комплекс вычислительной техники (основание: платежное поручение № 251 от 15/10/2008) 193 520,00 60 51
5 Принят к возмещению из бюджета НДС по оплаченному и принятому в эксплуатацию комплексу вычислительной техники 30 870,00 68 19-1
6 Начислена амортизация основных средств (основание: расчет бухгалтерии линейным методом, по нормам, определенным предприятием исходя из срока полезного использования), в том числе: 08 02 — Откуда вообще такая проводка??? счет 08 в амортизации не принимает участие
здание завода (годовая норма амортизации — 4.2% (общепроизводственные расходы) 13482 25 02
здание склада (годовая норма амортизации — 4.2% (общепроизводственные расходы) 168 25 02
оборудование (годовая норма амортизации — 10.2% (общепроизводственные расходы) 11118 25 02
7 Отгружена ООО «Проба» вычислительная техника и выставлен счет на ее оплату (основание : договор № 14 от 10/10/2008, ТТН № 76 от 19/10/2008, счет № 306 от 19/10/2008), в т.ч. 08-4 60
Общая сумма счета 23 040,00 08-4 60 Осн. средство отгружено, а не поступило
НДС (18% сверх договорной стоимости) 3 514,58 19-1 60
8 Списана с баланса отгруженная ООО «Проба» вычислительная техника (основание: акт списания ОС № 10 от 19/10/2008, первоначальная стоимость которой — 16 000 руб.): 01 01
списана с баланса накопленная амортизация 6 667,00 02 01
списана остаточная стоимость вычислительной техники 9333 91-2 01
9 Списан финансовый результат от реализации вычислительной техники (основание: расчет бухгалтерии) 10192,42 90 99
Фин. рез-т по осн. средствам учитывается на счете 91
10 На расчетный счет от ООО «Проба» поступили денежные средства в оплату отгруженной вычислительной техники (основание: выписка банка от 25/10/2008) 23 040,00 51 60
11 По причине невозможности дальнейшего использования списано с баланса (основание: акт ликвидации ОС № 12 от 26/10/2008, первоначальная стоимость склада — 4000 руб.) 01 01
списана накопленная амортизация 350,00 02 01
списана остаточная стоимость склада 91 01
12 Оприходованы на склад по цене возможного использования материалы, полученные в результате ликвидации здания склада (основание: приходный ордер № 4047 от 28/10/2008): 200,00 10 91
13 Акцептован счет ООО «Максимум» за выполнение работ по ликвидации здания склада (основание: сф № 160 от 26/10/2008) 400,00 26 60
14 Списан финансовый результат от ликвидации склада (основание: расчет бухгалтерии) 3450 91 99
15 Начислена амортизация НМА (основание : расчет бухгалтерии линейным методом, годовая норма амортизации — 50%) (общехозяйственные расходы): 10 000 26 02
УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ
В соответствии с учетной политикой МПЗ отражаются на счете 10 по фактической себестоимости
16 Акцептован счет завода «Серп и Молот» за поступившую и принятую на склад сталь марки СИ-100 (1500 кг) (основание счет № 1427 от 02/10/2008, приход. Накл. № 401 от 03/10/2008): 10 60
Договорная цена 30 000,00 10 60
НДС (18% сверх договорной стоимости) 5 400,00 19-3 60
17 Отпущена со склада и израсходована в производстве сталь СИ-100: 20 10
на изготовление продукции по договору № 28 от 08/10/2008 с ОАО «АРС» (300 кг) (основание лимитно-заборная карта №1092 от 02/12/2008) 6 000,00 20 10
на изготовление продукции по договору № 36 от 10/10/2008 с ООО «Диалог» (200 кг) (основание лимитно-заборная карта №1093 от 02/12/2008) 4 000,00 20 10
18 Акцептован счет-фактура завода «Каучук» за поступившую и принятую на склад техническую резину (общий вес — 1260 кг) (основание сч № 36/19 от 04/10/2008): 10 60
Договорная цена 12 600,00 10 60
НДС ( 18% сверх договорной стоимости ) 2 268,00 19-3 60
19 Выдан аванс сотруднику отдела материально-технического снабжения Смирнову А.С. На командировочные расходы. Командировка связана с получением и экспедированием лесоматериалов ( тарные материалы ) (основание: приказ руководителя предприятия № 236к от 14/10/2008, РКО № 903 от 15/12/2008) 240,00 10 71
20 Оплачен счет завода «Серп и Молот» № 1427 от 02/10/2008 (основание платежное поручение № 370 от 15/12/2008, выписка банка от 16/10/2008) 35 400,00 60 51
21 Принят к возмещению из бюджета НДС по оплаченной и поступившей от завода «Серп и Молот» стали СИ-100 5 400,00 68 19-3
22 Утвержден авансовый отчет Смирнова А.С. По произведенным командировочным расходам. Расходы включены в фактическую себестоимость приобретения лесоматериалов ( основание: авансовый отчет № 236 от 19/10/2008 225,00 15 71
23 Получен в кассу от Смирнова А.С. Остаток неизрасходованных подотчетных сумм (основание : авансовый отчет № 236 от 19/10/2008, ПКО № 96 от 19/12/2008) 15,00 50 71
24 Акцептован счет лесоторговый базы № 3 за поступившие и принятые на склад лесоматериалы (4 куб.м.) (основание: приходный ордер № 402 от 19/10/2008), счет № 618 от 17/10/2008): 10 60
Договорная цена 4 000,00 10 60
НДС (18% сверх договорной стоимости) 720,00 19-3 60
25 Отпущена со склада и израсходована для изготовления продукции по договору № 28 от 08/10/2008 с ОАО «АРС» техническая резина (320 кг) (основание: лимитно-заборная карта № 1094 от 22/10/2008) 3 200,00 20 10
26 Отпущены со склада для упаковки отгружаемой продукции лесоматериалы (0.5 куб.м. ) (основание: лимитно -заборная карта » 16 от 24/10/2008) 528,00 20 10
27 Отпущены со склада и израсходованы на текущий ремонт оборудования материалы (основание: требование № 17 от 24/10/2008, смета затрат на текущий ремонт от 12/10/2008): 800,00 25 10
28 Отпущена со склада и израсходована на ремонт помещения дирекции организации краска (7 кг) (основание: требование № 18 от 26/10/2008 , смета на ремонт помещения дирекции от 02/10/2008) 280,00 26 10
УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
29 Начислена заработная плата рабочим основного производства за декабрь 20 70
в том числе:
за изготовление продукции по договору № 28 от 08/10/2008 ОАО «АРС» (основание наряд № 158 от 30/12/2008, расчетно-платежная ведомость за декабрь 2008 ) 20 000,00 20 70
за изготовление продукции по договору № 36 от 10/11/2008 ООО «Диалог» (основание наряд № 159 от 30/12/2008 , расчетно-платежная ведомость за декабрь 2008) 10 000,00 20 70
30 Начислена заработная плата за декабрь административно — управленческому персоналу цехов (основание: табель и расчетно-платежная ведомость за декабрь) 13 000,00 25 70
31 Начислена заработная плата за декабрь административно — управленческому персоналу организации(основание : табель и расчетно-платежная ведомость за декабрь) 9 000,00 26 70
32 Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам организации (основание: больничные листы и расчетно-платежная ведомость за декабрь) 3 700,00 69-1 70
33 Начислен Единый социальный налог в части в федеральный бюджет (20% от ФОТ за декабрь, в т.ч. В ПФ) 10400 20 69-2
в том числе:
рабочих основного производства на заказ по договору № 28 4000 20 69-2
рабочих основного производства на заказ по договору № 36 2000 20 69-2
АУП цехов 2600 25 69-2
АУП организации 1800 26 69-2
34 Начислен Единый социальный налог в части взносов в фонд медицинского страхования (3.1 % от ФОТ за декабрь, в т.ч. В ПФ) 1612 20 69-3
в том числе:
рабочих основного производства на заказ по договору № 28 620 20 69-3
рабочих основного производства на заказ по договору № 36 310 20 69-3
АУП цехов 403 25 69-3
АУП организации 279 26 69-3
35 Начислен Единый социальный налог в части взносов в ФСС (2.9 % от ФОТ за декабрь, в т.ч. В ПФ) 20 69-1
в том числе: 1508
рабочих основного производства на заказ по договору № 28 580 20 69-1
рабочих основного производства на заказ по договору № 36 290 20 69-1
АУП цехов 377 25 69-1
АУП организации 261 26 69-1
36 Из начисленной заработной платы и пособия нетрудоспособности удержан НДФЛ 13%(вычеты сотрудникам не предоставляются) 7241 70 68
37 С расчетного счета перечислен в бюджет НДФЛ (основание : п/п № 393 от 30/12/2008, выписка банка) 7241 68 51
38 С расчетного счета перечислен единый социальный налог в: 13520 69 51
Федеральный бюджет — 6% (основание: пп № 394 от 30/12/2008, выписка банка от 30/12/2008) 3120 69-2 51
Пенсионный фонд — 14% (основание: пп № 395 от 30/12/2008, выписка банка от 30/12/2008) 7280 69-2 51
Фонд обязательного медицинского страхования — 3.1% (основание: пп № 396 от 30/12/2008, выписка банка от 30/12/2008) 1612 69-3 51
ФСС — 2.9% (основание: пп № 397 от 30/12/2008, выписка банка от 30/12/2008) 1508 69-1 51
39 Получено с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы, начисленной за декабрь, пособий по временной нетрудоспособности персоналу, начисленных в декабре (чек № 21 от 30/12/2008 г, ПКО № 115 от 30/12/2008, выписка из банка от 30/12/2008 г.) 41699 50 51
40 Из кассы выдана заработная плата и пособия по временной нетрудоспособности (полностью) (основание: расчетно-платежная ведомость № 12, отчет кассира от 30/12/2008) 41699 70 50
УЧЕТ ВЫПУСКА И ПРОДАЖИ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ
41 Оприходована на склад поступившая из основного производства готовая продукция в оценке по плановой (нормативной) производственной себестоимости, произведенная в соответствии с договором № 28 от 08/10/2008 с ОАО «АРС «. Учетной политикой предприятия предусмотрено использование счета 40 » Выпуск продукции (работ, услуг) (основани : накладная № 317 от 24/12/2008) 56 000,00 43 40
42 Отгружена ОАО «АРС» готовая продукция и выставлен счет на ее оплату на общую сумму 118080 руб.(основание : счет 317 от 26/12/2008, товарно-транспортная накладная № 931 от 26/12/2008) 62 90-1
общая сумма счета 118 080,00
в том числе НДС 18% 18 012,20 90-3 68-2
43 Списана со склада отгруженная ОАО «АРС» по договору № 28 от 08/10/2008 в оценке по плановой (нормативной) произведенной себестоимости ( основание: товарно-транспортная накладная № 931 от 26/01/2008) 56 000,00 90 43
44 Акцептован счет автотранспортного предприятия № 2 от 26/12/2008 на общую сумму 1180 руб. за услуги по перевозке отгруженной продукции (основание счет №2 от 26/12/2008) 44 60
в том числе:
договорная цена 1 000,00
НДС 18% (сверх цены) 180,00 19 44
45 Оплачен счет автотранспортного предприятия № 2 от 26/12/2008 (основание: пп 387 от 27/12/2008) 1 180,00 60 51
46 Принят к возмещению из бюджета НДС со стоимости оплаченных автотранспортных услуг (основание: расчет) 180,00 68 19
47 Поступила на расчетный счет выручка за продукцию, отгруженную ОАО «АРС» в декабре 2008 (основание: выписка банка от 20/12/2008) 42 553,00 51 62
48 Общепроизводственные расходы списаны на счет основного производства и распределены по видам продукции прямо пропорционально прямой заработной плате основных производственных рабочих ? 20 25
в том числе:
на заказ по договору № 28 ? 20 25
на заказ по договору № 36 ? 20 25
49 Общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных списаны в полном объеме на счет учета продаж ? 90 26
50 Списана фактическая производственная себестоимость выпущенной по договору № 28 от 08/10/2008 с ОАО «АРС» продукции ? 43 20
51 Списана на счет учета продаж отклонение фактической себестоимости, выпущенной по договору № 28 от 08/10/2008 с ОАО «АРС» продукции от плановой (нормативной) себестоимости ? 90-2 43
52 Списаны на счет учета продаж расходы на продажу ? 90 44
53 Списан финансовый результат от продажи продукции по договору № 28 от 08/10/2008 с ОАО «АРС» ? 90 99
54 Поступили на расчетный счет денежные средства за продукцию, продукцию, проданную по договору № 28 от 08/10/2008 с ОАО «АРС» (основание: выписка банка от 30/12/2008) 118 080,00 51 62
УЧЕТ ПРОЧИХ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
55 На расчетный счет поступил аванс от ООО «Диалог» (основани : договор №36 от 10/11/2008, выписка банка) 51 62
аванс 14 400,00
в том числе НДС 18% 2 196,61 90-3 68-2
56 За нарушения условий хозяйственного договора выплачен штраф автотранспортному предприятию АТП-2 (основание: договор № 7 от 20/01/2008 , платежное поручение №368 от 07/12/2008) 300,00 91 51
57 На расчетный счет поступили проценты, начисленные банком проценты на остаток хозяйственных средств предприятия на расчетном счете (основание: договор банковского счета, выписка банка от 30/12/2008) 150,00 51 91
58 Списано сальдо прочих доходов и расходов 16746 99-2 91
59 Начислен налог на прибыль 24% от прибыли, принадлежащей налогообложения (расчет произвести учитывая, что прибыль для целей налогообложения совпадает с бухгалтерской прибылью) ? 68-4 99-2
ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ОПЕРАЦИИ ОТЧЕТНОГО ГОДА
60 Реформация баланса. Закрытие субсчетов, открытых в развитие счета 91 «Прочие доходы и расходы» ? 91-9 99-2
61 Реформация баланса. Закрытие субсчетов, открытых в развитие счета 90 «Продажи» ? 90 99
62 Реформация баланса.Списана нераспределенная прибыль отчетного года ? 84 99

Транспортные расходы — проводка по их отражению, виды и варианты учета. В данной статье вы найдете информацию по этой теме.

Содержание

Понятие и виды транспортных расходов

Большинство компаний, занятых производственной или торговой деятельностью, пользуются услугами транспортных компаний или имеют собственный автопарк. При покупке активов организация также несет другие сопутствующие издержки, которые вместе с затратами на доставку образуют транспортно-заготовительные расходы (ТЗР).

Каждая компания обязана внести и утвердить в учетной политике перечень расходов, которые следует впоследствии относить к ТЗР. Для этого нужно использовать НПА из следующего списка:

  1. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н).

В п. 6 этого документа приведены затраты, связанные с заготовкой и доставкой МПЗ до места их использования. Это:

  • затраты, связанные с заготовкой и доставкой;
  • затраты, связанные с содержанием персонала предприятия, занятого заготовкой и хранением;
  • услуги по транспортировке МПЗ до места их использования;
  • проценты, начисляемые в рамках займов от партнеров по бизнесу;
  • проценты, начисленные в рамках кредитов на приобретение МПЗ при условии, что эти проценты сформированы до момента учета МПЗ.
  1. Методические указания по учету материально-производственных запасов (утв. приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н).

В п. 70 методических указаний содержится перечень ТЗР, которые можно причислять к приобретению материалов. В этот список включены следующие виды расходов:

  • по погрузке и транспортировке, если они оплачиваются вне основной стоимости материалов;
  • на оплату труда, социальные взносы и командировки работников, занятых заготовкой и хранением материалов;
  • по содержанию реально использующихся складских помещений;
  • по оплате услуг посреднических компаний и индивидуальных предпринимателей;
  • по оплате услуг хранения до того момента, когда МПЗ прибудут к покупателю;
  • по процентам, начисленным в рамках кредитов на приобретение МПЗ, если эти проценты начислены до момента учета МПЗ;
  • по суммам потерь в пути, если их размер находится в пределах нормативов на естественную убыль;
  • прочие расходы.
  1. Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст).

В классификаторе есть раздел «Транспортировка и хранение», в нем приводится список транспортных услуг, на который следует ориентироваться. Дело в том, что НК РФ не содержит формулировки, что относится к такому виду расходов. Поэтому при организации бухгалтерского и налогового учета нужно создать и утвердить в учетной политике идентичный перечень транспортных услуг.

Следует учесть, что для бухучета большое значение имеет вид ТЗР. А именно:

  • ТЗР, обусловленные приобретением материалов;
  • ТЗР, обусловленные приобретением товаров:
    • в торговой компании;
    • неторговой компании;
  • ТЗР, обусловленные реализацией готовой продукции либо товаров.

Отметим особенности бухучета для каждого вида.

ТЗР при покупке материалов

ПБУ 5/01 определяет, что ТЗР включаются в фактическую стоимость материалов (пп.6, 11). Пунктом 83 методических указаний допускается использование трех способов записи ТЗР в условиях покупок. Компании предписано выбрать один из указанных ниже способов и внести его в учетную политику предприятия.

  1. Для отражения используется 15-й счет «Заготовление и приобретение материалов».

Кроме упомянутого 15-го счета при данном способе и при применении учетных цен используется и 16-й счет «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Учетные цены могут быть взяты из следующих категорий:

  • договорные цены (при этом в них не должны быть учтены сопутствующие затраты на заготовку и доставку);
  • цены, действовавшие в прошлых периодах;
  • запланированные цены;
  • средние цены, действующие по определенной группе МПЗ.

Для того чтобы показать, какие записи делаются при приходе и списании материалов, составим следующую таблицу:

Суть записи

Дт

Кт

Записываем стоимость полученных материалов на основании поступивших первичных документов от партнера (по ценам приобретения)

60, 71, 76

Записываем ТЗР на основании полученных от поставщика первичных документов (п. 85 методических указаний)

60, 71, 76

Приходуем материалы, используя учетные цены

Списываем сумму, образовавшуюся в виде положительной разницы между фактической ценой и учетной

Если образовалась отрицательная разница, то запись будет обратная

Делаем запись по списанию материалов в производство, используя учетную цену

20, 23

Записываем разницу между фактической и учетной стоимостью переданных покупателю МПЗ, если эта разница положительна. В противном случае аналогичная проводка сторнируется.

20, 23

При формировании приведенной таблицы были использованы, кроме уже описываемых, следующие счета:

  • 10-й — «Материалы»;
  • 20-й — «Основное производство»;
  • 23-й — «Вспомогательные производства»;
  • 60-й — «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 71-й — «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 76-й — «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В пункте 87 методических указаний приведены формулы, по которым ведется расчет процента списания ценовых отклонений. Порядок расчета следующий:

К = (Откл0 + Откл1) / (М0 + М1) × 100,

где

К — размер отклонения в процентах;

Откл0 — размер отклонения в начале месяца (остаток);

Откл1 — размер отклонения, накопленного в течение месяца;

М0 — объем материалов в начале месяца в учетных ценах;

М1 — объем поступивших материалов в течение месяца в учетных ценах.

Откл2 = К × М2,

где

Откл2 — размер отклонений, которые можно списать на расходы;

М2 — объем материалов в учетных ценах, который списан на расходы.

  1. Для отражения используется специальный субсчет на 10-м счете «Материалы».

Для таких обстоятельств приведем следующую табличную форму по записям:

Суть записи

Дт

Кт

Отражаем стоимость материалов по ценам приобретения на основании первичных документов от партнера

60, 71, 76

Отражаем ТЗР на основании первичных документов от партнера (п. 85 методических указаний)

10, субсчет «ТЗР»

60, 71, 76

Списываем материалы в производство

20, 23

Списываем ТЗР пропорционально стоимости материалов, образовавшееся в конце месяца

20, 23

10, субсчет «ТЗР»

Указанные выше формулы могут применяться и в этом случае. При этом выбранный расчетный метод следует утвердить в учетной политике.

  1. ТЗР напрямую включаются в фактическую стоимость материалов.

Данный способ доступен лишь тем компаниям, у которых перечень используемых материалов невелик и есть группы материалов, которые занимают превалирующий объем в общем их количестве. Иначе говоря, если ТЗР приходятся на такие запасы, то такие расходы войдут в стоимость единицы материала.

Также информацию по учету материалов ищите в статье «Бухгалтерские проводки по учету материалов».

ТЗР при покупке товаров

Когда ведется закупка товаров, соответствующие случаю транспортные расходы могут учитываться тоже разными способами, которые зависят от того, какой деятельностью занимается компания.

Так, торговым компаниям, разрешается выбрать способ учета из следующего перечня:

  1. ТЗР включены в себестоимость товаров (п. 6 ПБУ 5/01): Дт 41, субсчет «ТЗР» Кт 60.

Если для учета товаров используют 15-й счет «Заготовление и приобретение материальных ценностей», то запись будет такова: Дт 15 Кт 60.

  1. ТЗР включены в расходы на реализацию товаров (п. 13 ПБУ 5/01), при этом такие расходы:
  • разбрасываются между теми товарами, которые реализованы, и теми, которые остались на складе (в описании счета 44, план счетов, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н),
  • списываются на себестоимость в полной мере: Дт 44 Кт 60.

По окончании месяца обусловленные продажей расходы можно списать на себестоимость. Запись при этом будет такова: Дт 90, субсчет «Расходы на продажу» Кт 44.

Выбранный способ учета следует обязательно внести в учетную политику предприятия.

В приведенных выше записях в дополнение к уже упоминавшимся приведены следующие счета:

  • 02-й — «Амортизация»,
  • 41-й — «Товары»,
  • 44-й — «Расходы на продажу»,
  • 70-й — «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
  • 69-й — «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,
  • 90-й — «Продажи».

Если используется частичное списание, то в учетную политику надо будет внести метод, который будет применять компания при разделении ТЗР между реализованными товарами и теми, которые остались храниться на складе. Нормативные акты не содержат рекомендаций, какой метод выбирать в разных обстоятельствах. То есть компании вольны его выбирать сами.

Однако можно сориентироваться с помощью формулы, приведенной в ст. 320 НК РФ:

К = (ТР0 + ТР1) / (Т1 + Т2) × 100,

где

К — средний процент ТЗР, которые пришлись на товарные остатки на конец месяца;

ТР0 — затраты на транспорт, которые соответствуют нереализованным товарным остаткам на начало месяца;

ТР1 — затраты на транспорт, понесенные в текущем месяце;

Т1 — стоимость товаров, которые уже куплены и проданы в текущем месяце;

Т2 — стоимость товаров, которые куплены, но не проданы на конец месяца.

ТР2 = К × Т2,

где

ТР2 — затраты на транспорт, которые пришлись на нереализованные товарные остатки на конец месяца;

Т2 — стоимость товаров, которые уже приобретены, но не проданы на конец месяца.

Неторговые организации вправе учесть транспортные расходы в качестве расходов на реализацию. Такое определение содержится в п. 227 методических указаний по учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н. Неторговыми организациями следует считать те компании, которые кроме торговых операций осуществляют другие виды экономической деятельности.

Компании, входящие в данную категорию, вправе выбирать, следует ли разбрасывать затраты между себестоимостью уже реализованных товаров и товарных остатков. Однако на этот счет есть и некоторые рекомендации, содержащиеся в п. 228 методических указаний. Распределять расходы предлагается, если:

  • ТЗР превышают 10% от размера выручки от реализации,
  • ТЗР в течение года неравномерны.

Кроме того, ТЗР учитываются и в фактической стоимости приобретенных основных средств, о чем читайте в статье «Правила ведения учета вложений во внеоборотные активы».

Транспортные расходы при продаже товаров или готовой продукции

Возможны следующие варианты учета расходов на доставку:

  1. Если цена доставки входит в стоимость товара.

Такой вариант чаще всего имеет место, когда товар по договору доставляется поставщиком до склада покупателя и в первичных документах цена доставки не выделяется отдельно.

Транспортные затраты в приведенных обстоятельствах — это расходы на продажу. Запись соответствующей транзакции в бухучете будет такова: Дт 44 Кт 60, 76.

Такие расходы в конце месяца следует списать на себестоимость в полной мере. Запись будет такова: Дт 90, субсчет «Расходы на продажу» Кт44.

  1. Цена доставки приведена отдельно от стоимости товара.

Если в договоре на приобретение товара цена доставки выделена, это означает, что поставщик намерен получить оплату за доставку отдельно. В таком случае имеет место выручка за транспортные услуги. Затраты, связанные с доставкой, надо отразить следующей записью: Дт 23 Кт 02, 10, 70, 69.

Последующее списание расходов: Дт 90, субсчет «Себестоимость транспортных услуг» Кт 23.

Итоги

Организация для учета транспортных расходов должна использовать тот способ, который оптимально соответствует ее виду деятельности. Он закрепляется в учетной политике, и продуманный выбор поможет до минимума сократить время, затрачиваемое на расчеты разниц между бухгалтерским и налоговым учетом.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Фирма Y — салон красоты. Найдите в приведённом ниже списке примеры переменных издержек фирмы Y в краткосрочном периоде.

  1. арендная плата за помещение салона
  2. издержки на приобретение шампуней, красок для волос
  3. издержки на уплату процентов по ранее взятому кредиту
  4. оплата электроэнергии
  5. издержки на выплату сдельной заработной платы работников
  6. издержки на выплату окладов администрации

Ответ

Верные варианты: 2, 4, 5.

Пояснение:
1 — выплачивается даже в случае простоя;
3 — не зависит от объема произведённой продукции;
6 — з/п управляющего персонала постоянна, таких сотрудников сократить, как правило, не представляется возможным.

Установите соответствие между примерами и видами издержек фирмы в краткосрочном периоде

Разбери раз и навсегда 3 наиболее сложные темы экзамена: предметы ведения, налоги и полномочия органов власти. Скачивай нашу методику для быстрого запоминания!

ПРИМЕР ВИД
А) арендная плата за помещение 1) переменные
Б) выплата процентов по кредитам 2) постоянные
В) транспортные расходы
Г) приобретение сырья
Д) взносы на застрахованное имущество фирмы

Верное соответствие: 22112

ПРИМЕР ВИД
А) плата за аренду помещения 1) постоянные
Б) обслуживание кредита 2) переменные
В) сдельная зарплата работников
Г) приобретение материалов
Д) оклады управленцев

Верное соответствие: 11221.

Верны ли следующие суждения об измерителях экономического роста?

А. К измерителям экономического роста относят ВВП, ВНП, национальный доход.

Б. Правительство может планировать рост ВВП и проводить экономическую политику, обеспечивающую этот рост.

Верны оба суждения

Фирма «Пушинка» – ателье, специализирующееся на пошиве школьной формы. Найдите в приведённом списке примеры постоянных издержек фирмы «Пушинка» в краткосрочном периоде.

  1. плата за охрану помещения ателье
  2. издержки на приобретение тканей, ниток, фурнитуры
  3. взносы по страхованию имущества фирмы
  4. издержки на погашение процентов по ранее взятому кредиту
  5. оплата потреблённой электроэнергии
  6. издержки на выплату сдельной заработной платы работникам

Верные варианты: 1, 3, 4.

Пояснение:
Постоянные затраты зависят от объема произведённой продукции, а переменные — нет.

Ниже приведён перечень примеров. Все они, за исключением двух, являются переменными издержками в краткосрочном периоде.

1) плата за сырьё; 2) оклады администрации; 3) проценты за кредит банку; 4) плата за электроэнергию; 5) оплата транспортных услуг; 6) сдельная зарплата рабочих.

Найдите два примера, «выпадающих» из общего ряда, и запишите в таблицу цифры, под которыми они указаны.

Верные варианты: 2, 3.

Выберите верные суждения об издержках в краткосрочном периоде и запишите цифры, под которыми они указаны.

  1. Издержки – это денежная оценка затрат всех ресурсов, задействованных в производстве.
  2. К постоянным издержкам в краткосрочном периоде относят страховые взносы и оплату охраны.
  3. Переменные издержки в краткосрочном периоде непосредственно зависят от объёма производимой продукции.
  4. Себестоимость продукции называется также постоянные издержки.
  5. К переменным издержкам в краткосрочном периоде относят выплаты по ранее взятому кредиту.

Верные варианты: 1, 2, 3.

Пояснение:
4 — неверно, на себестоимость влияют оба вида затрат;
5 — неверно, не зависит от количества товаров или услуг.

Данная статья будет актуальна всем видам бизнеса, где в какой-то степени задействована транспортная доставка, содержание транспорта. Транспортные расходы – прямые или косвенные расходы? Прочитав статью, вопрос будет решён.

Прямые и косвенные расходы: что это?

Согласно ст. 318 НК РФ расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на:

Прямые расходы Косвенные расходы
· расходы на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

· расходы на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;

· расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;

· суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

Иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

Стоит обратить внимание на порядок учёта расходов:

Прямые расходы Косвенные расходы
Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода. В аналогичном порядке включаются в расходы текущего периода внереализационные расходы. Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены.

Налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

В случае, если в отношении отдельных видов расходов предусмотрены ограничения по размеру расходов, принимаемых для целей налогообложения, то база для исчисления предельной суммы таких расходов определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом по расходам налогоплательщика, связанным с добровольным страхованием (пенсионным обеспечением) своих работников, для определения предельной суммы расходов учитывается срок действия договора в налоговом периоде, начиная с даты вступления такого договора в силу.

Читайте так же ⇒ \”Заявление на льготу по транспортному налогу\”

Какие расходы можно считать транспортными расходами?

Транспортные расходы можно выделить в следующие группы:

  • доставка купленного сырья, основных средств, имущества, товаров;
  • доставка клиентам товаров;
  • обслуживание транспортных средств (собственных, арендованных).

Как можно оценить расходы на доставку?

Согласно ст. 320 НК РФ к прямым расходам относятся:

  • стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде;
  • сумма расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика – покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров.

Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.

Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:

  • определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце;
  • определяется стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость приобретения остатка нереализованных товаров на конец месяца;

3) рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов;

4) определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку нереализованных товаров, как произведение среднего процента и стоимости остатка товаров на конец месяца.

Для исчисления суммы прямых расходов в части транспортных расходов используются следующие формулы:

ТРТ(Н) = ОТ * <ТР(%)>

ТРТ(Н) – транспортные расходы по непроданным товарам

ОТ – остаток непроданных товаров

<ТР(%)> – средний процент транспортных расходов

<ТР(%)> = (ТРо + ТРт) / (СТт + ОТ)

<ТР(%)> – средний процент транспортных расходов

ТРо – транспортные расходы на остаток товара на начало месяца

ТРт – транспортные расходы в текущем месяце

СТт – себестоимость товаров, реализованных в текущем месяце

ОТ – остаток непроданных товаров

ТР = ТРо + ТРт – ТРТ(Н)

ТР – транспортные расходы, подлежащие списанию в текущем налоговом периоде

ТРо – транспортные расходы на остаток товара на начало месяца

ТРт – транспортные расходы в текущем месяце

ТРТ(Н) – транспортные расходы по непроданным товарам

Таким образом, в транспортные расходы на доставку относятся:

  • расходы на доставку приобретенных основных средств;
  • расходы на доставку сырья;
  • расходы на доставку товаров покупателям.

Для учёта транспортных расходов в случае доставки товара покупателю необходимо оформление следующих документов:

  • товарная накладная (ТОРГ-12);
  • товарно-транспортная накладная (1-Т).

Читайте так же ⇒ \”КБК на транспортный налог в 2020\”

Как можно оценить расходы на транспорт?

Содержание транспорта включает в себя следующие виды расходов:

  • расходы на ГСМ;
  • расходы на приобретение запчастей для транспортного средства;
  • расходы на ремонт транспортного средства;
  • расходы на страхование (КАСКО, ОСАГО);
  • расходы на парковку.

Расходы на содержание транспорта можно учесть следующим образом:

Расходы Нормативный акт
Расходы на ГСМ* Прочие расходы, связанные с производством ст. 264 НК РФ
Прямые расходы письмо Минфина России от 10.06.2011 № 03-03-06/4/67
Приобретение запчастей и ремонт транспортного средства** Косвенные расходы ст. 260 НК РФ
Страхование ОСАГО Косвенные расходы ст. 263 НК РФ , ст. 272 НК РФ
Страхование КАСКО Прочие расходы ст. 263 НК РФ
Парковка*** Косвенные расходы ст. 264 НК РФ
Аренда транспортного средства**** Прочие расходы – расходы связанны с производством и реализацией.

Прямые расходы – транспортное средство использовано для основной цели.

Косвенные расходы – обслуживание административного персонала

ст. 264 НК РФ
Использование транспорта сотрудника Косвенные расходы ст. 317 НК РФ

* В случае, если транспортное средство осуществляет доставку товара клиентам – расходы на ГСМ учитываются в материальных расходах, а если транспортное средство осуществляет транспортировку сотрудников – расходы на ГСМ относятся к прочим расходам и косвенным затратам.

** Расходы на ремонт транспортного средства производятся на основании следующих документов:

  • акт выполненных работ;
  • счёт-фактура;
  • платежные документы;
  • смета;
  • накладная на отпуск запчастей со склада;
  • акт списания изношенных запчастей.

*** Расходы на парковку можно учесть при наличии следующих документов:

  • парковочный чек;
  • кассовый чек;
  • товарный чек;
  • акт оказания услуг;
  • договор аренды машиноместа.

**** Учёт расходов производится на основании следующих документов:

  • договор;
  • платёжные документы;
  • акты приёма-передачи транспортного средства;
  • путевые листы.

В случае, если по условиям компании работник должен пользоваться личным автомобилем для исполнения своих должностных или трудовых обязанностей – работодатель должен возмещать расходы на содержание транспортного средства. В соответствии со ст. 264 НК РФ работодатель в этом случае имеет право списывать расходы, но с некоторым ограничением:

Транспортное средство Размер расходов

(руб. в месяц)

Легковые автомобили с рабочим объемом двигателя до 2000 куб.см включительно 1200
Легковые автомобили с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб.см включительно 1500
Мотоциклы 600

Читайте так же ⇒ \”Повышающий коэффициент транспортного налога\”

Вопросы и ответы

  1. Сотруднику, работавшему на служебном транспорте выписан штраф за нарушение ПДД. К каким расходам мы можем их отнести?

Ответ: расходы на уплату штрафа за нарушение ПДД нельзя отнести ни к каким расходам – они не могут быть учтены в налоговой отчётности.

  1. За использование личного транспорта работнику выплачивается 8000 рублей ежемесячно в качестве компенсации. Можем ли все 8000 рублей учесть в транспортных расходах?

Ответ: На основании ст. 264 НК РФ вы можете списывать расходы следующим образом: на легковые автомобили с рабочим объемом двигателя до 2000 куб.см включительно – 1200 рублей в месяц, на легковые автомобили с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб.см включительно – 1500 рублей в месяц.

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *