Забалансовый счет 22

Содержание

Учет переданного в пользование имущества

Передача в пользование имущества предполагает два варианта – передача в возмездное пользование (аренду) с использованием счета 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» и передача в безвозмездное пользование со счетом 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование». Если операции по учету на счете 01, приведенные выше, отражаются у получающей стороны, то счета 25 и 26 использует передающая сторона.

В соответствии с актуальной редакцией Инструкции № 157н счета 25 и 26 теперь предназначены также для учета операционной аренды, подразумевающей передачу объектов нефинансовых активов в безвозмездное пользование с содержанием имущества пользователем. Учет операционной аренды регламентирован пунктом 24 Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда», утвержденным приказом Минфина РФ от 31.12.2016 № 258, который заключается в том, что передача объекта учета операционной аренды пользователю отражается как внутреннее перемещение объекта основного средства без отражения его выбытия. Параллельно с этим отражается поступление на забалансовый счет переданного в пользование имущества.

📌 Реклама

В результате передачи объекта нефинансового актива в пользование в Инвентарной карточке (ф. 0504031) должна быть сделана запись о передаче объекта (части объекта) в пользование иному юридическому лицу. При этом ответственным за сохранность переданных ценностей назначается руководитель или уполномоченное им лицо, принявшего объект (часть объекта) в пользование.

Принятие к учету объектов нефинансовых активов осуществляется на основании акта приема-передачи по стоимости, указанной в нем.

Если в предыдущей редакции программы для учета операций по передаче нефинансовых объектов в пользование были предусмотрены только бухгалтерские операции, то в «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 2.0, для этого предусмотрены типовые документы передачи объектов ОС, НМА, НПА. Документам для учета информации по описанным ситуациям предусмотрены виды операций «Передача ОС, НМА, НПА в аренду (25)» и «Передача ОС, НМА,НПА в безвозмездное пользование (26)».

📌 Реклама

Форма документа «Передача объектов ОС, НМА, НПА»

Необходимо заполнить информацию о текущем МОЛ, МОЛ и контрагенте получателе, а также договор, на основании которого производится передача. На вкладке «Основные средства» вся информация об объекте нефинансового актива заполняется автоматически.

На основании проведенного документа формируется следующая проводка:

  • Дт 101.11.310 Кт 101.11.310 – смена материально-ответственного лица;
  • Дт 25.11 (26.11) – отражение передачи объекта НФА в аренду/безвозмездное пользование.

После окончания договора пользования имуществом для того, чтобы зафиксировать в учете возврат объекта нефинансовых активов необходимо создать документ «Принятия к учету ОС НМА, НПА» с видом операций «Прекращение договора аренды (25)» или «Прекращение договора безвозмездного пользования (26)», при проведении которого будет оформлено внутреннее перемещение основного средства и закрытие забалансового счета пользования имуществом.

Земли, которые находятся под зданиями, переданными бюджетным учреждениям в оперативное управление, не подлежат постановке на баланс учреждения. Если учреждение поставило на учет такие земли, необходимо внести изменения в учет и убрать их из баланса.

Таким образом, можно сделать вывод, что при принятии к учету объектов непроизведенных активов необходимо учитывать малейшие детали, а также все особенности, связанные с учетом данного вида нефинансовых активов.

2. УЧЕТ НЕПРОИЗВЕДЕННЫХ АКТИВОВ

Для учета операций с непроизведенными активами применяется синтетический счет 103 (балансовый, активный) с соответствующими счетами аналитического учета:

10 – недвижимое имущество учреждений:

01 – земля,

02 – ресурсы недр,

03 – прочие непроизведенные активы.

Как уже было отмечено, непроизведенные активы отражаются по их первоначальной стоимости в момент вовлечения их в экономический (хозяйственный) оборот, которая формируется на счете 010603000.

Счет 010300000 «Непроизведенные активы» предназначен для учета непроизведенных активов, используемых в процессе деятельности учреждения, не являющихся продуктами производства, права собственности на которые должны быть установлены и законодательно закреплены (земля, ресурсы недр и пр.)6.

Учет объектов непроизведенных активов ведется на следующих счетах Плана счетов бюджетного учета7:

• 010301000 «Земля»;

• 010302000 «Ресурсы недр»;

• 010303000 «Прочие непроизведенные активы».

Счет 010301000 «Земля»

На счете учитываются объекты непроизведенных активов в виде земельных участков, а также неотделимые от земельных участков капитальные расходы, к которым относятся расходы неинвентарного характера (не связанные со строительством сооружений) на культурно-технические мероприятия по поверхностному улучшению земель для сельскохозяйственного пользования, производимые за счет капитальных вложений (планировка земельных участков, корчевка площадей под пашню, очистка полей от камней и валунов, срезание кочек, расчистка зарослей, очистка водоемов, мелиоративные, осушительные, ирригационные и другие работы, которые неотделимы от земли), за исключением зданий и сооружений, построенных на этой земле (например, дорог, туннелей, административных зданий и т. п.), насаждений, подземных водных или биологических ресурсов.

Счет 010302000 «Ресурсы недр»

На счете учитываются объекты непроизведенных активов в виде природных ресурсов, которые включают в себя подтвержденные запасы ресурсов недр (нефть, природный газ, уголь, запасы полезных рудных и нерудных ископаемых, залегающие под землей или на ее поверхности, включая морское дно), некультивируемые биологические ресурсы (животные и растения, находящиеся в государственной и муниципальной собственности), водные ресурсы (водоносные пласты и другие ресурсы подземных вод).

    Счет 010303000 «Прочие непроизведенные активы»

На счете учитываются объекты непроизведенных активов, не учитываемые на других счетах по учету объектов непроизведенных активов, например радиочастотный спектр.

Операции по поступлению, внутреннему перемещению, выбытию (в том числе по основанию принятия решения о списании) объектов непроизведенных активов оформляются бухгалтерскими записями на основании надлежаще оформленных первичных учетных документов. Амортизация на объекты непроизведенных активов не начисляется.

Таким образом, можно подвести итог рассмотрению счета 010300000 «Непроизведенные активы» и представить изученную информацию в таблицах. Также в таблицах будут рассмотрены особенности учета непроизведенных активов.

Структура счета 010300000 «Непроизведенные активы» и порядок включения кодов бюджетной классификации Российской Федерации при формировании счета бюджетного учета непроизведенных активов представлена в таблице 1.

Таблица 1

Структура счета 010300000 «Непроизведенные активы» и порядок включения кодов бюджетной классификации Российской Федерации при формировании номера счета бюджетного учета непроизведенных активов для бюджетной деятельности

КОД И НАИМЕНОВАНИЕ
аналитический код по бюджетной классификации Российской Федерации Код

вида финансового обеспечения (деятельности)

Синтетического учета Аналитического учета КОСГУ
Движение по счету
КРБ 1

Бюджетная деятельность

103

Непроизведенные активы

10

Недвижимое имущество

01

Земля

330

Увеличение стоимости

430

Уменьшение стоимости

КРБ 1

Бюджетная деятельность

103

Непроизведенные активы

10

Недвижимое имущество

02

Ресурсы недр

330

Увеличение стоимости

430

Уменьшение стоимости

КРБ 1

Бюджетная деятельность

103

Непроизведенные активы

10

Недвижимое имущество

03

Прочие непроизве-денные активы

330

Увеличение стоимости

430

Уменьшение стоимости

Как известно, любой учет требует точности и полноты отражения. В этой связи необходимо знать структуру счета в разрезе отражения доходов и расходов, а именно: что учитывают по дебету счета, а что по кредиту. Структура счета 010300000 «Непроизведенные активы» в разрезе отражения по дебету и кредиту представлена в таблице 2.

Таблица 2

Структура счета 010300000 «Непроизведенные активы»

Счет 010300000 «Непроизведенные активы»
ДЕБЕТ КРЕДИТ
Сн — Сумма фактических затрат (вложений) учреждения в непроизведенные активы на начало отчетного периода

Фактические затраты учреждения за отчетный период в объекты непроизведенных активов при их приобретении, осуществлении капитальных вложений по их улучшению, затратах на информационные, оценочные и консультационные услуги, услуги посреднической организации, регистрационные сборы и иные пошлины, которые впоследствии будут приняты к бюджетному учету в качестве (составе) объектов непроизведенных активов.

Оборот по дебету

Ск – Сумма фактических затрат по объектам непроизведенных активов на начало отчетного периода

Законченные вложения в объекты непроизведенных активов, законченные вложения в объем работ по улучшению объектов непроизведенных активов

Оборот по кредиту

Как уже было отмечено выше, все операции по учету объектов непроизведенных активов оформляются бухгалтерскими записями на основании надлежаще оформленных первичных учетных документов. Основой для составления бухгалтерских записей по учету объектов непроизведенных активов выступает Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 6.12.2010г. № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению». Бухгалтерские записи по учету объектов непроизведенных активов, составленные в соответствии с вышеуказанным нормативным правовым актом, представлены в таблице 3.

Таблица 3

Бухгалтерские записи по учету объектов непроизведенных активов8

п\п

Факт

хозяйственной

жизни

Первичный учетный документ Бухгалтерская запись
Дебет Кредит
КБК, код вида деятель-ности синтетичес-кий код счета КОСГУ КБК, код вида деятель-ности синтетичес-кий код счета КОСГУ
Формирование первоначальной стоимости объектов непроизведенных активов:

— при их приобретении за плату в размере договорной стоимости непроизведенного актива, а также стоимости оказанных услуг, сборов, платежей и других затрат, связанных с приобретением непроизведенного актива

КРБ 0 106 13 330 КРБ 0 302 21,

302 22,

302 25,

302 26,

302 33,

303 05

730
— отражение рыночной стоимости объектов непроизведенных активов КРБ 0 106 13 330 КРБ 0 401 10 180
— отражение суммы затрат, связанных с регистрацией прав на объекты непроизведенных активов КРБ 0 106 13 330 КРБ 0 303 05 730
Принятие к бюджетному учету объектов непроизведенных активов
1.1 при их приобретении за плату Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001);

Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031)

КРБ 0 103 11,

103 12,

103 13

330 КРБ 0 106 13 330
1.2 при их безвозмездном получении по договору дарения, пожертвования Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001);

Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031)

КРБ 0 103 11,

103 12,

103 13

330 КРБ 0 106 13 330
1.3 по сформированной стоимости безвозмездно полученных непроизведенных активов, приобретенных без дополнительных затрат Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001);

Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031)

КРБ 0 103 11,

103 12,

103 13

330 КРБ 0 401 10 180
1.4 оприходование излишков, выявленных при инвентаризации Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001);

Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031)

КРБ 0 103 11,

103 12,

103 13

330 КДБ 0 401 10 180
1.5 внутреннее перемещение между материально ответственными лицами в учреждении Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001);

Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031)

КРБ 0 103 11,

103 12,

103 13

330 КРБ 0 103 11,

103 12,

103 13

330
1.6 перенесение затрат по приносящей доход деятельности на бюджетную деятельность в сумме осуществленных затрат, связанных с приобретением непроизведенного актива Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001);

Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031)

КРБ 2 401 20 241 КРБ 2 106 13 430
1.7 отнесение на бюджетную деятельность затрат, связанных с приобретением непроизведенного актива Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001);

Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031)

КРБ 1 106 13 330 КДБ 1 401 10 180
1.8 внутриведомственная передача Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001);

Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031)

КРБ 0 103 11,

103 12,

103 13

330 КРБ 0 304 04 330
1.9 межведомственная передача Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001);

Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031)

КРБ 0 103 11,

103 12,

103 13

330 КРБ 0 401 10 180
1.10 межбюджетная передача Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001);

Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031)

КРБ 0 103 11,

103 12,

103 13

330 КРБ 0 401 10 151
1.11 полученных, от государственных (муниципальных) организаций Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001);

Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031)

КРБ 0 103 11,

103 12,

103 13

330 КРБ 0 401 10 180
1.12 полученных от наднациональных организаций и правительств иностранных государств Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001);

Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031)

КРБ 0 103 11,

103 12,

103 13

330 КРБ 0 401 10 152
1.13 полученных от международных финансовых организаций Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001);

Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031)

КРБ 0 103 11,

103 12,

103 13

330 КРБ 0 401 10 153
1.14 принятие к учету произведенных капитальных вложений по улучшению непроизведенных активов, неотделимых от них Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001);

Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031)

КРБ 0 103 11,

103 12,

103 13

330 КРБ 0 106 13 330
2. Списание с учета (выбытие) объектов непроизведенных активов
2.1 безвозмездная передача:

— внутриведомствен-ная передача;

— межведомственная передача;

— межбюджетная передача;

— государственным и муниципальным организациям;

— организациям, за исключением государственных и муниципальных;

— международным организациям;

— наднациональным организациям и правительствам иностранных государств

Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001);

Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031).

КРБ 0 304 04

401 20

330

КРБ 0 103 11,

103 12,

103 13

430
2.2 при их реализации Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001);

Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031).

КДБ 0 401 10 172 КРБ 0 103 11,

103 12,

103 13

430
2.3 пришедших в негодность вследствие стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. 0306003);

Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. 0306033).

КРБ 0 401 20 273 КРБ 0 103 11,

103 12,

103 13

430
2.4 вложение в уставной капитал (фонд) организаций Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001);

Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031).

КРБ 0 302 73 830 КРБ 0 103 11,

103 12,

103 13

430
2.5 начисление доходов от реализации объектов непроизведенных активов Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001);

Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031).

КДБ 0 205 73 560 КДБ 0 401 10 172
2.6 начисление суммы расходов за оказанные услуги по оценке реализуемых объектов непроизведенных активов Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001);

Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031).

КРБ 0 401 20 226 КРБ 0 302 26 730
2.7 пришедших в негодность Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. 0306003);

Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. 0306033).

КДБ 0 401 10 172 КРБ 0 103 11,

103 12,

103 13

430
3. Результаты переоценки объектов непроизведенных активов
3.1 сумма положительной переоценки (дооценки) КРБ 0 103 11

103 13

000 гКБК 0 401 30 000
3.2 сумма отрицательной переоценки (уценки) гКБК 0 401 30 000 КРБ 0 103 11

103 13

000

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Учет непроизведенных активов осуществляется в соответствии с Приказами Министерства финансов Российской Федерации от 1.12.2010г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» и от 6.12.2010г. № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению».

Непроизведенные активы – это объекты нефинансовых активов, не являющиеся продуктом человеческого труда, права на которые подлежат государственной регистрации. Непроизведенные активы – это земля, ресурсы недр и прочие.

Учет непроизведенных активов производится по первоначальной стоимости или, в случае объектов непроизведенных активов, впервые вовлекаемых в экономический (хозяйственный) оборот, по текущей рыночной стоимости.

Амортизация не объекты непроизведенных активов не начисляется.

По непроизводственным активам проводится переоценка по состоянию на начало отчетного года путем пересчета их первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данные объекты переоценивались ранее.

Для учета объектов непроизведенных активов предназначен балансовый, активный счет 103 с аналитическими счетами 11, 12, 13, которые соответствуют определенному виду непроизведенных активов. Первоначальная стоимость непроизведенных активов формируется на счете 106, после чего объекты непроизведенных активов подлежат учету на 103 счете.

Для учета непроизведенных активов существуют унифицированные формы первичной учетной документации, которые применяются как при поступлении объектов непроизведенных активов на счета бюджетного учета, так и при их выбытии (списании со счетов).

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

  1. Федеральный Закон Российской Федерации от 25.10.2001г. № 136-ФЗ «Земельный Кодекс Российской Федерации (ЗК РФ)»;
  2. Федеральный Закон Российской Федерации от 21.07.1997г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»;
  3. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 1.12.2010г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»;
  4. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 6.12.2010г. № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению»;
  5. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010г. № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению»;
  6. Захарьин В.Р. Особенности бюджетного учета непроизведенных активов // Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. – 2011. — №2 – с. 28-34;
  7. www.rosbuh.ru;
  8. www.rg.ru;
  9. www.buhgalteria.ru.

Что такое забалансовые счета и для чего они нужны?

Забалансовый счёт – это информация о тех ценностей, которые не являются собственностью субъекта, но числятся на его балансе. (хозяйственный инвентарь, роба, БСО и т.д.). Отчётность вся ведётся в системе 1С. Бухгалтер легко может отследить движение объекта по филиалам (это может отследить заведующий хозяйственной частью, если есть допуск к информации).

Как осуществляется учет забалансовых счетов в 1С?

Все типичные операции, проводимые с балансовыми счетами, проводятся таким же образом, как и забалансовые.

Как создать и отразить инвентаризацию забалансовых счетов в 1С?

Нужно создать документ Инвентаризация основных средств (забалансовый учёт) в программе 1С – заполнить документ – инвентаризация – заполнить информацию в ячейках – члены комиссии (председатель, члены комиссии, реквизиты документа). – результаты. Нужно зайти во вкладку Ввод начальных остатков и выбрать забалансовые счета.

Как произвести списание с забалансового счёта?

Сделать можно следующим образом:

  1. Списать эксплуатируемые материалы — заполнить по остаткам.

  2. Скопировать остатки в XLS

  3. Из документа «Инвентаризация» сохраняем печатную форму в формате XLS

  4. Объединить данные.

Как списать программное обеспечение с забалансового счета 01

Документы для оформления поступления и списания с 01 счета программного продукта

В данном случае в справке укажите: наименование первичного документа, основание, номер, дату и наименование хозяйственной операции;  если нет возможности заполнить в первичном документе раздел «Отметка о принятии к учету» – при передаче полномочий по ведению бухучета централизованной бухгалтерии (Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 № 52н). В данном случае в справке укажите: наименование первичного документа, основание, номер, дату и наименование хозяйственной операции;  операции по исполнению, удержанию или погашению обязательств, начисление сумм налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей (п. 129, 131 Инструкции № 174н, п. 157, 159 Инструкции № 183н);  списание нереальной к взысканию дебиторской задолженности и невостребованной кредиторской задолженности и начисление доходов от сдачи имущества в аренду (п.

98, 150Инструкции № 174н, п. 101, 178 Инструкции № 183н)

Порядок списания ТМЦ с забалансового счета

На забалансовых счетах учитываются ТМЦ в следующих случаях:

  1. Принятие материалов других фирм для переработки — учет этих операций ведется на сч. 003 «Материалы, принятые в переработку».
  2. Комиссионеры учитывают товары для перепродажи на сч. 004 «Товары, принятые на комиссию».
  3. Принятие на ответхранение — для этого предназначен сч. 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение» Плана счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

Рассмотрим подробнее процедуру списания материалов с этих забалансовых счетов. Проводки по оприходованию и списанию со сч. 002 выглядят так: Дебет Кредит Содержание операции 002 Принятие ТМЦ на ответхранение 002 Выбытие ТМЦ, принятых на ответхранение Списание ТМЦ со сч.

002 осуществляется на основании:

  1. формы или аналогичного документа, разработанного организацией (с учетом требований п. 2 ст. 9 закона № 402-ФЗ)

Как осуществляется учет программного обеспечения

  1. продолжительность использования превышает порог в 12 месяцев.
  2. наличие подтверждающей права на владение и пользование объектом документации;
  3. созданы предпосылки для получения финансовых выгод от эксплуатации актива;

На баланс ПО ставится по первоначальной стоимости, в которую включаются понесенные расходы по приобретению лицензионного продукта. Если стоимость программы не превышает 100 тысяч рублей, то по правилам налогового учета актив может быть признан неамортизируемым. В бухгалтерском учете порог отнесения объектов к амортизируемым находится на отметке 40 тысяч рублей.

При принятом решении начислять амортизацию на приобретенное программное обеспечение срок эксплуатации определяется по технической документации и соотносится со стандартами ст. 258 НК РФ. Это правило закреплено для налогового учета, в бухгалтерском учете амортизацию можно не начислять, если неизвестен срок эксплуатации объекта НМА.

Сколько учитывать программное обеспечение (Кошелева Ю.А.)

В качестве первичного документа можно порекомендовать оформить справку (ф.

Амортизировать программные продукты, приобретенные на основании неисключительного права, нельзя. 0504833). Кроме того, согласно п. 334 Инструкции N 157н по каждому программному продукту открывается карточка количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041).Однако возникают закономерные вопросы: в течение какого времени его нужно там учитывать и каким образом можно списать.И о чем она умалчивает.Из приведенных положений Инструкции N 157н можно заключить — отправной точкой учета поступления и выбытия программного обеспечения на забалансовом счете 01 является лицензионный договор. Отношения по такому договору регулируются гражданским законодательством, в частности ст.

1235 ГК РФ.Согласно п. 2 ст. 1235 ГК РФ лицензионный договор заключается в письменной форме. Если в договоре указан срок его действия, списание программных продуктов производится по окончании этого срока.В случае когда в лицензионном

На каком забалансовом счете учитывать программное обеспечение в пользовании.

Такой порядок следует из пунктов 66 и 302 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

После ввода компьютерной программы в эксплуатацию расходы на ее приобретение, учтенные как расходы будущих периодов, подлежат списанию на финансовый результат текущего финансового года. Порядок списания расходов, которые относятся к нескольким отчетным периодам, учреждение устанавливает самостоятельно. Например, единовременный разовый платеж за использование компьютерной программы учреждение может списывать равномерно в течение периода, установленного приказом руководителя учреждения.

Применяемый вариант списания расходов будущих периодов закрепите в учетной политике для целей бухучета.

Учет основных средств на забалансовых счетах в 1С: БГУ 8

Статью я построю следующим образом: буду обращать ваше внимание на то, как раньше велся учет на забалансовых счетах, и как теперь необходимо его вести.

Расходы на программу, которая не будет учтена в составе НМА, проводите по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги». Отражайте их на счетах, которые увязаны с этим кодом: 302.26, 401.20.226.2 Если учреждение получило компьютерную программу в пользование, отразите ее на забалансовом счете 01.

Вообще, забалансовые счета необходимы для полноценного учета основных средств, так как эти основные средства не играют роль в балансе учреждения, но всё же за ними необходим контроль.

Также для государственных учреждений существует специальная отчетность по ценностям на забалансовых счетах. Как мы все помним, учет на забалансовых счетах ведется по упрощенной схеме: может не использоваться принцип двойной записи (в проводке с забалансовыми счетами может отсутствовать корреспондирующий счет). Отсутствие строгости в записи проводок с забалансовыми счетами объясняется тем, что они не участвуют в формировании баланса, для которого обязательно должна соблюдаться двойная корреспонденция. Подведем итог: — учет на забалансовых счетах важен для контроля;

Учет на забалансовых счетах в 1С.

Бюджетный учет

Запись на счетах в отличии от балансовых простая, для формирования проводки не нужен корреспондирующий счет.

Основные хозяйственные ситуации, в которых учреждению в соответствии с действующим законодательством необходимо выполнять записи на забалансовых счетах.

До вступления в силу изменения Инструкции 157н от 31.03.2018 г. учет и арендованного имущества, и имущества, полученного в безвозмездное пользование, велся на счете 01 «Имущество, полученное в пользование».

В последней редакции Инструкции 157н назначение счета 01 трактуется иначе:

«Счет предназначен для учета имущества полученного учреждением в пользование, не являющегося объектами аренды»

Данные изменения связаны с введением в учет счета 111.40 «Права пользования нефинансовыми активами», на котором в настоящий момент учитываются права пользования нефинансовыми активами в соответствии с условиями договоров аренды.

Важно учесть

Статью я построю следующим образом: буду обращать ваше внимание на то, как раньше велся учет на забалансовых счетах, и как теперь необходимо его вести. Вообще, забалансовые счета необходимы для полноценного учета основных средств, так как эти основные средства не играют роль в балансе учреждения, но всё же за ними необходим контроль. Также для государственных учреждений существует специальная отчетность по ценностям на забалансовых счетах.

Как мы все помним, учет на забалансовых счетах ведется по упрощенной схеме: может не использоваться принцип двойной записи (в проводке с забалансовыми счетами может отсутствовать корреспондирующий счет). Отсутствие строгости в записи проводок с забалансовыми счетами объясняется тем, что они не участвуют в формировании баланса, для которого обязательно должна соблюдаться двойная корреспонденция.

Подведем итог: — учет на забалансовых счетах важен для контроля;

Обязательно ли учитывать данное программное обеспечение на забалансовом счете 01?

В соответствии с п.п. 66 и 333

«Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета.»

, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее — Инструкция N 157н), нематериальные активы, полученные в пользование учреждением (лицензиатом), учитываются на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре, в течение всего срока использования.

66 Инструкции N 157н указывают и судебные органы (смотрите, например, постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.10.2014 N 12АП-6735/14,

Порядок отражения в учете компьютерной программы и порядок списания с забалансового счета

Однако следует учитывать, что ведение журнала операций № 99 по забалансовым счетам Инструкцией №157н не предусмотрено.

Аналогичные разъяснения даны в письмах Минфина РФ от 02.10.2013 N 02-06-10/40915, от 29.08.2013 N 02-06-10/35603. На обязанность учреждения учитывать нематериальные активы, полученные в пользование учреждением (лицензиатом), на забалансовом счете 01 в соответствии с требованиями п. Поэтому порядок учета и хранения документов по движению на забалансовых счетах, порядок формирования журнала, порядок подшивки документов к журналу разработайте самостоятельно и утвердите в учетной политике учреждения.

Обоснование Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении приобретение компьютерной программы Компьютерную программу учреждение может не только создать самостоятельно, но и купить.

Покупая компьютерную программу, учреждение приобретает:

  1. исключительные права на нее по договору отчуждения;
  2. права на ее использование (неисключительное право, лицензию) по лицензионному договору.

Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 1233, пунктом 1 статьи 1235 и статьей 1236 Гражданского кодекса РФ.

Учет ПО на забалансовом счете

Какие документы, помимо договора и акта, должен передавать в бухгалтерию разработчик (если таковым является, а не посредник) программного обеспечения, доменов и интернет версий? Отвечает Ольга Трошина, старший эксперт Вы должны отражать на 01 забалансовом счете: право пользования компьютерной программой, право доступа к электронным версиям. 2. Если лицензия бессрочная, и со временем производится обновление программы, то эти изменения на 01 забалансе отражать не нужно.

если учреждению переданы права на компьютерную программу по лицензионному договору, она будет нематериальным активом, полученным в пользование. Такую компьютерную программу учтите на по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения по договору. Об этом сказано в Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

3.При покупке компьютерной программы(права пользования) учреждение заключает лицензионный договор с . К нему прилагается акт приема-передачи.

Списание основных средств с баланса и забалансового счета.

Далее оформите акты на списание и проведите операции в учете: спишите основное средство и его амортизацию.

Годные материалы и запчасти, которые остались от объекта, примите к учету.

В рекомендации читайте подробнее об этапах ликвидации и ее бухучете. Когда ОС ликвидируют Когда основное средство можно ликвидировать Основные средства ликвидируют и списывают с учета, если:  имущество морально устарело или физически износилось;  случилась авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, и имущество нельзя восстановить;  обнаружили хищение или недостачу узлов и агрегатов, без которых имущество невозможно использовать, а менять их нецелесообразно;  выявили порчу имущества;  объект реконструируют или модернизируют, в результате чего часть имущества становится непригодной.

Обнаружить это комиссия может при очередной или внеплановой инвентаризации.

Наиболее часто счет 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» используется учреждениями для отражения основных средств, не соответствующих критериям актива и потому списанных с баланса. Порядок учета таких операций на счете 02 достаточно подробно раскрыт в Инструкциях № 157н, № 162н, № 174н, № 183н. Однако есть нюансы, которые прямо в Инструкциях не оговорены, но учесть их в работе очень важно:

1. Выбытие объектов основных средств, пришедших в негодность, при принятии решения об их списании отражается по кредиту счета 0 101 00 000 «Основные средства» с одновременным отражением выбывшего из эксплуатации имущества на забалансовом счете 02 «Материальные ценности на хранении» до момента их демонтажа и / или утилизации. Такое правило действует с 2015 года.

Окончательно списать данное имущество с забалансового счета 02 можно только после завершения мероприятий, предусмотренных Актом о списании.

Как долго списанный объект может числиться на забалансовом учете? В какой период времени должны быть проведены те самые предусмотренные Актом мероприятия?

Нормативные акты не ограничивают продолжительность учета списанного имущества на счете 02 – в ожидании уничтожения, разборки, утилизации и пр. списанные объекты могут числиться за балансом сколь угодно долго.

Отсутствие жестких сроков для реализации мероприятий по утилизации имущества позволяет учреждению в том числе:

  • соблюсти требования Федерального закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» по проведению необходимых процедур при заключении контрактов в тех случаях, когда для утилизации / уничтожения / демонтажа и т. д. необходимо привлечение сторонней организации;
  • в случае недостаточности на момент списания имущества средств для оплаты услуг утилизирующей организации – внести соответствующие изменения в плановые документы, согласовать возможность дополнительного финансирования или запланировать расходы по утилизации на следующий год.

Важно не забыть после проведения мероприятий по утилизации объекта сделать соответствующую отметку в разделе «Результаты выбытия» Акта о списании.

2. Иногда имущество выбывает помимо воли учреждения – вследствие хищения / угона или недостачи. Основные средства, фактически отсутствующие в учреждении, не отвечают понятию «актив» и подлежат списанию с баланса. Одновременно с этим к учету на счете 0 209 00 000 должна быть принята сумма ущерба, определяемая исходя из текущей восстановительной стоимости утраченного имущества. С момента возникновения и до полного погашения такая дебиторская задолженность будет учитываться в качестве актива.

Инструкции № 162н, № 174н, № 183н не содержат прямого указания на необходимость учета похищенных объектов на забалансовых счетах после списания с баланса. Однако следует понимать, что выбытие с балансового учета объектов основных средств при принятии решения об их списании вследствие недостач, хищений происходит по причине прекращения признания их активами, как и при списании имущества, пришедшего в негодность – указание на это есть в Инструкции № 162н. Так что списанное с баланса в случае хищения / угона имущество также нужно учесть на забалансовом на счете 02.

Несоблюдение этого правила приведет к нарушению требований о порядке списания имущества. Ведь списание ОС в результате прекращения признания объекта в качестве актива осуществляется на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов. В то же время выбытие имущества, которым учреждение не вправе распоряжаться без согласия собственника, с забалансового счета 02 осуществляется только при наличии согласованного с собственником Акта на списание. При этом для согласования списания основных средств, выбывших из эксплуатации по причине хищения / угона, как правило, требуется справка органов внутренних дел о возбуждении и прекращении уголовного дела по факту хищения основных средств. То есть до прекращения уголовного дела имущество должно продолжать учитываться в учреждении – на счете 02. Тем более, что следственные мероприятия могут оказаться результативными – имущество будет возвращено и его потребуется восстановить на баланс.

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *