УСН в 2019

Содержание

УСН для ИП и юрлиц: условия применения в 2019 году

Чтобы иметь возможность применять УСН, предприниматели должны соответствовать следующим требованиям:

  • сотрудников должно быть не более 100 человек;
  • доход не должен превышать 150 млн руб.;
  • остаточная стоимость тоже не должна выходить за рамки лимита в 150 млн руб.

Для организаций установлены дополнительные условия:

  • согласно ст. 346.12 НК РФ по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, ее доходы не превышают 112,5 млн руб.;
  • доля участия других организаций не превышает 25 %;
  • не могут применять УСН организации, которые имеют филиалы.

Применение УСН избавляет ИП от уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц, НДС (исключение — НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

Для организаций применение УСН заменяет налог на прибыль организаций (исключение — налог, уплачиваемый с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств), налог на имущество организаций, НДС.

Налоговые ставки для УСН зависят от объекта налогообложения. В случае если объект налогообложения — «доходы», ставка равна 6 % (налог уплачивается с суммы доходов). Объект налогообложения «доходы минус расходы» предполагает ставку 15 % (учитывается доход, уменьшенный на величину расхода).

Обратите внимание на то, что в 2019 году для ИП продолжают действовать налоговые каникулы.

УСН не освобождает от исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с заработной платы сотрудников.

Новый коэффициент-дефлятор для УСН

В 2018 году коэффициент-дефлятор для УСН составлял 1,481. Но Минэкономразвития устанавливает его размер ежегодно, с учетом изменения потребительских цен на товары и услуги в предшествующем году. Поэтому Приказ Минэкономразвития РФ от 30.10.2018 № 595 утвердил новый коэффициент-дефлятор для УСН на 2019 год, его значение — 1,518.

Организации и ИП на УСН лишились права на пониженные тарифы

Некоторые «упрощенцы» до недавнего времени имели право платить страховые взносы по пониженному тарифу — в размере 20 % (в ПФР — 20 %, в ФСС России — 0 %, в ФФОМС — 0 %). Но льгота распространялась только на тех, кто ведет деятельность в производственной и социальной сферах. При этом доля доходов от такого вида деятельности должна была составлять не менее 70 % в общей сумме доходов, определяемой по правилам ст. 346.15 НК РФ. А доходы за текущий год не должны превышать 79 млн руб.

С 1 января 2019 года льгота на пониженные тарифы отменяется, и «упрощенцы» переходят на общие основания, то есть ставка взносов для них возрастает до 30 %.

Страховые взносы для ИП на УСН

В 2019 году предпринимателям придется платить больше страховых взносов, так как их размер увеличился.

Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование теперь составляет 29 354 руб., если доход ИП не превышает 300 000 руб.

Если доход ИП составил больше 300 000 руб., то фиксированный размер страховых взносов рассчитывается так: 29 354 руб. + 1 % от суммы дохода, превышающей 300 000 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в 2019 году составят 6 884 руб.

Лимиты по страховым взносам

Предельная величина базы для расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2019 изменится. Согласно п.п. 3, 6 ст. 421 НК РФ, она ежегодно устанавливается Правительством РФ.

Величина базы для начисления страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлена на уровне 865 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426).

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОПС определена на 2019 год в размере 1 150 000 руб.

Онлайн-кассы для УСН

С 1 июля 2019 года юрлица и ИП на УСН, оказывающие услуги населению и выдающие БСО, должны будут перейти на онлайн-кассы.

Ранее это должны были сделать «упрощенцы» с сотрудниками, предоставляющие услуги общепита.

Вопросы и экспертные ответы по онлайн-кассам для УСН.

Еще не перешли на онлайн-кассы? Подключитесь к Контур.ОФД сейчас и 3 месяца бесплатно передавайте данные в ФНС.

С 1 января 2019 года кассы начинают работать на новых версиях форматов фискальных документов (ФФД)

С нового года возникли новые требования к ККТ (Приказ ФНС РФ от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@). Так, в частности, кассы теперь должны работать на новых версиях ФФД 1.05, 1.1, а также печатать чеки с указанием НДС 20 %. Поэтому налогоплательщикам нужно было заранее позаботиться о «перепрошивке» ККТ, обновлении ПО на кассе.

После «перепрошивки» ККТ касса формирует чеки с реквизитами, соответствующими ФФД 1.05 (1.1).

Декларация по УСН

В «Проекте основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» планируется отмена обязанности представления налоговой декларации налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом налогообложения в виде доходов, которые используют ККТ и передают таким образом фискальные данные в налоговые органы в онлайн-режиме.

Справка 2-НДФЛ сдается по машиноориентированной форме

Приказ ФНС РФ от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@ утвердил две формы справки. Одна предназначена для работодателей, представляющих налоговую отчетность на бумаге (форма 2-НДФЛ) и имеет машиноориентированную форму. А другая — справка о доходах и суммах налога физического лица (выдается физическим лицам по заявлению для представления по месту требования).

Машиноориентированная форма 2-НДФЛ включает:

  • основной лист (на нем отражаются суммы дохода и налога на доходы физических лиц);
  • приложение (в нем указываются сведения о доходах и соответствующих вычетах с разбивкой по месяцам налогового периода с указанием кодов видов дохода и кодов видов вычетов).

Благодаря машиноориентированной форме налоговые органы теперь могут автоматизировать процесс сканирования, распознавания и оцифровки справок 2-НДФЛ, полученных на бумажном носителе.

ФНС предупредила, что на работодателя изменение формы 2-НДФЛ практически не скажется, поскольку XML-файлы формируются с помощью специальной программы.

Справки по новой форме будут представляться, начиная с отчетности за 2018 год.

Страхование счетов и вкладов малых предприятий

Согласно Федеральному закону от 3.08.2018 № 322-ФЗ, с 1 января 2019 года система страхования вкладов и счетов физлиц в российских банках распространилась на микропредприятия и малый бизнес. Право на получение страховой выплаты в случае отзыва у банка лицензии возникает в том случае, если на день возникновения страхового случая сведения о предприятии содержатся в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.

Если вам не терпится вести бизнес в России на законных основаниях и вы не живете в Москве, Московской, Калужской областях или Татарстане, регистрируйтесь в качестве ИП. Ведь известно, что за ведение коммерческой деятельности без регистрации грозит административное наказание (ст. 14.1 КоАП РФ), ну и ИФНС не преминет оштрафовать горе-предпринимателя не менее, чем на 10000,00 руб. (ст. 116 НК РФ). Если поймает, конечно.

В пользу регистрации в качестве предпринимателя говорит и тот факт, что налогообложение доходов обычного гражданина происходит по ставке 13%, а вот для ИП есть гораздо более выгодные ставки, не сильно-то и бьющие по карману. Естественно, если вы не торгуете ценными бумагами или не добываете нефть, вы вправе выбрать любую систему из тех, которые мы рассмотрим ниже. Государство предоставляет полнейшую свободу действий для начинающих бизнесменов в сфере выбора режима налогообложения, поэтому не существует такого понятия, как «единая налоговая ставка для ИП».

Зависимые от доходов налоговые и фиксированные платежи для ИП

И вот долгожданный статус индивидуального предпринимателя!!! Какова жизнь после регистрации? Какие платежи вы будете платить государству? Ответ на эти вопросы полностью зависит от вашего выбора режима налогообложения. Эти режимы имеют различия в ставках бюджетных платежей, сроках уплаты, периодах начисления и методах расчета. Естественно, вы выберете самый экономный вариант. А подойдет ли он вам? Вот об этом сейчас и поговорим.

Государственные деятели изобрели для смелых, кто открывает свой бизнес в России, пять систем налогообложения:

  1. ОСНО (основная система налогообложения) — плюсов только один — используя этот вид можно даже нефтью торговать. Для ИП на ОСНО нет никаких ограничений в виде деятельности, размере дохода или количестве работников. Ну и, естественно, это самая дорогая система, и самая сложная. Налоговая нагрузка с доходов равна 13%, кроме этого, придется платить такой серьезный платеж, как НДС. Его ставка зависит от вида деятельности, продаваемых товаров, работ, услуг и колеблется от 0% до 20%. И отчитываться по НДС придется раз в квартал. Подходит эта система лишь тем, кто в силу своего вида деятельности не может использовать иные режимы, или тем, у кого поставщики на НДС. И как крупные поставщики, они не работают с ИП — неплательщиками НДС, например.
  2. УСН (упрощенная система налогообложения) — простенькая, выбираемая большинством новоиспеченных бизнесменов. Вариации этого режима — платим единый налог или только с денежных поступлений, или платим налог с доходов за минусом расходов. Естественно, при первом варианте ставка налога колеблется от 1% до 6% (в зависимости от региона), при втором варианте ставка налога имеет шкалу от 3% до 15% (также имеет значение регион). Если выберете второй вариант и будете работать специально в убыток в надежде сэкономить — не получится. При убыточном бизнесе единый налог платится в размере 1% от оборота. УСН «доходы» выгоден обычно тем, кто оказывает услуги и не имеет больших расходов, связанных с ведением бизнеса. Предприниматели, занимающиеся производством или торговлей, выбирают УСН «доходы минус расходы». Естественно, потому, что рентабельность данных видов деятельности гораздо ниже, чем при услугах.
  3. ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог)— сродни УСН «доходы», но работать на нем могут лишь только сельхозпроизводители, рыборазводные предприятия, те, кто держит фермы пушных зверьков, разводит виноградных улиток или морских устриц и т.д. Ставка ЕСХН составляет 6% от разницы между доходами и расходами.
  4. ЕНВД (единый налог на вменённый доход) — налоговый режим, где оброк рассчитывается не от полученного заработка, а от того, которое государство «вменило» предпринимателю, то есть за него рассчитало, какой профит он должен получать и утвердило ставку платежа с этого дохода, равную 15%. Не всем он подходит, так как имеет жесткие ограничения по видам деятельности. Запрещен для производственников, оптовиков, строителей. Разрешен в основном для перевозок, розничной торговли, бытовых услуг.
  5. ПСН (патентная система налогообложения) — одна из всех, на которой могут работать только ИП. Сродни ЕНВД — ставкой 6% облагаются денежные поступления, которые государство ожидает от деятельности бизнесмена. Примерно такой же список разрешенных видов деятельности. И плюсом идет мелкое производство: валяных изделий, некоторых продуктовых товаров, очков, печатной продукции, инвентаря, ковров и т. д. (Весь список патентов для ИП на 2019 год можно посмотреть )

Все вышеперечисленные льготные системы налогообложения могут применяться, если ИП соответствует критериям, установленным для налогоплательщиков этих налогов. Так ограничения имеют, кроме видов деятельности, еще и размер получаемого заработка, численность наемных работников и многие другие показатели в зависимости от того, чем вы занимаетесь. Например, автотранспортное предприятие теряет право применять ЕНВД, если количество самоходных транспортных средств превысило 20 единиц. Поэтому ИП должен сам изучить все нюансы, о которых говорит Налоговый кодекс, прежде чем определиться с режимом налогообложения. Ну и не забыть о самом главном — о собственных фиксированных страховых взносах за себя, любимого.

Фиксированные отчисления предпринимателя за себя — камень преткновения для многих, кто и хотел бы зарегистрироваться в качестве ИП и начать работать на себя, но не знает, где взять 36238 рублей в 2019 году (именно столько должен заплатить владелец бизнеса до 31.12.2019 г. государству). Ведь эти деньги необходимо заплатить не зависимо от того, был ли у деятельности доход, или нет. Ну, а если вы преуспели и ваша сумма превысила 300 000,00 руб., то будьте добры, заплатите еще 1% с этого «сверхдохода», поделитесь, в общем.

Поговорим о сотрудниках, работающих у ИП

Очень многие индивидуальные, работая на себя, обходятся без сотрудников. Ну, официально, по крайней мере. И в 2019 году, как и раньше, предприниматель имеет возможность уменьшить свое бремя на полную сумму фиксированных страховых взносов, уплаченных за себя. В итоге, оплачивая каждый квартал эти взносы, ИП на УСН или ЕНВД может полностью обнулить свой налог, если его заработки не велики.

Например, учитель английского языка устал от школы и решил заняться репетиторством. Уволившись и почувствовав вкус свободы в 2019 году этот человек заработал на частных уроках гораздо больше, чем получают школьные учителя — почти полмиллиона рублей — 492 648,00 руб. Таким образом, оплачивая каждый квартал фиксированные взносы в сумме 36 238 рублей и заплатив 1% с доходов свыше 300 000,00, равный 1926,48 руб., довольный учитель в статусе индивидуального полностью перекрыл свой налог по УСН в размере 29559 руб.

Но такой вариант возможен, если вы поквартально платите в налоговую эти фиксированные взносы. Как известно, и налог по УСН и ЕНВД нужно платить поквартально. Если вы в течение квартала не оплатили взносы, вы не вправе уменьшить квартальный платеж по налогу. Поэтому, заплатив фиксированные платежи в конце года, вы рискуете остаться с большой налоговой переплатой и потом бегать в ИФНС не один раз, сверяться и выбивать свои деньги обратно.

В случае, если наш учитель решился и открыл небольшую частную школу, наняв еще таких же, как он когда-то был, бывших школьных учителей, он также может уменьшить полученный налог на суммы страховых взносов, уплаченных как за себя, так и за сотрудников, но максимальный процент уменьшения будет уже не 100%, как при отсутствии работников, а лишь 50%.

Например, профит школы английского языка в 2019 году составил 746500 рублей. Платежей в бюджет за себя и за сотрудников было сделано 144 958,00 руб. Сумму налога по УСН, равную 44790 руб. в данной ситуации обнулить невозможно, можно лишь уменьшить на 22 395,00 руб.

Надо отметить, что такая возможность уменьшения налога (именно налога) на сумму уплаченных (именно уплаченных) страховых взносов существует только при применении систем в виде УСН «доходы» и ЕНВД. При УСН «доходы минус расходы» и ОСНО вы вправе зачесть эти суммы в уменьшение налоговой базы, но не налога. А в случае с ПСН — вы вообще не можете ничего уменьшить, так как патент не подлежит никакому вычету и частично оплачивается заранее за 10 дней до начала ведения деятельности.

Ну что же выбрать, какой режим налогообложения для ИП?

Чтобы ответить на этот вопрос сначала необходимо рассчитать налоговую нагрузку в каждом случае и проверить, соответствует ли ваше мероприятие требованиям того или иного режима. Для расчета возможного налога уточните следующее:

  • ограничения каждой налоговой системы;
  • сколько сотрудников и есть ли (будут ли) они;
  • особенные положения, присущие каждому региону (К2 для ЕНВД, размер платежа при ПСН, региональные ставки по УСН, вид деятельности);
  • с кем вы планируете работать — ваши партнеры и клиенты, их системы налогообложения;
  • если хотите открывать магазин — какова будет торговая площадь;
  • какого количество самоходных транспортных средств, если планируете заниматься перевозками и др.

Чтобы помочь вам определиться с системой налогообложения для предпринимателя давайте посчитаем налоговую нагрузку в каждом конкретном случае:

ИП из г. Домодедово очень хочет открыть ателье. Имея уже некоторое количество постоянных клиентов, заработок ожидает в размере 650000 руб. Расходов предполагается 380000 руб. ежемесячно, так как кроме как на заказ еще хочет шить карнавальные костюмы и сдавать их в аренду. Хотел бы нанять еще швей в количестве 2 человек (первое время). С их зарплат ежемесячно планирует отчислять 24160 руб.

  • ЕНВД: в Домодедово сумма налога для этого вида деятельности составит 7500*3*0,9*1,915*15%=5817 руб. в месяц. Можно уменьшить этот платеж вдвое на сумму уплаченных страховых взносов. Итого, гражданин будет обязан государству ЕНВД 2909 р.
  • ПСН: при расчете с помощью калькулятора на сайте налоговой получается сумма патента в месяц равна 3346 руб., уменьшить эту величину никак нельзя.
  • УСН «доходы»: 650000*6%/12 = 3250 руб. Уменьшаем эту сумму на половину, получаем в оплате 1625 руб. налога.
  • УСН «доходы минус расходы»: (650000-380000-80000 (зарплата швей)-24160)х15%/12=2073 руб. государственного платежа по УСН.

Упрощенная система налогообложения — это льготный спецрежим. Чтобы применять его, компания должна соответствовать некоторым критериям.

Кто может применять УСН в 2020 году

Условия применения УСН налогоплательщиками подробно изложены в ст. 346.12 НК РФ. Если вид деятельности ИП и статус организации позволяют применять УСН, нужно также убедиться, что остаточная стоимость ее основных средств и численность штата укладываются в лимиты.

При соответствии требованиям НК организация или ИП может применять УСН сразу после регистрации. Для этого в налоговую инспекцию подают уведомление о применении УСН. Его можно представить в налоговую сразу с заявлением на регистрацию бизнеса или же в течение 30 календарных дней с этого момента.

Как заполнить и представить в ИФНС уведомление о применении УСН, читайте в статье: Переход на УСН с 2020 года

Предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, могут перейти на УСН с начала календарного месяца. ИП и компании, которые применяли ЕНВД или другие налоговые режимы, вправе перейти на УСН только с начала нового календарного года. Уведомить об этом свою инспекцию нужно не позднее 31 декабря предшествующего года.

Ограничения применения УСН с 2020 года

Критерии применения УСН можно разделить на ограничения для налогоплательщиков, которые переходят на льготный режим, и лимиты для тех, кто его уже применяет.

Критерием перехода существующей организации на упрощенный режим является уровень дохода за девять месяцев года, предшествующего применению УСН. Он не должен превышать 112,5 млн рублей без НДС.

С 2020 года этот показатель индексируют на коэффициент-дефлятор. Однако на 2020 год значение корректирующего коэффициента равно единице, а значит, лимиты на переход и применение УСН в 2020 году пока остались прежними.

Важно: ИП и вновь созданные организации не применяют лимит по доходам для перехода на УСН. Однако после перехода нужно соблюдать их, чтобы сохранить право на льготный режим.

Следующий критерий для перехода на упрощенку — остаточная стоимость основных средств на 1 января года, с которого будет применяться УСН. Стоимость основных средств должна укладываться в 150 млн рублей. Не учитывать этот лимит при переходе на УСН могут только ИП.

Запретят переходить на УСН тем ИП и организациям, в которых средняя численность сотрудников превышает 100 человек.

Другие условия применения упрощенки:

  • предприятие не должно иметь филиалов;

  • доля участия других компаний в УК организации – не более 25%;

  • УСН запретили применять банкам, страховщикам, игорным заведениям, нотариусам и другим налогоплательщикам, перечисленным в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Условием дальнейшего применения УСН после переходя является соблюдение стандартных ограничений. Вписываться в лимиты по УСН бизнес должен весь период применения упрощенки.

Первый лимит — это лимит в 150 млн рублей по доходам за отчетный период, то есть за год.

Второе ограничение — лимит в 150 млн рублей по остаточной стоимости основных средств.

И последний критерий — лимит по численности персонала в 100 человек за отчетный период.

Превысить хоть один из лимитов в период применения УСН — значит потерять право на использование упрощенки. Налогоплательщик обязан перейти на ОСН с начала того квартала, в котором нарушил лимиты по УСН.

Также по теме: Лимиты по УСН в 2020 году.

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 2 сентября 2019 г.

Наряду с общим режимом налогообложения, законодательством предусмотрены специальные налоговые режимы. Эти спецрежимы предоставляют налогоплательщикам облегченные способы исчисления и уплаты налогов, представления налоговой отчетности. Один из наиболее популярных спецрежимов – упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО или УСО). Упрощенке в Налоговом кодексе посвящена гл. 26.2. УСН. Что это такое простыми словами, и в чем особенности этого налогового режима, расскажем в нашей консультации.

Кто может применять УСН

Не все организации и ИП могут применять УСН. Не имеют права применять упрощенку в 2019 году, в частности:

  • организации, имеющие филиалы;
  • ломбарды;
  • организации и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров;
  • организаторы азартных игр;
  • организации, в которых доля участия других организаций более 25% (кроме вкладов общественных организаций инвалидов при определенных условиях);
  • организации и ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек;
  • организации, у которых остаточная стоимость амортизируемых основных средств превышает 150 млн. руб.

Полный перечень лиц, которые не могут применять УСН в 2019 году, приведен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Какие налоги заменяет УСН

Применение упрощенной формы налогообложения для ООО освобождает его в общем случае от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС. ИП не платит НДФЛ со своих предпринимательских доходов, а также налог на имущество с предпринимательской недвижимости и НДС. В то же время упрощенцы уплачивают взносы во внебюджетные фонды. Организации на УСН могут признаваться налоговыми агентами по НДС или налогу на прибыль, платят земельный и транспортный налог, а в отдельных случаях и налог на имущество. ИП на упрощенке также должен исполнять обязанности налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Например, если он нанимает на работу сотрудников, то удерживает и перечисляет НДФЛ с их вознаграждения в порядке, который предусмотрен гл. 23 НК РФ. Также важно разделять предпринимательскую деятельность ИП и его деятельность как обычного гражданина. Например, предпринимательские доходы ИП на УСН не облагаются НДФЛ, но доходы физического лица, не связанные с предпринимательской деятельностью, облагаются НДФЛ в обычном порядке. По общему правилу налог на имущество, транспортный и земельный налоги предприниматель платит как обычное физлицо по уведомлениям из ИФНС. Кроме того, предприниматели и организации на упрощенной системе платят НДС при импорте товаров (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). В этом и состоит упрощенное налогообложение на УСН.

Основной налог для организаций и ИП на УСН – это собственно «упрощенный» налог.

УСН в 2019 году

Максимальный доход по УСН для организаций и ИП в 2019 году не должен превышать 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В противном случае право на применение системы налогообложения УСН теряется.

По итогам каждого отчетного (квартал) и налогового (год) периода в 2019 году плательщик на УСН должен сравнивать свои доходы с предельным доходом.

Плательщик УСН, у которого в 2019 году превышен предел доходов, перестает быть упрощенцем с 1-го числа квартала, в котором это превышение допущено. Он переходит к уплате налогов по ОСН или ЕНВД, если условия деятельности позволяют применять этот спецрежим. При этом для перехода на ЕНВД необходимо подать в налоговую инспекцию Заявление (утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@) в течение пяти рабочих дней с момента начала вмененной деятельности. Если о превышении стало известно позже, чем по истечении пяти дней после окончания квартала, то до подачи Заявления организация или ИП становятся налогоплательщиками на ОСН.

Как считать налог

Налог на упрощенке определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

При УСН налоговой базой является денежное выражение объекта налогообложения по упрощенке.

При объекте «доходы» налоговой базой является денежное выражение доходов организации или ИП (п. 1 ст. 346.18 НК РФ)

Если объект налогообложения «доходы минус расходы», то налоговой базой по УСН в данном случае будет денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Какой объект выбрать, зависит от величины расходов на УСН, ведь если расходов на упрощенке нет или они незначительны, то использовать УСН «доходы минус расходы» нецелесообразно.

Объект нужно выбрать при переходе на УСН. Впоследствии его можно менять хоть каждый год.

Доходы и расходы при УСН

В доходах упрощенцев учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ).

Состав расходов, которые упрощенец имеет право учесть на этом спецрежиме, приведен в ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень является закрытым.

Важной особенностью признания доходов и расходов на УСН является тот факт, что используется «кассовый» метод. «Кассовый» метод учета доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, и расходы признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Ставки на упрощенке

При УСН процентные ставки налога также зависят от объекта налогообложения (ст. 346.20 НК РФ) и различны для УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы»:

Объект налогообложения Ставка, %
Доходы 6
Доходы минус расходы 15

Указанные выше ставки являются максимальными. Законами субъектов РФ ставки УСН «доходы» и «доходы минус расходы» могут быть понижены:

Объект налогообложения Минимальные ставки, установленные субъектом РФ
Доходы 1
Доходы минус расходы 5

Так, к примеру, Законом г. Москвы от 07.10.2009 № 41 понижена ставка УСН при объекте «доходы минус расходы» до 10% для некоторых видов деятельности при условии, что выручка по этому «льготному» виду деятельности составляет 75% и более за отчетный (налоговый) период. К таким видам деятельности относятся, в частности, обрабатывающие производства, предоставление социальных услуг, деятельность в области спорта, растениеводство и животноводство.

Минимальный налог при УСН

Если упрощенец выбрал объект «доходы минус расходы», то по итогам года вместо обычного налога ему придется платить минимальный налог при выполнении следующего условия:

(Доходы – Расходы) * Ставка УСН

Минимальный налог составляет 1% от доходов упрощенца за налоговый период. При этом разницу между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в обычном порядке, упрощенец может учесть в расходах при УСН в следующем году или, если получен убыток, включить в состав убытка. Этот убыток при УСН можно учесть при расчете налога в течение 10 лет, следующих за годом получения убытка (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

При уплате минимального налога упрощенец может уменьшить эту сумму на авансовые платежи по УСН, уже перечисленные в текущем году по итогам отчетных периодов.

КБК при УСН

Плательщики УСН ежеквартально рассчитывают и перечисляют в бюджет авансовые платежи по налогу не позднее 25-го числа следующего за кварталом месяца, а также налог по итогам года не позднее 31 марта (для организаций) и 30 апреля (для ИП). При перечислении налога в платежке в обязательном порядке указывается код бюджетной классификации (КБК) налога по УСН.

КБК для УСН можно найти в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации РФ (Приказ Минфина от 08.06.2018 N 132н). Так, для УСН с объектом налогообложения «доходы» общий КБК на 2019 год 182 1 05 01011 01 0000 110.

Однако при уплате в бюджет необходимо указывать конкретный КБК УСН в зависимости от того, уплачивается ли сам налог, пени по налогу или штраф по УСН. Так, КБК УСН «6 процентов» в 2019 году следующие:

Вид платежа КБК
Налог 182 1 05 01011 01 1000 110
Пени 182 1 05 01011 01 2100 110
Штраф 182 1 05 01011 01 3000 110

При этом КБК УСН «доходы» в 2019 году для ИП и организаций один и тот же.

Если упрощенец в качестве объекта налогообложения выбрал доходы, уменьшенные на величину расходов, то КБК УСН «доходы минус расходы» для ИП и организаций в 2019 году следующие:

Вид платежа КБК
Налог 182 1 05 01021 01 1000 110
Пени 182 1 05 01021 01 2100 110
Штраф 182 1 05 01021 01 3000 110

Минимальный налог по УСН по ставке 1% от своих доходов упрощенец уплачивает по тем же КБК, что и обычный налог при УСН «доходы минус расходы».

Налоговая декларация при УСН

Срок сдачи налоговой декларации по упрощенке для организаций – не позднее 31 марта следующего года. Для ИП этот срок удлинен: декларация за год должна быть представлена не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). При этом если последний день сдачи декларации приходится на выходной, крайняя дата переносится на ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

При прекращении деятельности по УСН организация и ИП в течение 15 рабочих дней после даты прекращения подают в свою налоговую инспекцию уведомление об этом с указанием даты прекращения деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). Декларация на УСН в таком случае подается не позднее 25-го числа следующего месяца (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Если в период применения УСН упрощенец перестал удовлетворять условиям применения этого спецрежима, налоговая декларация по УСН представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право применения упрощенки было потеряно.

Как ведется бухгалтерский и налоговый учет на УСН

Организация, находящаяся на упрощенке, обязана вести бухгалтерский учет. Упрощенец-предприниматель сам решает, вести ему учет или нет, ведь обязанности такой у него нет (ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ).

ООО на УСН ведет бухгалтерский учет в общем порядке в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ, Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и другими правовыми актами.

Напомним, что налоговый учет упрощенцы ведут в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (КУДиР) (Приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н), по «кассовому» методу.

В этом принципиальное отличие подхода к ведению бухгалтерского и налогового учета при УСН. Ведь по общему правилу в бухгалтерском учете факты хозяйственной деятельности организации должны отражаться в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от поступления или выплаты денежных средств (метод «начисления»).

Те упрощенцы, которые отнесены к субъектам малого предпринимательства и не обязаны проходить обязательный аудит, могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.

Применяя упрощенный бухучет, ООО может сблизить бухгалтерский и налоговый учет, ведь упрощенный порядок дает возможность использовать «кассовый» метод в отражении хозяйственных операций. Особенности ведения бухгалтерского учета по «кассовому» методу можно найти в Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н).

Годовая бухгалтерская отчетность упрощенца состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств) (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Те организации и ИП на УСН, которые применяют упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут составлять и упрощенную бухгалтерскую отчетность. Это означает, что в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям), а в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная на взгляд упрощенца информация (п. 6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *