Валюта договора

Содержание

Вводная информация

Если цена поставки выражена в валюте, а оплата происходит в рублях, в бухгалтерском и налоговом учете появляются курсовые разницы.

Учет курсовых разниц у покупателя зависит от того, в какой момент он расплатился с поставщиком. Рассмотрим подробно все возможные варианты.

Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе

Вариант первый: оплата поступила после отгрузки

В учете покупателя возникают затраты в виде стоимости полученного товара, выраженной в валюте или условных единицах. По нормам бухучета расходы необходимо пересчитать по курсу, который установлен на дату отгрузки. Это следует из пункта 6 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». В налоговом учете затраты также пересчитываются по курсу на дату отгрузки (п. 10 ст. 272 НК РФ). Сразу оговоримся, что здесь и далее подразумевается, что компания-покупатель находится на общей системе налогообложения и применяет метод начисления.

Далее кредиторскую задолженность по поставке необходимо корректировать в большую или меньшую сторону, в зависимости от того, будет курс расти или уменьшаться. Корректировки делаются посредством курсовых разниц.

Момент и порядок определения курсовой разницы в налоговом и бухгалтерском учете одинаков. Это следует из пункта 8 статьи 271 НК РФ, пункта 10 статьи 272 НК РФ и из положений ПБУ 3/2006. Так, курсовую разницу формируют на последнее число каждого месяца вплоть до полной оплаты. Плюс к этому курсовую разницу формируют в момент оплаты, как полной, так и частичной.

Курсовая разница на последнее число каждого месяца — это стоимость неоплаченной части поставки в валюте или у.е., умноженная на разницу между двумя курсами. Первый курс — на дату предыдущего пересчета (если пересчетов еще не было, то на дату поставки). Второй курс — на текущую дату, то есть на последний день месяца.

Курсовая разница на момент оплаты состоит из двух частей. Чтобы найти первую часть, нужно взять стоимость части поставки (в валюте или у.е.), которую оплачивает покупатель. Чтобы найти вторую часть, нужно взять стоимость оставшейся неоплаченной части поставки в валюте или у.е. И первую и вторую величину необходимо умножить на разницу между двумя курсами: на дату предыдущего пересчета (если пересчетов еще не было, то на дату поставки) и на дату оплаты.

Если с момента предыдущего пересчета (или поставки) курс уменьшился, то полученная разница — положительная. И в налоговом, и в бухгалтерском учете ее следует отнести ко внереализационным доходам (подп. 11 ст. 250 НК РФ и п. 13 ПБУ 3/2006).

Если с момента предыдущего пересчета (или поставки) курс вырос, то полученная разница — отрицательная. И в налоговом, и в бухгалтерском учете ее полагается списать во внереализационные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ и п. 13 ПБУ 3/2006).

Особое внимание нужно уделить вычету НДС. Его величина формируется один раз — в момент отгрузки по курсу, установленному на дату отгрузки. При последующей оплате размер вычета не корректируется, даже если курс изменится. Курсовые разницы (как положительные, так и отрицательные) включаются в доходы и расходы вместе с НДС (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Заполнить и сдать баланс по актуальной форме Сдать бесплатно

Пример 1
В марте ООО «Альфа» отгрузила в адрес ООО «Бэтта» партию товара общей стоимостью 120 000 условных единиц (в т.ч. НДС 20% — 20 000 у.е.). Курс на дату отгрузки составлял 45 руб./у.е. Курс на 31 марта составлял 42 руб./у.е.
В апреле ООО «Бэтта» частично расплатилась за товар, перечислив «Альфе» 40 000 у.е. по курсу 40 руб./ у.е. Курс на 30 апреля составил 38 руб./у.е.
В мае «Бэтта» окончательно расплатилась за товар, перечислив оставшиеся 80 000 у.е. по курсу 35 руб./у.е.

Бухгалтер «Бэтты» отразил данные операции следующим образом.
В марте на дату отгрузки он сделал проводки:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
– 4 500 000 руб. ((120 000 у.е. – 20 000 у.е.) х 45 руб./у.е.) — отражена стоимость полученного товара;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 900 000 руб. (20 000 у.е. х 45 руб./у.е.) — отражен входной НДС.
В налоговом учете сформированы расходы, связанные с производством и реализацией, в размере 4 500 000 руб.
31 марта бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91
– 360 000 руб. (120 000 у.е. х (45 руб./у.е. – 42 руб./у.е.) — отражена положительная курсовая разница при пересчете кредиторской задолженности по курсу на последний день месяца.
В налоговом учете сформирован внереализационный доход в размере 360 000 руб.

В апреле на дату перечисления денег на счет «Альфы» бухгалтер сделал
проводки:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 1 600 000 руб. (40 000 у.е. х 40 руб./у.е.) — перечислена частичная оплата на счет ООО «Альфа»;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91
– 80 000 руб. (40 000 у.е. х (42 руб./у.е. – 40 руб./у.е.) — отражена положительная курсовая разница при пересчете суммы оплаты по куру на день оплаты;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91
– 160 000 руб. ((120 000 у.е. – 40 000 у.е.) х (42 руб./у.е. – 40 руб./у.е.) — отражена положительная курсовая разница при пересчете остатка кредиторской задолженности по курсу на день оплаты.
В налоговом учете сформирован внереализационный доход в размере 240 000 руб.(80 000+160 000).
30 апреля бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91
– 160 000 руб. ((120 000 у.е. — 40 000 у.е.) х (40 руб./у.е. – 38 руб./у.е.) — отражена положительная курсовая разница при пересчете остатка кредиторской задолженности по курсу на последний день месяца.
В налоговом учете сформирован внереализационный доход в размере 160 000 руб.

В мае бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 2 800 000 руб. (80 000 у.е. х 35 руб./у.е.) — перечислена окончательная оплата на счет ООО «Альфа»;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91
– 240 000 руб. (80 000 у.е. х (38 руб./у.е. – 35 руб./у.е.) — отражена положительная курсовая разница при пересчете суммы оплаты по курсу на день оплаты.
В налоговом учете показан внереализационный доход в размере 240 000 руб.

Вариант второй: оплата поступила раньше, чем состоялась отгрузка

Если покупатель делает стопроцентную предоплату, то расходы в виде стоимости товара он формирует в момент перечисления денег по курсу на дату предоплаты. В дальнейшем, при отгрузке, никакие корректировки не делаются, и курсовые разницы не формируются. В правилах бухучета данная норма закреплена пунктом 9 ПБУ 3/2006. В налоговом учете отсутствие курсовых разниц при предоплате прописано в подпункте 11 статьи 250 НК РФ и в подпункте 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Вычет по НДС также формируется один раз — в момент перечисления аванса. К вычету принимается сумма, указанная поставщиком в «авансовом» счете-фактуре и рассчитанная по курсу на дату аванса. Далее в момент отгрузки поставщик сумму НДС не пересчитывает, о чем напомнила ФНС в письме от 21.07.15 № ЕД-4-3/12813 (см. «ФНС разъяснила порядок оформления счетов-фактур по инвалютным договорам»). Следовательно, покупатель не должен пересчитывать величину вычета.

Пример 2
По договору ООО «Оптовик» должен поставить в адрес ООО «Магазин» продукцию на сумму 240 000 у.е. (в т.ч. НДС 20% — 40 000 у.е.). В свою очередь «Магазин» обязуется сделать 100-процентную предоплату.
В июле «Магазин» перевел на счет «Оптовика» 240 000 у.е. по курсу 55 руб./у.е.
В августе «Оптовик» отгрузил весь товар «Магазину». Курс на дату отгрузки составлял 60 руб./у.е.
Бухгалтер «Магазина» отразил данные операции следующим образом:

В августе бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
– 11 000 000 руб. ((240 000 у.е. – 40 000 у.е.) х 55 руб./у.е.) — отражена стоимость полученного товара;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 2 200 000 руб. (40 000 у.е. х 55 руб./у.е.) — отражен входной НДС;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– 2 200 000 руб. — входной НДС предъявлен к вычету;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68
– 2 200 000 руб. — восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с аванса.
В налоговом учете сформированы расходы, связанные с производством и реализацией, в размере 11 000 000 руб.
Никаких пересчетов и корректировок в связи с изменением курса бухгалтер не сделал.

Бесплатно получить образец учетной политики и вести бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП

Вариант третий: одна часть оплаты перечислена раньше отгрузки, а вторая часть — после отгрузки

В случае неполной предоплаты расходы покупателя складываются из двух частей. Первая — величина аванса. Вторая — стоимость товара, оплаченного после отгрузки.

Первая часть отражается в учете точно так же, как при полной предоплате. То есть расходы формируются по курсу на дату аванса и в дальнейшем не корректируются. Величина вычета НДС определяется в момент поступления предоплаты, и при отгрузке не пересчитывается.
В отношении второй части действуют те же правила, что и в ситуации, когда оплата перечислена после отгрузки. Это значит, что расходы нужно формировать по курсу на день отгрузки, а затем регулярно, вплоть до полной оплаты, показывать курсовые разницы. Вычет по НДС следует формировать один раз — в момент отгрузки, и далее не корректировать.

Пример 3
По условиям договора ООО «Завод» должен поставить в адрес ООО «Дилер» товар на сумму 120 000 у.е. (в т.ч. НДС 20% — 20 000 у.е.). В свою очередь «Дилер» обязуется оплатить поставку двумя частями. Первая часть в размере 30 000 у.е. должна быть переведена авансом, а вторая часть в размере 90 000 у.е. — после отгрузки.
Предоплата поступила на счет «Завода» в июне, курс на дату зачисления аванса составил 50 руб./у.е.
Отгрузка состоялась в июле. Курс на дату отгрузки равнялся 55 руб./у.е. Курс на 31 июля составил 60 руб./у.е.
Вторая часть денег поступила на счет «Завода» в августе. Курс на дату зачисления денег составлял 65 руб./у.е.

В июле на дату отгрузки бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
– 5 375 000 руб. ((1 500 000 руб. – 250 000 руб.) + (120 000 у.е. – 30 000 у.е.): 120% х 100% х 55 руб./у.е.) — отражена стоимость полученного товара;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 1 075 000 руб. (250 000 руб. + (120 000 у.е. – 30 000 у.е.): 120% х 20% х 55 руб./у.е.) — отражен входной НДС;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– 1 075 000 руб. — входной НДС предъявлен к вычету;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68
– 250 000 руб. — восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с предоплаты;
В налоговом учете сформированы расходы, связанные с производством и реализацией, в размере 5 375 000 руб.
31 июля бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 60
– 450 000 руб. ((120 000 у.е. – 30 000 у.е.) х (60 руб./у.е. – 55 руб./у.е.) — отражена отрицательная курсовая разница при пересчете остатка кредиторской задолженности по курсу на последний день месяца.
В налоговом учете сформирован внереализационный расход в размере 450 000 руб.

В августе бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 5 850 000 руб. (90 000 у.е. х 65 руб./у.е.) — перечислена окончательная оплата на счет ООО «Завод»;
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 60
– 450 000 руб. (90 000 у.е. х (65 руб./у.е. – 60 руб./у.е.) — отражена отрицательная курсовая разница при пересчете суммы оплаты по курсу на день оплаты.
В налоговом учете показан внереализационный расход в размере 450 000 руб.

В этой статье не хватает ссылок на источники информации. Информация должна быть проверяема, иначе она может быть поставлена под сомнение и удалена.
Вы можете отредактировать эту статью, добавив ссылки на авторитетные источники.
Эта отметка установлена 15 мая 2011.

Условная единица (сокращённо у. е.) — эвфемизм, применяемый в России для обозначения денежной суммы в долларах США или эквивалентной суммы в рублях по официальному или обменному курсу.

Возникновение данного обозначения связано с экономическими реформами в России в 1990-х годах. В результате гиперинфляции рубль быстро обесценивался, указывать цены в рублях было затруднительно, поэтому широко практиковались расчёты в долларах США. Однако 6 марта 1993 года вышло постановление правительства России «Об усилении валютного и экспортного контроля и о развитии валютного рынка», рекомендовавшее Центробанку запретить «расчёты между резидентами на территории России в иностранной валюте». Одним из результатов этого постановления стала повсеместная смена ценников со словом «доллар» на «у. е.».

В настоящее время под у. е. чаще всего подразумевают один американский доллар либо (реже) один евро. Цены в у. е. используются в России главным образом при купле-продаже малоликвидных товаров длительного пользования, таких как бытовая и компьютерная техника, автомобили, недвижимость, чтобы избежать негативного воздействия инфляции. До лета 2006 года практика установления тарифов в у. е. преобладала среди российских операторов сотовой связи. При этом торговцами зачастую устанавливаются завышенные курсы условных единиц, что позволяет им извлекать выгоду на разнице курсов.

С 15 июня 2004 года на территории Российской Федерации действуют положения Закона Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ. Пунктом 1 статьи 9 Закона установлен общий запрет на осуществление валютных операций между резидентами. В 2006 Госдума приняла закон, запрещающий государственным чиновникам упоминание о каких бы то ни было условных единицах по отношению к экономическим показателям России. .

Исторические анекдоты

Русский советский поэт, прозаик, фантаст Вадим Шефнер фактически предсказал появление у. е. Люди будущего используют в его романах вместо денег ууфед (иногда уфеды) — условные универсальные учётно-финансовые единицы.

Примечания

Для улучшения этой статьи по экономике желательно?:

  • Найти и оформить в виде сносок ссылки на авторитетные источники, подтверждающие написанное.
  • Добавить иллюстрации.

С 2019 года при возврате всей партии или части товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателем, ФНС рекомендует продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем. В статье эксперты 1С рассказывают о порядке учета НДС в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 при возврате товаров по договорам, в которых денежное обязательство, выраженное в иностранной валюте (условных единицах), подлежит оплате в рублях.

Возврат с 01.01.2019 части принятых на учет товаров по договору в у.е.

Покупатель имеет право возвратить товар, а продавец обязан принять такой товар обратно по следующим основаниям (гл. 30 ГК РФ):

  • продавцом не переданы в установленный срок принадлежности или документы, относящиеся к товару (ст. 464 ГК РФ);
  • продавцом передано меньшее количество товара, чем определено договором (п. 1 ст. 466 ГК РФ);
  • продавцом переданы товары с нарушением условия об ассортименте (п. 2 ст. 468 ГК РФ);
  • покупателем обнаружены существенные нарушения требований к качеству товара (п. 2 ст. 475 ГК РФ);
  • продавцом поставлен товар без надлежащей тары и упаковки (ст. 482 ГК РФ);
  • нарушены иные требования, установленные договором.

Для возврата товара, приобретенного покупателем по договору розничной купли-продажи, Законом РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» устанавливаются дополнительные основания.

В случае одностороннего отказа от договора (исполнения договора) полностью или частично, если такой отказ допускается, договор считается соответственно расторгнутым или измененным (п. 2 ст. 450.1 ГК РФ).

Односторонний отказ покупателя от договора купли-продажи по причине нарушения продавцом условий договора (например, нарушения требований к качеству товара) означает, что переход к покупателю права собственности на некачественный товар, предусмотренный пунктом 2 статьи 218 ГК РФ, не состоялся.

Реализация товаров на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

При этом налоговая база определяется налогоплательщиком как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Продавец обязан предъявить к уплате покупателю товаров соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (п.п. 1, 3 ст. 168 НК РФ). Продавец вправе не составлять счет-фактуру в случае реализации товаров покупателю, не являющемуся налогоплательщиком НДС или освобожденному от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, по письменному согласию сторон сделки (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Согласно пункту 5 статьи 171 НК РФ в случае возврата продавцу товаров (работ, услуг, имущественных прав) суммы налога, предъявленные покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации, подлежат вычетам. Вычеты производятся после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров, но не позднее одного года с момента возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Согласно письму ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ при возврате с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты.

Кроме того, Постановлением Правительства РФ от 19.01.2019 № 15 из пункта 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, исключено указание на обязанность регистрации в книге продаж счетов-фактур, составленных и (или) выставленных при возврате принятых на учет товаров.

Таким образом, с 01.01.2019 при возврате всей партии товаров или части товаров, принятых покупателем на учет:

  • продавец производит налоговый вычет сумм НДС, предъявленных покупателю при реализации возвращенных товаров, на основании выставленного им корректировочного счета-фактуры.
  • покупатель должен восстановить суммы НДС, принятые к вычету по возвращенным товарам, в соответствии с подпунктом 4 пункта 3 статьи 170 НК РФ, т. е. по причине изменения стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения в связи с уменьшением количества (объема) отгруженных товаров.

Учет НДС у продавца при возврате товаров по договорам в у.е. в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

Рассмотрим пример отражения в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 операций по учету НДС при возврате покупателем-плательщиком НДС части товаров, принятых на учет, по договору в у.е. c 01.01.2019.

Пример

Получение предварительной оплаты от покупателя

Операция поступления частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров (операция 1.1 «Получение предоплаты от покупателя») в программе регистрируется с помощью документа Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя, который формируется:

  • на основании документа Счет на оплату покупателю (раздел Продажи — подраздел Продажи — журнал документов Счета покупателям);
  • путем добавления нового документа в список Банковские выписки (раздел Банк и касса — подраздел Банк — журнал документов Банковские выписки).

В результате проведения документа Поступление на расчетный счет будет внесена запись в регистр бухгалтерии:

Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ, продавец обязан не позднее 5 календарных дней со дня получения предварительной оплаты выставить покупателю счет-фактуру.

Счет-фактура на сумму полученной предоплаты (операции: 1.2 «Выставление счета-фактуры на предоплату», 1.3 «Исчисление НДС с суммы полученной предоплаты») в программе формируется на основании документа Поступление на расчетный счет по кнопке Создать на основании.

Автоматическое формирование счетов-фактур на авансы, полученные от покупателей, можно производить также с помощью обработки Регистрация счетов-фактур на аванс (раздел Банки и касса — подраздел Регистрация счетов-фактур).

В новом документе Счет-фактура выданный основные сведения будут заполнены автоматически по документу-основанию. При этом в поле Код вида операции (КВО) будет отражено значение 02, которое соответствует оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@).

Для соблюдения требований, установленных пунктом 5.1 статьи 169 НК РФ, перед проведением документа Счет-фактура выданный необходимо указать наименование поставляемых товаров в соответствии с договором поставки (или указать их обобщенное наименование, если договором поставки предусмотрена отгрузка по заявке (спецификации), которая оформляется после оплаты) (письмо Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/39).

После проведения документа Счет-фактура выданный в регистр бухгалтерии вводится бухгалтерская запись:

Дебет 76.АВ Кредит 68.02
— на сумму НДС, исчисленную с полученной суммы предоплаты с применением налоговой ставки 20/120, которая составляет 14 960,96 руб. (89 765,76 руб. х 20/120).

В результате проведения документа Счет-фактура выданный вносится регистрационная запись в регистр Журнал учета счетов-фактур.

Несмотря на то, что с 01.01.2015 налогоплательщики, не являющиеся посредниками (экспедиторами, застройщиками), не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, записи регистра Журнал учета счетов-фактур используются для хранения необходимой информации о выставленном счете-фактуре.

В регистр накопления НДС Продажи вносятся записи для регистрации выставленного счета-фактуры в книге продаж.

С помощью кнопки Печать документа Счет-фактура выданный можно просмотреть и распечатать счет-фактуру (рис. 1).

Рис. 1. Печатная форма выданного счета-фактуры

Реализация товаров покупателю

Отгрузка товаров покупателю ООО «Торговый дом» (операции: 2.1 «Учет выручки от продажи товаров», 2.2 «Зачет предоплаты от покупателя», 2.3 «Начисление НДС с отгрузки товаров», 2.4 «Списание себестоимости проданных товаров») в программе регистрируется с помощью документа Реализация (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная), рис. 2.

Рис. 2. Реализация товаров

В результате проведения документа Реализация (акт, накладная) в регистр бухгалтерии вводятся бухгалтерские записи:

Дебет 90.02.1 Кредит 41.01
— на себестоимость реализованных товаров;

Дебет 62.32 Кредит 62.31
— на сумму засчитываемой предоплаты, если в документе Реализация (акт, накладная) (рис. 2) в строке Расчеты стоит значение зачет аванса автоматически;

Дебет 62.31 Кредит 90.01.1
— на продажную стоимость товара с учетом налога (в налоговом учете сумма выручки от реализации (НУ Сумма Кт) фиксируется без налога);

Дебет 90.03 Кредит 68.02
— на сумму НДС, начисленную при отгрузке товаров.

Согласно пункту 4 статьи 153 НК РФ при определении налоговой базы по НДС в случае реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или у.е., иностранная валюта или у.е. должны пересчитываться в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В то же время при определении налоговой базы по НДС на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет ранее поступившей частичной оплаты в рублях норму пункта 4 статьи 153 НК РФ следует применять только в отношении части стоимости товаров (работ, услуг), выраженной в иностранной валюте или в у.е., не оплаченной покупателем на дату отгрузки товаров (работ, услуг). Поэтому часть стоимости товаров (работ, услуг), не оплаченная покупателем на дату отгрузки товаров (работ, услуг), пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату их отгрузки, а ранее поступившая частичная оплата в рублях не пересчитывается (письма Минфина России от 06.03.2012 № 03-07-09/20, от 17.02.2012 № 03-07-11/50, от 17.01.2012 № 03-07-11/13).

То есть по договорам, в которых цена реализуемого товара (работ, услуг), имущественных прав выражена в у.е. или иностранной валюте, а оплата предусмотрена в рублях, правила определения налоговой базы по НДС аналогичны правилам определения выручки от реализации в бухгалтерском учете (БУ) и налоговом учете (НУ) (абз. 3 п. 9 ПБУ 3/2006, ст. 316 НК РФ).

Таким образом:

В регистр накопления НДС Продажи вводится запись для книги продаж, отражающая начисление НДС к уплате в бюджет.

В регистр сведений Рублевые суммы документов в валюте вводится запись о рублевом эквиваленте сумм, отраженных в документе Реализация (акт, накладная) в у.е. (EUR).

Для выставления счета-фактуры на отгруженные товары (операция 2.5 «Выставление счета-фактуры на отгрузку товаров») необходимо нажать на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа Реализация (акт, накладная), рис. 2. При этом автоматически создается документ Счет-фактура выданный, а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.

В новом проведенном документе Счет-фактура выданный, который можно открыть по гиперссылке, все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа Реализация (акт, накладная).

Кроме того:

  • в строке Документы-основания будет стоять гиперссылка на соответствующий документ реализации;
  • в поле Код вида операции будет отражено значение 01, которое соответствует отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);
  • переключатель Способ получения будет стоять на значении На бумажном носителе, если с продавцом отсутствует действующее соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме. Если соглашение есть, то переключатель будет стоять в положении В электронном виде;
  • в строке Выставлен (передан контрагенту) будет проставлен флаг и указана дата регистрации документа Реализация (акт, накладная), которую при необходимости следует заменить на дату фактического выставления счета-фактуры. Если с покупателем заключено соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме, то в поле будет проставлена дата отправки файла электронного счета-фактуры оператору электронного документооборота (ЭДО), указанная в его подтверждении.

В результате проведения документа Счет-фактура выданный вносится регистрационная запись в регистр Журнал учета счетов-фактур для хранения необходимой информации о выставленном счете-фактуре.

Также будет сформирована дополнительная запись в регистре накопления НДС Продажи для хранения информации о платежно-расчетном документе.

С помощью кнопки Печать документа Счет-фактура выданный можно просмотреть и распечатать счет-фактуру (рис. 3).

Рис. 3. Печатная форма выданного счета-фактуры

Несмотря на то, что документ учетной системы Счет-фактура выданный отражает стоимость реализованных товаров и сумму НДС в у.е. (EUR), в печатной форме счета-фактуры указывается наименование и код валюты РФ, и, соответственно, все стоимостные показатели отражаются в рублях (пп. «м» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137).

Отражение вычета НДС с полученной предоплаты

Согласно пункту 8 статьи 171 НК РФ и пункту 6 статьи 172 НК РФ налогоплательщик имеет право на вычет суммы НДС, исчисленной с полученной предоплаты, с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Для отражения операции 3.1 «Вычет НДС при отгрузке товаров в счет зачтенной предоплаты» необходимо создать документ Формирование записей книги покупок (раздел Операции — подраздел Закрытие периода — гиперссылка Регламентные операции НДС).

Автоматическое заполнение документа производится по кнопке Заполнить.

На закладке Полученные авансы будут отражены сведения о поступивших суммах предоплаты и суммах НДС, исчисленных ранее с сумм полученной предоплаты и зачтенных в счет отгрузки товаров.

В результате проведения документа Формирование записей книги покупок вносится запись в регистр бухгалтерии:

Дебет 68.02 Кредит 76.АВ
— на сумму НДС, начисленную при получении предоплаты и предъявляемую к вычету после отгрузки товаров.

Для регистрации документа Счет-фактура выданный в книге покупок предусмотрен регистр накопления НДС Покупки. На основании записей указанного регистра формируется книга покупок за I квартал 2019 года (раздел Покупки — подраздел НДС).

Получение оплаты от покупателя

Для выполнения операций 4.1 «Получение оплаты от покупателя», 4.2 «Переоценка валютных обязательств» необходимо создать документ Поступление на расчетный счет на основании документа Реализация (акт, накладная).

В результате проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся бухгалтерские записи:

Согласно пункту 4 статьи 153 НК РФ изменение курса у.е. (EUR) при последующей оплате товаров не приводит к корректировке налоговой базы по НДС, сформированной при отгрузке товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав.

Для целей налогового учета разницы в сумме НДС учитываются в составе внереализационных расходов в соответствии со статьей 265 НК РФ.

Возврат товаров от покупателя

Согласно пункту 1.4 письма ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ при возврате с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты.

Кроме того, Постановлением Правительства РФ от 19.01.2019 № 15 из пункта 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137, исключено указание на обязанность регистрации в книге продаж счетов-фактур, составленных и (или) выставленных при возврате принятых на учет товаров.

Таким образом, с 01.01.2019 при возврате всей партии товаров или части товаров, принятых покупателем на учет, продавец производит налоговый вычет сумм НДС, предъявленных покупателю при реализации возвращенных товаров, на основании выставленного им корректировочного счета-фактуры.

Для отражения возврата товаров от покупателя (операции 5.1 «Корректировка выручки от продажи товаров», 5.2 «Корректировка себестоимости товаров», 5.3 «Корректировка начисленного НДС») необходимо создать документ Корректировка реализации с видом операции Корректировка по согласованию сторон (рис. 4) (раздел Продажи — подраздел Продажи).

Рис. 4. Корректировка реализации по согласованию сторон

Документ Корректировка реализации можно сформировать из документа Реализация (акт, накладная) по кнопке Создать на основании (рис. 2).

Поскольку корректировка вносится в стоимостные показатели, то необходимо в поле Отражать корректировку установить значение Во всех разделах учета.

На закладке Товары в графе Количество в строке после изменения необходимо скорректировать количество реализованных товаров с учетом произведенного покупателем возврата.

После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся следующие бухгалтерские записи:

Дебет 90.02.1 Кредит 41.01
— СТОРНО на себестоимость списанных возвращенных товаров;

Обратите внимание, если договором не установлен особый порядок возврата бракованного товара, в том числе порядок определения цены такого товара, то стоимость товара, возвращаемого покупателем поставщику, определяется по курсу, примененному поставщиком на момент отгрузки товаров (п. 2 ст. 317, п. 1 ст. 408, п. 2 ст. 475 ГК РФ).

Кроме того, согласно пункту 5 статьи 171 НК РФ в случае возврата товаров продавцу вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров. Следовательно, размер налогового вычета должен соответствовать сумме налога, исчисленной при отгрузке возвращенных товаров, что выполнимо только в том случае, если применяется курс иностранной валюты (у.е.), установленный на момент отгрузки товаров.

Если излишне перечисленная покупателем сумма оплаты, возникшая в связи с возвратом товаров, подлежит возврату покупателю, то ее не следует учитывать в качестве предварительной оплаты в счет предстоящих поставок товаров и, соответственно, исчислять с нее НДС в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ. В этом случае в документе Корректировка реализации (рис. 4) на закладке Расчеты следует выбрать в поле Зачет аванса значение Не зачитывать.

При выставлении покупателю корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости товаров (в том числе в связи с уточнением их количества) продавец принимает разницу в сумме НДС к вычету в налоговом периоде корректировки. Поэтому в результате проведения документа Корректировка реализации выполняется запись в регистр накопления НДС предъявленный.

Приход в этот регистр — это потенциальная запись в книге покупок, расход — предъявление НДС к вычету либо списание налога по другим основаниям (например, сумма налога может быть включена в стоимость товаров, списана за счет чистой прибыли организации и т. п.).

В регистр сведений Рублевые суммы документов в валюте вводится запись о рублевом эквиваленте сумм, отраженных в документе Корректировка реализации в у.е. (EUR).

Для выставления корректировочного счета-фактуры на возвращенные товары (операция 5.4 «Выставление корректировочного счета-фактуры») необходимо нажать на кнопку Выписать корректировочный счет-фактуру внизу документа Корректировка реализации (рис. 4). При этом автоматически создается документ Корректировочный счет-фактура выданный, а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.

В новом проведенном документе Корректировочный счет-фактура выданный, который можно открыть по гиперссылке, все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа Корректировка реализации.

Кроме того:

  • в строке Документы-основания будет стоять гиперссылка на соответствующий документ корректировки реализации;
  • в поле Код вида операции для случая уменьшения стоимости отгруженных товаров будет применяться значение 18, которое соответствует составлению корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения их количества (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);
  • переключатель Составлен будет стоять на значении На бумажном носителе, если с продавцом отсутствует действующее соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме. Если соглашение есть, то переключатель будет стоять в положении В электронном виде;
  • в строке Выставлен (передан контрагенту) будет проставлен флаг и указана дата регистрации документа Корректировка реализации, которую при необходимости следует заменить на дату фактического выставления корректировочного счета-фактуры. Если с покупателем заключено соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме, то в поле будет проставлена дата отправки файла электронного счета-фактуры оператору ЭДО, указанная в его подтверждении.

В результате проведения документа Корректировочный счет-фактура выданный вносится регистрационная запись в регистр Журнал учета счетов-фактур для хранения необходимой информации о выставленном корректировочном счете-фактуре.

С помощью кнопки Печать документа Корректировочный счет-фактура выданный можно просмотреть и распечатать корректировочный счет-фактуру (рис. 5).

Рис. 5. Печатная форма выданного корректировочного счета-фактуры

Для отражения операции 5.5 «Предъявление к вычету НДС» необходимо создать документ Формирование записей книги покупок (раздел Операции — подраздел Закрытие периода — гиперссылка Регламентные операции НДС), рис. 6.

Рис. 6. Формирование записей книги покупок

Автоматическое заполнение документа по данным учетной системы производится по кнопке Заполнить.

На закладке Уменьшение стоимости реализации будут отражены сведения о документах, на основании которых предъявляется НДС к вычету при изменении стоимости реализации в сторону уменьшения, в том числе в связи с возвратом товаров.

В результате проведения документа Формирование записей книги покупок вносится запись в регистр бухгалтерии:

Дебет 68.02 Кредит 19.09
— на разницу в сумме НДС, начисленной при отгрузке товаров до и после уменьшения стоимости в связи с возвратом, предъявляемую к вычету.

Для регистрации документа Корректировочный счет-фактура выданный в книге покупок вносится запись в регистр накопления НДС Покупки (раздел Покупки — подраздел НДС).

Также после проведения документа Формирование записей книги покупок выполняется расходная запись в регистре НДС предъявленный с видом события Предъявлен НДС к вычету.

Таким образом, в книге продаж за I квартал 2019 года (утв. Постановлением № 1137, в ред. Постановления Правительства РФ от 19.01.2019 № 15) (раздел Отчеты — подраздел НДС) будут зарегистрированы (рис. 7):

Рис. 7. Книга продаж за I квартал 2019 года

В книге покупок за I квартал 2019 года (утв. Постановлением № 1137) (раздел Отчеты — подраздел НДС) будут зарегистрированы (рис. 8):

  • счет-фактура № 4 от 04.03.2019 — на сумму НДС, исчисленную при получении предоплаты и предъявляемую к налоговому вычету после отгрузки соответствующих товаров, в размере 14 960,90 руб., с КВО 22;
  • корректировочный счет-фактура № 6 от 14.03.2019 — на сумму НДС, предъявляемую к налоговому вычету в связи с возвратом покупателем части товаров, в размере 2 986,21 руб., с КВО 18.

Рис. 8. Книга покупок за I квартал 2019 года

  • по строке 010 — налоговая база в размере 149 311 руб. (графа 3) и сумма НДС в размере 29 862 руб. (графа 5), исчисленная при отгрузке товаров;
  • по строке 070 — налоговая база в размере 89 766 руб. (графа 3) и сумма НДС в размере 14 961 руб. (графа 5), исчисленная с полученной суммы предварительной оплаты;
  • по строке 120 — сумма налогового вычета в размере 2 986 руб. (графа 3), заявленная в связи с возвратом товаров;
  • по строке 170 — сумма налогового вычета в размере 14 961 руб. (графа 3), заявленная после отгрузки соответствующих товаров.

Возврат оплаты покупателю

Для выполнения операций 6.1 «Возврат излишне перечисленной оплаты покупателю» необходимо создать документ Списание с расчетного счета. Указанный документ можно создать вручную или на основании выгрузки из других внешних программ (например, «Клиент-банк»).

При расторжении договора, в котором обязательство выражено в иностранной валюте (у.е.) и подлежит оплате в рублях, оценка возвращаемой суммы оплаты зависит от условий договора. Если в договоре установлен курс валюты (у.е), по которому определяется сумма задолженности, подлежащая возврату покупателю, то поставщик обязан вернуть денежные средства покупателю по несостоявшейся части сделки по этому установленному курсу. Если в договоре отсутствуют специальные условия о курсе валюты на дату возврата денежных средств, то поставщик обязан вернуть покупателю ранее полученную рублевую сумму (ст. 187 ГК РФ, п. 3 ПБУ 3/2006, утв. приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н).

В результате проведения документа Списание с расчетного счета вносится запись в регистр бухгалтерии:

Дебет 62.31 Кредит 51
— на сумму излишне перечисленной оплаты, возвращенной покупателю в связи с возвратом товаров.

Фактический возврат покупателю излишне перечисленной суммы оплаты в связи с возвратом части товаров не приводит к корректировке налоговых обязательств по НДС.

1С:ИТС

Об учете в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 возврата покупателем-плательщиком НДС части товаров, принятых на учет по договору в у.е. c 01.01.2019, см. в справочнике «Учет по налогу на добавленную стоимость» раздела .

Гашина Н. К., генеральный директор ООО «Аудит КонЭкс-Т»

Журнал «Учет в туристической деятельности» № 10/2012

Партнеры могут устанавливать цены в договоре в условных денежных единицах. И в этом случае при оплате услуг могут возникать суммовые разницы, кроме случаев 100-процентной предоплаты.

Условия договора об оплате

Пункт 2 статьи 317 Гражданского кодекса РФ разрешает сторонам договора устанавливать, что денежные обязательства подлежат оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в инвалюте или в условных единицах. Подлежащая уплате в рублях сумма может исчисляться по официальному курсу валюты или условных единиц на день, определенный законом или соглашением сторон. То есть если стоимость обозначена в условных единицах, а расчет производится в рублях, то возникают суммовые разницы.
Разницы при общей системе
Для начала рассмотрим подробно ситуацию, в которой туристическая фирма применяет общую систему налогообложения.
Цена договора определена на дату оплаты
В составе внереализационных доходов и расходов учитываются суммовые разницы, возникающие у налогоплательщика, если сумма обязательств и требований, исчисленная по согласованному сторонами курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях. Суммовая разница признается доходом (п. 7 ст. 271 Налогового кодекса РФ) или расходом (п. 9 ст. 272 Налогового кодекса РФ):
– у продавца – на дату погашения задолженности за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае предварительной оплаты – на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
– у покупателя – на дату погашения задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), имущество, имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты – на дату приобретения товаров (работ, услуг), имущества, имущественных или иных прав.
Если стороны договорились использовать курс условной единицы на дату оплаты, то покупатель, перечислив предоплату в рублях, уже выполнил свое обязательство по договору, и суммовые разницы в части оплаченной суммы в налоговом учете не возникают.
Пример 1.
В соответствии с условием договора стоимость туруслуг составила 1000 у. е. (без учета НДС), при этом предусмотрена 100-процентная предоплата.
Цена договора определяется на дату оплаты по курсу, установленному туроператором. Курс у. е. на 1 июня составил 36 руб., на 15 августа – 34 руб.
Туроператор 1 июня получил 100-процентную предоплату за услуги в размере 36 000 руб. (1000 у. е. х 36 руб/у. е.). Услуги были оказаны 15 августа.
Несмотря на то что на эту дату курс у. е. составил 34 руб., туроператор отражает в налоговом учете выручку от реализации по курсу на дату получения полной предоплаты, то есть в размере 36 000 руб.
Суммовые разницы при этом ни у продавца, ни у покупателя не возникают.
Однако если предварительно оплачивается только часть договорной стоимости товаров, работ и услуг, суммовая разница возникает в отношении той части стоимости, которая оплачивается после передачи (получения) права собственности на товар, результатов выполненных работ и оказания услуг (письмо Минфина России от 6 октября 2011 г. № 07-02-06/189).
Пример 2.

В соответствии с условиями договора стоимость туруслуг составила 1000 у. е. (без учета налога на добавленную стоимость). При этом предусмотрена предоплата в размере 60 процентов, а оставшиеся 40 процентов стоимости должны быть перечислены в течение пяти дней после оказания услуг.
Цена договора определяется по курсу на дату оплаты.
Право собственности переходит в момент оказания услуг.
Курс условной единицы на 1 июня составил 36 руб., на 15 августа – 34 руб., на 20 августа – 35,50 руб.
Туроператор 1 июня получил предоплату в размере 21 600 руб. (1000 у. е. х 60% х 36 руб/у. е.).
Услуга оказана 15 августа, на эту дату туроператор отразил в налоговом учете выручку от реализации в размере 35 200 руб. (21 600 руб. + (1000 у. е. х 40% х 34 руб/у. е.).
Турагент принял к налоговому учету услуги стоимостью 35 200 руб.
20 августа он перечислил оставшиеся 40 процентов стоимости услуг. Сумма оплаты равна 14 200 руб. (1000 у. е. х 40% х; 35,5 руб/у. е.). Таким образом, полная сумма оплаты составит 35 800 руб. (21 600 + 14 200).
Цена договора определена на дату отгрузки
Если цена договора установлена на момент отгрузки, сумма окончательной оплаты может быть определена только на момент этой отгрузки. Соответственно, на дату отгрузки стороны должны зафиксировать либо переплату, либо долг за реализованные ценности.
В первом случае продавец должен вернуть излишне полученные средства.
Во втором – покупатель обязан перечислить доплату до установленной договорной цены.
Значит, в этой ситуации суммовой разницы в части предоплаченной суммы в налоговом учете сторон тоже не возникает.
Пример 3.

В соответствии с условиями договора стоимость туруслуг составила 1000 у. е. (без учета НДС). Цена договора определяется на дату реализации. Курс у. е. на 1 июня составил 36 руб., на 15 августа – 34 руб. Тур­оператор 1 июня получил 100-про­центную предоплату за услуги в размере 36 000 руб. (1000 у. е. х 36 руб/у. е.). Услуги были оказаны 15 августа. Цена оказанных услуг равна 34 000 руб. (1000 у. е. х 34 руб/у. е.). Туроператор отражает в налоговом учете доход от реализации в размере 34 000 руб., а разницу в размере 2000 руб. (36 000 – 34 000) он должен вернуть турагенту.
Турагент отражает стоимость услуг в размере 34 000 руб.
Суммовые разницы при «упрощенке»
При применении «упрощенки» с объектом «доходы минус расходы» суммовые разницы не возникают, так как налогоплательщик вправе признать расходы (доходы) только после уплаты денежных средств. Кроме того, в пункте 3 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ четко прописано: налогоплательщики не учитывают в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.
Бухгалтерский учет суммовых разниц
Цена на услуги между туроператорами и турагентами может устанавливаться в условных денежных единицах. В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу валюты на день платежа. Другими словами, если валюта, указанная в договоре, не совпадает с валютой расчетов, то возникают суммовые разницы.
Напоминаем, что возникновение суммовой разницы возможно лишь в том случае, когда стоимость услуг определена сторонами соглашения в условных денежных единицах, а платежи по договору осуществляются в рублях.
Если курс условной денежной единицы определяется на дату оплаты, то при полной предварительной оплате путевок суммовых разниц не возникает. А вот с частичной предоплаты разницы возникают на дату реализации туруслуг. При этом они могут быть как положительные, так и отрицательные – в зависимости от курса валюты на дату расчетов.
Пример 4.

Между туроператором и турагентом заключен агентский договор, в котором установлено вознаграждение турагента в условных единицах. Оно оплачивается в рублях по внутреннему курсу туроператора на день платежа. Турагент выполнил свои обязательства 31 июня и отправил туроператору отчет агента и счет на агентское вознаграждение в размере 200 у. е. Деньги по счету агент получил 16 июля. Внутренний курс у. е. тур­оператора составил:
– на 31 июня – 31,00 руб.;
– на 16 июля – 30,00 руб.
В бухучете турагента сделаны записи.
На 31 июня:
ДЕБЕТ 62
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– 6200 руб. (200 у. е. х 31,00 руб/у. е.) – начислено агентское вознаграждение.
На 16 июля:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– 6000 руб. (200 у. е.х 30,00 руб/ у. е.) – получено агентское вознаграждение;
ДЕБЕТ 62
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– 200 руб. (6000 – 6200) – сторнирована отрицательная суммовая разница.

Важно запомнить
В целях налогообложения прибыли положительные суммовые разницы включаются в состав внереализационных доходов, отрицательные – в состав внереализационных расходов.

Добавить в «Нужное»

Обновление: 31 марта 2017 г.

При заключении договоров стороны могут указать его стоимость в иностранной валюте. Однако валютные сделки, предусматривающие платежи в иностранной валюте, могут осуществляться только в определенных законодательством случаях.

Можно ли заключить договор в иностранной валюте?

Статьей 317 ГК РФ предусмотрена возможность выразить при заключении договора обязательства сторон в иностранной валюте. В этом случае иностранная валюта будет являться валютой договора.

Можно ли рассчитываться в иностранной валюте?

Непосредственное использование иностранной валюты в расчетах допускается только в определенных случаях, предусмотренных Федеральным законом от 10.10.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с учетом всех изменений).

Возможность погашать обязательства по договору в иностранной валюте зависит от юридического статуса сторон – резидентами или нерезидентами они являются.

Если такая возможность отсутствует, расчеты осуществляются в рублях, даже если валютой договора является иностранная валюта.

В этом случае величина платежа в рублях будет определяться по официальному курсу на день платежа, если договором или законодательно не предусмотрена другая дата.

Кто относится к резидентам и нерезидентам?

К резидентам относятся:

  • физические лица, постоянно проживающие в России на основании гражданства или вида на жительство;
  • юридические лица, созданные в соответствии с российским законодательством, включая их зарубежные подразделения;
  • дипломатические и другие представительства Российской Федерации на территории иностранных государств;
  • непосредственно Российская Федерация, ее субъекты и муниципальные образования.

Остальные лица относятся к нерезидентам.

Могут ли осуществлять расчеты в иностранной валюте резиденты?

Между резидентами не допускаются валютные платежи, кроме особых случаев, специально оговоренных в ст. 9 N 173-ФЗ. К особым случаям относятся, к примеру, расчеты с банками по банковским услугам, расчеты по зарубежным командировкам, за транспортно-экспедиторские услуги, товары в магазинах беспошлинной торговли.

Могут ли осуществлять валютные операции нерезиденты?

Валютные операции между нерезидентами не имеют существенных ограничений. Нерезиденты могут осуществлять между собой переводы в рублях и иностранной валюте с открытием и без открытия банковских счетов, а также операции с ценными бумагами.

Какие особенности расчетов между резидентами и нерезидентами?

Если договор заключен между резидентом и нерезидентом, иностранная валюта может быть использована одновременно как валюта договора и как валюта платежа. Речь идет прежде всего о контрактах, заключаемых в рамках внешнеэкономической деятельности.

Резидент обязан производить репатриацию валютной выручки по внешнеторговым контрактам — обеспечивать поступление на свои банковские счета денежных средств в иностранной валюте или в рублях, причитающихся ему по условиям договоров. Такая необходимость отсутствует в отдельных случаях, предусмотренных ст. 19 № 173-ФЗ.

Нерезидент заранее информирует банк о сроках поступления выручки и формирует паспорт валютной сделки в порядке, предусмотренном Инструкцией Центрального банка РФ от 04.06.2012 N 138-И.

Продажа резидентом валютной выручки в соответствии с действующими нормами не требуется.

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *