Все об НДС

В связи с большим количеством запросов на термины, связанные с обналом, возникла идея составить соответствующий словарь.

Если на вас пытаются повлиять, используя непонятные выражения, стоит разобраться с чем вы имеете дело. Список будет пополняться.

Обнал (обналичка) — получение «чёрного нала» с целью ухода от уплаты налогов или для вывода украденных денежных средств. Как правило, реализуется через фиктивные сделки и вывод безнала с помощью подставных фирм.

Отмыв, оптимизация — различные схемы и операции для сокращения налоговой нагрузки или легализации средств, полученных незаконным путём.

Транзит — пересылка денежных средств между юридическими и физическими лицами, которая удлинняет цепочки контрагентов и связывает заказчиков «оптимизации» с исполнителями.

Конверт — конвертация валют и вывод денег за границу в обход валютного контроля.

Фирма-однодневка (серая фирма, техничка, прокладка, помойка) — разновидности фирм, зарегистрированных не для ведения хозяйственной деятельности, а с целью уклонения от уплаты налогов и проведения указанных выше операций. Иногда используются для мошеннических действий.

Номинальный директор (номинал, дроп, гном) — подставное лицо, на которого регистрируется фирма-однодневка или ИП. Является формальным руководителем, но не проводит финансовых операций самостоятельно. Бывают «разводные», которых ввели в заблуждение относительно их деятельности и «неразводные», предоставляющие свои данные и ставящие подписи сознательно. Для тех, кого ввели в заблуждение, существует несколько инструкций.

Бенефициар — выгодоприобретатель. Конечный получатель прибыли от сделки или деятельности организации.

Аффилированное лицо — физическое или юридическое лицо, действующее в интересах группы, к которой принадлежит и способное повлиять на ход предпринимательской деятельности.

Дробление — способ оптимизации налогов, связанный с разделением компании на несколько юридических лиц, которые фактически контролируются одним бенефициаром.

Ломка НДС (зашив НДС, бумажный НДС) — оптимизация налога на добавленную стоимость путём получения налогового вычета с помощью фиктивных сделок. Предоставляющая такие услуги площадка закрывает несуществующую сделку актами выполненных работ и подтверждает для заказчика вычет НДС. Ломка (или переворот) происходит, когда компания принимает НДС с одним назначением платежа, а дальше по цепочке уводит уже безНДС-ный безнал с другим назначением.

АСК — АСК-НДС (на текущий момент существует 3 версии). Автоматизированная Система Контроля за разрывами цепочек НДС, с помощью которой налоговая отслеживает движение вычетов.

Обнал со стола — сделка день-в-день, когда у продавца есть наличность на руках и её не нужно выводить. Стоит дороже, чем обычный обнал с отсрочкой.

Пластик — дебетовые карты, оформленные на подставных лиц, которые используются для снятия наличных в банкоматах.

Блок по 115-му — приостановка банковского счёта в соответствии с N 115-ФЗ (О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма). Это основной закон, которым руководствуются банки при вынесении решений о санкциях, если подозревают клиентов в налоговой оптимизации.

Чёрные списки ЦБ — Центробанк РФ совместно с Финмониторингом ведёт учёт лиц и организаций, замеченных в нелегальной деятельности или совершающих рискованные операции. Информация о них заносится в соответствующие списки и рассылается кредитным организациям, которые в связи с этим отказывают в обслуживании. Ошибочное попадание в списки можно оспорить через интернет-приёмную центробанка.

Предыдущие выпуски:

  1. Введение в теневую экономику
  2. Как становятся номинальными директорами
  3. Как контролируют номинальных директоров
  4. Кидки как норма жизни
  5. Схемы применения директоров и фирм
  6. Сотрудники
  7. Дропы, кардинг, интернет-бандиты
  8. Про НДС и грядущие перемены
  9. Что пишут про обнал теоретики
  10. Как уводят деньги номинальные директора
  11. Что делать кинутому номиналу

Необходимость уплачивать налог на добавленную стоимость удручает многих предпринимателей. Действительно, на компании, работающие в сфере торговли, производства, сдачи имущества в аренду, иногда ложится слишком тяжелое налоговое бремя. И даже при оптимизации бизнес-процессов не удается наладить рентабельность бизнеса. В таком случае организации часто пробуют снизить налоговую нагрузку. Существуют несколько способов законного уменьшения НДС.

Вариант №1. Смена режима налогообложения

Если есть возможность, то лучше работать без НДС. Для этого можно воспользоваться такими способами:

  • Совмещение нескольких налоговых режимов и раздельный учет. Может применяться, если бизнес имеет несколько видов деятельности. Тогда под каждый ведется свой учет и не переплачивается НДС. Юридическое лицо по закону не может совмещать общую и упрощенную системы налогообложения.
  • Переход на общую систему налогообложения с освобождением от уплаты НДС. Компания на общей системе может быть освобождена от уплаты налога на добавленную стоимость, если выручка не превышает 2 млн. рублей за 3 месяца.
  • Дробление бизнеса. Самый популярный, но и рискованный способ – налоговая инспекция может заинтересоваться причиной разделения бизнеса. Компании дробление выгодно, так как можно применять разные режимы для каждого конкретного случая.
  • Переход на один из спецрежимов. Он должен быть разрешен для сферы деятельности компании и обоснован главным бухгалтером.

Стоит определить, действительно ли компании нужен НДС для работы с поставщиками и покупателями, а также проверить предприятие на соответствие условиям работы без НДС.

Вариант №2. Авансовые платежи

Этот метод позволяет не сокращать НДС, а отложить его уплату с аванса на 3 месяца. Принцип снижения налога состоит в получении аванса за продукцию или услуги в одном квартале, а их продажу уже в следующем. В конце квартала – налогового периода – компании стремятся заплатить максимальное количество авансов своим поставщикам. Получается, что заплатит налог на добавленную стоимость тот, кто не успеет до конца квартала сделать то же самое. После реализации товаров или услуг сумма НДС с аванса будет принята к вычету.

Вариант №3. Выбор контрагентов

Метод несложный, заключается в том, чтобы работать либо с поставщиками, которые выделяют НДС в своих ценах, либо с компаниями без выделения НДС, но тогда просить скидку. Таким образом, увеличиваются вычеты, и бизнес не переплачивает в суммах налогов.

Вариант №4. Выделение операций

Согласно действующему законодательству, некоторые хозяйственные операции не облагаются налогом на добавленную стоимость. Разумно такие операции выделять отдельно, например, многие компании продают свои товары в кредит. В таком случае выделенная отдельно сумма процентов за пользование кредитом согласно налоговому кодексу не будет облагаться НДС.

В этом варианте оптимизации потребуется больше труда на ведение раздельного учета и контроль доли расходов от не подлежащей налогообложению деятельности в общей сумме расходов предприятия.

Вариант №5. Агентские отношения

Метод реализуется при помощи:

  • продажи товаров по комиссионному договору;
  • закупки и продажи товаров через агента.

В первом случае сумма налога не поменяется, но будет отсрочена к выплате до того момента, когда товар реализуется комиссионером. В случае, если товар не будет продан к оговоренному в договоре времени, его вернут назад и не придется добавлять к выплате сумму налога за его покупку у поставщика.

Во втором случае товар закупается или продается через агента на «упрощенке». Он может, например, закупить товар у поставщика, работающего также без НДС, и выставить компании полученный счет на покупку, но уже с НДС. В этом случае получается экономия на налогах, а агент берет свои комиссионные, которые, обычно, значительно меньше сэкономленной суммы.

Вариант №6. Другие способы

Некоторые варианты снижения размера налога зависят от сферы деятельности компании. Для тех, кто работает на экспорт, желательно увеличивать долю продаж за рубеж, поскольку по ним ставка 0%.

Некоторые товары, производимые компанией, имеют пониженную ставку НДС – 10%. Это лекарства, продукты питания, товары для детей и другие из перечня ст. 164 Налогового кодекса РФ.

Общие правила оптимизации НДС

Работа налоговых органов заключается не только в том, чтобы контролировать размер и своевременность уплаты налогов, но и связана с раскрытием нелегальных или сомнительных схем в сфере бухгалтерского учета. Поэтому прежде чем внедрять любой вариант оптимизации НДС на своем предприятии, следует быть готовым к таким ситуациям:

  • Каждая сделка должна быть хозяйственно обоснована, у нее обязана быть деловая цель. Если операция фиктивная, то компания-партнер может первой же и отказаться от нее, подав «уточненку».
  • Любые законные методы снижения НДС связаны с риском – у чиновников могут быть свои трактовки закона или сомнения в достоверности данных.
  • Если инспекция увидит, что налоги компании значительно ниже, чем у таких же предприятий, то может организовать проверку «на выезде».
  • Документооборот и расчет налогов будет сложнее, по некоторым вопросам могут возникать споры с налоговой.
  • Сегодня налоговики очень быстро раскрывают работу с компаниями «однодневками», поэтому лучше не рисковать с такими операциями.
  • Если оправданность внедрения оптимизации НДС сомнительна, лучше отказаться от такой схемы.

Подводя итог можно сказать, что законодательно не запрещено платить меньше налогов там, где это действительно обосновано. А от сомнительных операций и старых методов снижения НДС лучше отказаться – это грозит большими штрафами, проблемами с налоговой инспекцией и потерей крупных покупателей.

Лучший способ безопасно и легально снизить выплаты по НДС – разработка налоговой стратегии вместе с профессиональными юристами и бухгалтерами.

Наталья Нагорнова, главный редактор «Блога о налогах Турова Владимира»

Ненавистный НДС – большая «колючка», противная, от которой ноет и болит бизнес, от которой трудно избавиться… От которой и головная боль, и бессонница, и которая толкает на противозаконные поступки. В голове жужжит мысль, переходящая иногда в паранойю: «Как же снизить НДС?»…

Способ №1: создать искусственный НДС через «серых» посредников

Все поняли, о чем идет речь. О самом популярном и опасном способе «оптимизации» НДС через обнальные конторы. Налоговики в раскрытии налоговых преступлений используют методы, присущие заядлым сыщикам с многолетним опытом работы. Цепляются за каждую ниточку, за каждый след и подводят компании к доначислениям…

Например, как в Постановлении АС Северо-Кавказского округа от 15.02.2017г. №Ф08-219/2017 по делу №А63-4622/2015. Помимо досконального изучения контрагентов 2 и 3 звена, выявления признаков «серых» фирм и непроявления налогоплательщиком должной осмотрительности, налоговики проверили машины, на которых, якобы, доставлялся груз. И нашли нестыковки: в дни доставки товара показания спидометров в 2 раза меньше расстояния между местом нахождения контрагента и налогоплательщика. Обратившись с запросом в ГИБДД, сотрудники фискальной службы обнаружили, что машины, указанные в ТТН, не были зафиксированы на данном участке дороге.

Поэтому, оптимизацию НДС таким способом налоговики рассекрекретят без особого труда.

Способ №2: увеличить долю общего дохода от экспортных сделок

Компания «А» на ОСН продает матрешки и валенки. Регион сбыта: вся Россия. Китайцы заинтересовались нашими матрешками. И решили сотрудничать. Для компании «А» это будет очень выгодной сделкой, поскольку НДС при экспорте облагается по ставке 0%. Вот и «убили двух зайцев»: расширили рынок сбыта и снизили НДС. А, если доля экспортных сделок будет достаточно высока, то можно и возместить НДС из бюджета.

Рамазан Чимаев, юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

Экспортным НДС принято считать налог, который возникает при реализации товаров, произведенных на территории РФ, за пределы РФ. Экспортируя товар, налогоплательщик имеет право применить ставку 0%, что фактически освобождает его от уплаты налога по таким операциям. Но если в отведенный нормами НК РФ период обосновать указанную ставку не удалось, НДС придется уплатить в бюджет.

Отличительной чертой реализации в страны ЕАЭС является наличие упрощенной процедуры осуществления экспорта в соответствии с договоренностью между странами о взаимном сотрудничестве.

Экспортер на основании ст.172 НК РФ может воспользоваться вычетом. При этом, по экспортным операциям вычет применяется по суммам входного НДС, т.е. налога, уплаченного при приобретении товара, в дальнейшем направленного на экспорт. По общеустановленным правилам налогоплательщик вправе заявить на вычет в периоде, в котором был собран пакет документов. Однако, на практике экспортеры заявляют на вычет и в других периодах.

Отметим, что не осуществляется таможенное оформление при вывозе реализованных товаров из России в другие страны таможенного союза. Однако эти операции также признаются экспортом и облагаются по ставке 0%. Основания для этого установлены Протоколом «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг» (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014).

Способ №3: увеличить долю потребителей, которым НДС к вычету не нужен

Компания «А» на ОСН – мясоконсервный комбинат. Занимается изготовлением полуфабрикатов, продажей через собственную розничную сеть и оптовой торговлей в регионы. В общей сложности на благо нашей ООО-шки трудится более 500 разноплановых и высококлассных специалистов… Как же снизить НДС?

Екатерина Кувшинова, руководитель юридического отдела компании»Туров и партнеры»:

При возможности рекомендую увеличивать долю дохода бизнеса от розничных потребителей. Здесь возможны варианты оптимизации НДС, и вообще совокупных налогов, за счет использования ИП/ООО на ЕНВД, ИП на патентной системе налогообложения. Т.е. именно эти лица могут обслуживать розничных потребителей по продаже товаров напрямую. Товар может как приобретаться у своей компании на ОСНО (по минимальной торговой наценке), так и закупаться напрямую от поставщиков (что гораздо выгоднее и более безопасно).

Ксения Фесюк, юрист и налоговый специалист компании»Туров и партнеры»:

Если у вас есть также оптовые потребители без НДС, то абсолютно неправильно продавать им товар от основной компании на ОСНО и платить с этих оборотов НДС и налог на прибыль. В этой ситуации вы можете применить одну из агентских схем. Например, создать ИП на УСН 6%, который заключит со всеми конечными покупателями агентский договор, по которому принципалами будут конечные покупатели. Для конечного потребителя ничего не меняется, только теперь он деньги платит не компании на «классике», а вашему агенту на УСН.

Кратко о данном способе оптимизации. Находим оптовых потребителей, которым НДС не требуется. Конечный потребитель поручает агенту покупать товары по ценам в соответствие с согласованными прайс-листами уже с учетом вознаграждения агента, но не дороже. Заключаем с ними агентский договор на организацию поставки товара и потребители становятся Принципалами (заказчиками). В договоре так же прописывается, что в случае, если агент приобрел товар по цене более выгодной – разница является его вознаграждением. Вознаграждением агента по данному договору будет разница между ценой, по которой ему поручено купить товар и той, по которой он фактически организует поставку.

Агент собирает заявки у принципалов и заключает договор поставки в интересах принципала на нужный ему товар у вашей организации, но по более низкой цене так, чтобы в основной организации образовывалась низкая торговая наценка. При этом право собственности на товар к Агенту не переходит.
Таким образом, ваша торговая наценка и будет составлять вознаграждение агента, с которой будет заплачен единый налог. Организация на ОСН заплатит НДС и налог на прибыль с минимальной торговой наценки.

Так как законодательство разрешает использовать любые системы налогообложения, указанные в НК РФ, для уменьшения своих налоговых обязательств, возможно создать и «перепродавца» на УСН 15%, который будет закупать в вашей основной компании товар с минимальной торговой наценкой и перепродавать его с обычной всем покупателям без НДС, использующим купленный товар в коммерческой деятельности и покупателям на ОСН, которым вы готовы дать скидку, и которые согласны покупать ваш товар без НДС (например, со скидкой). А обосновать это, как минимум, тем, что «перепродавец» несет определенные риски, связанные с возможными неоплатами со стороны конечных покупателей, тогда как у основной компании таких рисков нет и т.д. Но при этом во всех случаях должно быть четкое обоснование низкой торговой наценки, например, такой как маркетинговая политика.

Способ №4: потребительские кооперативы

Компания «А» на ОСН продает товары для дома, сада и огорода оптом и в розницу. НДС – «задушил»… да, и зарплатные налоги… Есть ли «лекарство» по снижению НДС?

Екатерина Кувшинова, руководитель юридического отдела компании»Туров и партнеры»:

Для обслуживания розничных потребителей также есть возможность использования в работе потребительские кооперативы. Это некоммерческая организация, целью которой является удовлетворения нужд своих пайщиков. Нужда может быть в имуществе (товар, квадратные метры и т.д.) или деньги. Для этого все розничные потребители должны стать пайщиками (к слову это организовать несложно). Они вносят паевые взносы и удовлетворяют свою нужду имуществом, т.е. вашим товаром (напомню это и есть цель существование самого потребительского кооператива). В соответствии с п.п.4, п.3 ст.39 НК РФ это не признается реализацией. Нет реализации – нет объекта налогообложения. Нет объекта налогообложения – нет налогов. А обмен денег на товар все же произошел. Безусловно, описана лишь кратко сама идея потребительского кооператива для вашего общего понимания. Безопасность любого из элемента схемы оптимизации налогообложения зависит в том числе от правильности его запуска и работы со всеми положениями, решениями и иными документами, необходимыми для правильной и безопасной деятельности.

Однако, пайщиками могут быть и организации, и ИП (ЕНВД, упрощенка 6%, патент). Соответственно, потребительский кооператив применим и для мелких оптовиков.

Способ №5: использовать пониженные льготные ставки

Не все знают о льготах по НДС, которые прописаны в ст.164 НК РФ. Так же можно купить сырье для производства продукции по ставке 18%, а продать готовую продукцию со ставкой 10% или 0%. В зависимости от специфики бизнеса. Например, купить бумагу и «переработать» ее в детские тетради и продавать по ставке 10%.

Способ №6: через доставку товара (для НДС по ставке 10%)

Компания «А» занимается оптовой продажей игрушек. Рынок сбыта: вся Россия. Поставку в регионы осуществляет своими силами. Для этого в организации есть отдел грузоперевозок, состоящий менеджера по логистике, 20 водителей и 15 фур. Как снизить НДС?

Ольга Никитина, юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

В случае, если компания реализует товар с НДС по ставке 10% и при этом осуществляет его доставку своими силами, то будет разумно включать стоимость доставки в стоимость товара, а доставку по договору осуществлять бесплатно. Таким образом, уменьшается размер НДС, отражаемый в счетах фактур и в результате НДС к уплате будет меньше. Для этих целей необходимо грамотно оформлять договоры и стоимость доставки не выделять отдельной строкой.

Способ №7: вложить товар в уставной капитал

Группа компаний из 4-х организаций планирует провести реорганизацию. Одну из компаний сделать держателем активов. Как передать офисные помещения из компании «А» в компанию «Б» с минимальными налоговыми потерями, в т.ч. и НДС?

Ольга Никитина, юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

Можно вложить имущество в уставной капитал покупателя, а затем выйти из состава учредителей покупателя, при этом забрать свою долю денежными средствами. Данные операции НДС не облагаются. Но применять данный способ на постоянной основе не следует.

Известно, что операции по передаче имущества в уставный капитал хозяйственных обществ и товариществ не признаются реализацией товаров (работ, услуг) (пп. 4 п.3 ст.39 НК РФ). Следовательно, данная операция не признается объектом обложения НДС (пп.1 п.2 ст.146 НК РФ). Но это возможно только в следующих случаях:

  • Имущество передано участником компании, доля которого в уставном капитале организации более 50%. При этом в течение года со дня его получения имущество не должно передаваться третьим лицам (Письма Минфина от 18.10.2010 №03-03-06/1/650, от 09.02.2006 №03-03-04/1/100);
  • имущество передано участником компании, и есть решение общего собрания участников, в котором указано, что цель передачи имущества — увеличение чистых активов организации (Письмо Минфина от 08.12.2015 №03-03-06/1/71620). В данной ситуации величина доли участника в уставном капитале компании не имеет значения.

Способ №8: с помощью штрафов и неустоек

Компания «А» производит эксклюзивную продукцию. Является крупным и почти единственным производителем уникального товара в стране. И она диктует условия всем своим оптовым покупателям. В договоре предусмотрены штрафы и неустойки. Можно ли в рамках сотрудничества снизить НДС?

Владимир Туров, руководитель юридической компании «Туров и партнеры», ведущий специалист в области налогообложения:

В схеме с применением штрафов и неустоек цена товаров также предварительно занижается, а сумма реальных платежей разделяется на две части: первая – непосредственно платеж за товары, вторая – сумма штрафных санкций, применяемых к покупателю «за недобросовестное исполнение условий сделки». В данном случае имеются в виду включенные в договор купли-продажи условия о выплате неустоек и пеней или других штрафных санкций за несвоевременные платежи или транспортировку товаров со складов продавца, в связи с чем у него могут возникнуть неудобства.

Теоретически допустим любой размер неустойки. Главное, не слишком занизить цену товаров по договору, чтобы не вызывать подозрений. Принцип действия схемы основан на том, что штрафы и неустойки за ненадлежащее выполнение договора юридически не являются доходами от реализации товаров, ведь условия для применения к покупателю штрафных санкций, согласно заключенному договору, могут возникнуть, а могут и не возникнуть. Доход, полученный предприятием в виде неустоек, в бухгалтерском учете принято относить к внереализационным доходам, которые не облагаются НДС.

Вывод:

Конечно, есть более «тонкие» и специфические способы, которые подходят для определенного вида деятельности и конкретной ситуации. И если бы юристы углублялись во все-все-все нюансы, то получилась бы очень длинная, а в некоторых местах неперевариваемая статья.

Ну, а вообще этот ненавистный НДС, который платят не только компании на «классике», но и физики – не самый противный налог… Все налоги кусаются: и зарплатные (а их не 18%, как НДС, а целых 43%), и налог на прибыль «по цене» 20%. Просто способов снизить более высокие налоги гораздо больше. И тогда, снижая налогооблагаемую базу в целом, и в том числе, снижая НДС, можно забыть о бессонных ночах в поисках ответа на головоломку «как снизить НДС?»

Продолжаю свои размышления по поводу налогов и налоговой системы. Ранее я высказался по налогу на имущество физических лиц, а именно налог на недвижимое имущество в статье «Налог на собственность». Теперь пришла очередь налога на добавленную стоимость.
Предупреждаю — букв будет много. Налог сложный, даже путанный и постараюсь объяснять на пальцах для тех, кто не в теме.
Итак. Этот налог относится к так называемым косвенным налогам. Кто не знает- есть косвенные и прямые налоги. Прямые налоги это, например, налог на прибыль. Вы что-то продали и получили выручку. Из этой выручки отняли расходы, получили прибыль (налоговая база). Вот с этой прибыли и берется налог. Но дело в том, что вариантов не платить это налог множество: занижение выручки, завышение расходов, применение различных льгот предусмотренных законодательством. Понятно, что государство заинтересовано в получении налогов, а налогоплательщики заинтересованы как можно меньше их платить, или не платить вообще. С налогом на прибыль налогоплательщикам довольно легко, причем вполне легально, занизить себе налоговую базу. И вот тут на сцену выходит НДС!
Дело в том, что этот налог каждый налогоплательщик обязан включить в стоимость своего товара или услуги. Хочешь — не хочешь. Есть конечно законные варианты освобождения, например применение специальных налоговых режимов- единый налог на вмененных доход, упрощенная система налогообложения. Или можно получить освобождение от его уплаты при соблюдении ряда условий, применяя те или иные льготы. (Налоговый кодекс в помощь). Не примем во внимание такое исключение как ставку НДС 0%. Будем рассматривать среднестатистическую фирму.
Если вы обычная организация, применяющая стандартный режим налогообложения, то от НДС не уйти. Однако, НДС состоит из двух частей. Одна уже упомянута – начисление в бюджет, вторая- это возмещение из бюджета. Дело в том, что прежде чем продать товар вы должны его купить или купить комплектующие для его производства. А ведь продавец тоже включил свой НДС в цену проданного товара. Большая часть всей массы товаров и услуг, представленных в экономике несет в себе НДС. Электроэнергия, аренда, вода – плата за них тоже включает в себя НДС. А теперь представьте, сколько закупает комплектующих и разного рода сырья средненький завод? В свою очередь все эти комплектующие, как правило, тоже являются продуктами производства и для их производства тоже нужно свое сырье. Представили цепочку?
Так вот. Организация при продаже товара обязана начислить НДС, но при этом имеет право на вычет по НДС, который был в стоимости тех товаров и услуг, которые она приобрела. Экономика своего кармана подсказывает, что, сколько у тебя из кармана вынули столько и положили. Ставка налога одна и та же, а продавать товар ты будешь явно чуть подороже, чем купил. Расчет прост.
Сейчас ставка НДС равна 18%, ставка на возмещение НДС 15,25% (рассчитать ее легко по формуле: НДС= S * 18 / 118). То есть если вы купили за 100 рублей, то НДС включенный в эту сумму будет равен 100*18/118 = 15,25руб.
Осталось совсем чуть-чуть, чтобы фокус, о котором я хочу рассказать, стал очевиден.
Топаем далее.
Вы купили товар за 100руб. В этих 100 рублях продавец уже заложил свои 18% НДС- 15,25руб.. Дальше вы этот товар перепродаете с наценкой допустим 30 руб., то есть стоимость будет равна 130руб. И накручиваете сверху свой НДС. 130*18%= 23,4руб. Цена продажи будет равна 23,4+130= 153,4руб.
Не надо быть семи пядей во лбу, чтобы понять, что НДС который начислили вы при продаже и НДС, который был начислен когда вы купили, будут отличаться. Ваш будет немного больше. Разница между этими двумя суммами и пойдет к уплате в бюджет.
Расчет в цифрах кто не поверил:
Куплено товара за 100руб. НДС к вычету 15,25руб.
Продали товар за 130руб. НДС к начислению: 130*18%= 23,4руб.
Разница к уплате в бюджет: 23,4-15,25= 8,15руб.
Не так уж и много, можно жить.
На этом расчете придумано множество схем того, как сделать так, чтобы НДС к вычету превышал НДС к начислению. То есть, чтобы получилась отрицательная разница и тогда уже бюджет будет должен вам. Конечно, это не законно и наказуемо.
И вот фокус-покус.
НДС уплачивает вовсе не фирма, а…покупатель! Причем тот покупатель кто оказался последним в этой цепочке. А кто у нас крайний? Правильно — народ. Я, вы, ваша тёща и сосед алкаш. Ведь как ни крути, чтобы не производила экономика, почти все это потребляется населением. Если вы не поняли, почему НДС платим мы, а не организация поясню.
Вы купили в магазине компьютер. В цене компьютера есть НДС, который начислил магазин (а до него поставщик, а до него завод производитель и т.д.). Магазин, конечно, уплатит свои 8,15руб. Но возьмет он их с вас. Понятно? Нет? Кому нет, на цифрах.:
Вы купили в магазине комп….ну пусть не комп, а мышку за 153,4руб. Вы отдали эти рубли и копейки магазину, который распределил их: 100руб. на покрытие расхода по приобретению товара, 30 рублей себе в прибыль, 23,4руб. на НДС, из которых он реально перечислит в бюджет 8,15руб. То есть НДС уплатил он с ваших денег.
Вы потратились на уплату НДС, а на вычет предъявить его не можете. Другими словами НДС это налог, который уплачивает население.
Ну и в чем тогда смысл этого налога, если его реально платят физические, а отнюдь не юридические лица?

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *