Земельный налог сколько

Для граждан некоторых льготных категорий, а также людей предпенсионного возраста (в течение 5 лет до наступления пенсионного возраста, в том числе досрочно) и пенсионеров, налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость 600 кв. м площади земельного участка на одного налогоплательщика в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

Кроме федеральной льготы в Москве для некоторых категорий граждан действует дополнительное уменьшение налоговой базы по земельному налогу на одного налогоплательщика на один миллион рублей.

Полностью освобождены от уплаты земельного налога лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока России, а также общины таких народов — в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.

Обратите внимание! Налоговые льготы не распространяются на земельные участки, сдаваемые в аренду.

Для оформления льготы вам потребуются:

• заявление о предоставлении льготы;
• уведомление о выбранных объектах налогообложения;
• документы, подтверждающие право на льготу.

Предъявить документы можно в удобную вам налоговую инспекцию или любой центр госуслуг «Мои документы». Сделать это нужно до 31 декабря того года, начиная с которого будет предоставляться льгота.

В случае если вы уже оформляли московские льготы по земельному налогу, а также федеральные льготы по другим видам налогов, направлять заявление и документы в налоговую не нужно. Если у вас в собственности несколько земельных участков, и вы не предоставите уведомление о выбранных объектах налогооблажения, льгота будет предоставлена в отношении земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Кто должен платить земельный налог и от чего зависит его сумма?

Не каждому коммерсанту приходится платить земельный налог. Как только земельный участок появляется в составе его имущества, вопрос расчета и уплаты этого налога становится актуальным.

Например, 21.01.2019 компания зарегистрировала право собственности на землю — с этого момента у нее возникает обязанность по исчислению и уплате земельного налога (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Если же компания решила оформить землю на праве безвозмездного срочного пользования или заключила договор аренды, обязанность платить земельный налог у нее отсутствует и искать ответ на вопрос, как рассчитать земельный налог, не нужно (п. 2 ст. 388 НК РФ).

ВАЖНО! Земельный налог является местным и регламентируется не только Налоговым кодексом (гл. 31), но и земельным, а также муниципальным законодательством (в части установления льгот, ставок, порядка и сроков уплаты).

Сумма налога зависит от нескольких факторов: от регионального расположения и кадастровой стоимости участка, назначения его использования, ставки налога и наличия льгот. Регионам в отношении этого налога дана возможность:

• утверждать величину ставок по нему, не выходя за пределы, установленные НК РФ;
• дифференцировать эти ставки;
• вводить дополнительные льготы;
• принимать решение об уплате авансов по налогу;
• устанавливать сроки уплаты.

Далее рассмотрим порядок расчета земельного налога для юрлица.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога на участок (базовая формула)

Как рассчитывается земельный налог за 2019 год? На первый взгляд обычно: налоговую базу умножаем на ставку. При этом в качестве базы выступает кадастровая стоимость земли, установленная на начало соответствующего налогового года (п. 1 ст. 389 НК РФ), информацию о которой можно узнать:

• из публичной кадастровой карты на сайте Росреестра;
• непосредственно в Росреестре, послав туда письменный запрос;
• из кадастрового паспорта участка или из свидетельства, полученного при регистрации права на землю, если регистрация такого права осуществлена в текущем налоговом году.

Если земля в течение года куплена или продана, формула земельного налога будет корректироваться с учетом периода владения землей (коэффициент Кв рассчитывается как отношение полных месяцев владения землей к 12 месяцам). Полным считается месяц, в котором право собственности возникло до 15 числа или утрачено после 15 числа (п. 7 ст. 396 НК РФ).

Другой коэффициент (Ки) должен применяться, если в течение года происходит изменение кадастровой стоимости.

Как рассчитывается налог в этом случае, читайте в статье «Расчет земельного налога при изменении кадастровой стоимости».

Особый порядок исчисления земельного налога применяется, если земля расположена на территории сразу двух муниципальных образований. Тогда стоимость участка делится между этими образованиями с учетом доли площади, находящейся в каждом из них (п. 1 ст. 391 НК РФ). И для каждой части делается свой расчет налога с применением соответствующих каждому из образований льгот и ставок.

От компании требуется не только рассчитать земельный налог по кадастровой стоимости с применением всех коэффициентов — не менее важно вовремя отчитаться в налоговую и уплатить налог.

Как рассчитать и уплатить налог, читайте в статье «Земельный налог за год — как рассчитать и когда платить?».

Закон региона может предусматривать уплату квартальных авансовых платежей по налогу. Каждый такой платеж рассчитывают как ¼ годовой суммы налога (п. 6 ст. 396 НК РФ) с учетом числа месяцев владения в соответствующем квартале (п. 7 ст. 396 НК РФ).

Сдать декларацию по земельному налогу за 2019 год компаниям нужно не позднее 03.02.2020 (перенос с субботы 1 февраля) — п. 3 ст. 398 НК РФ.

Налог по итогам года платят в срок, установленный в муниципальном образовании, но не раньше наступления срока подачи декларации (п. 1 ст. 397 НК РФ). Если местным законодательством предусмотрено начисление авансовых платежей (пп. 2, 3 ст. 393 НК РФ), то в течение года нужно платить авансы по налогу в соответствии со сроками, установленными местными властями.

ВАЖНО! Начиная с земельного налога за 2020 год сдача декларации в ИФНС отменяется. При этом юрлица будут получать от налоговой сообщения с рассчитанной суммой. Однако это не означает, что им больше не потребуется рассчитывать налог самостоятельно. Эта обязанность сохранится за организациями и далее. Ведь они должны знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если таковые установлены местными властями). А сообщение от налоговой носит скорее информационный характер, чтобы компания могла сверить свои начисления с теми, что сделаны по данным налоговиков. И получит она его уже после сроков уплаты авансов (см., например, письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).

В какие сроки уплачивать авансовые платежи по земельному налогу, мы рассказываем в статье «Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу».

Расчет земельного налога по кадастровой стоимости на примере

Посмотрим, как рассчитать земельный налог на 2019 год. Например, компания, зарегистрировавшая 21.01.2019 право собственности на земельный участок, узнала его кадастровую стоимость на начало года (980 000 руб.) и ставку налога (1,5%), действующую в соответствующей местности (из местного земельного НПА). Льготы или повышающие коэффициенты этим НПА не предусмотрены.

Произведем расчет земельного налога в 2019 году:

980 000 руб. × 1,5% × 11/12 = 13 475 руб.,

где:

11/12 — коэффициент, который учитывает полные месяцы владения участком (с февраля по декабрь) из 12 месяцев 2019 года. Январь в расчет не входит, так как право на землю возникло во второй половине месяца.

Рассмотрим на примере, как рассчитать земельный налог в случае, если местным земельным законодательством предусмотрены авансовые платежи. Используя исходные данные предыдущего расчета, получим следующее:

• авансовый платеж за 1 квартал 2019 года с учетом количества месяцев владения составит 2 450 руб. (1/4 × 980 000 × 1,5% × 2/3);
• по каждому из следующих отчетных периодов (за полугодие и 9 месяцев 2019 года) платеж составит по 3 675 руб. (1/4 × 980 000 × 1,5%);
• по итогам 2019 года нужно будет отдать бюджету сумму, равную разности между полной величиной налога, рассчитанной за год с учетом числа месяцев владения, и суммой начисленных за этот год авансовых платежей (13 475 – 2 450 – 3 675 × 2 = 3 675).

ВАЖНО! Налог уплачивается в полных рублях (соблюдая правило округления) — это установлено ст. 52 НК РФ.

Образец платежного поручения на уплату налога на землю скачайте .

Как посчитать земельный налог с учетом льготы?

Содержащиеся в НК РФ или установленные местными властями льготы могут освободить компанию от уплаты земельного налога полностью или частично (ст. 395 НК РФ).

Если муниципалы предусмотрели льготу для земельного участка компании, исчисление налога производится с учетом этой льготы.

Продолжим наш пример расчета земельного налога: компания на своем земельном участке расположила научный центр (он занимает 20% площади и используется по целевому назначению), а местные власти предусмотрели освобождение от уплаты налога для земельных участков, используемых для размещения учреждений науки.

Земельный налог тогда будет рассчитан следующим образом.

• Определим налоговую базу:

(980 000 руб. – 980 000 руб. × 20%) = 784 000 руб.

• Определим сумму налога при налоговой ставке 1,5% и коэффициенте (Кв) = 0,9167 (рассчитанном ранее как 11/12):

784 000 руб. × 1,5% × 0,9167 = 10 780 руб.

Подробнее о льготах, установленных НК РФ, читайте в статье «Объект налогообложения земельного налога».

Возможно ли исчислить уплачиваемый юрлицами земельный налог онлайн?

Как рассчитать земельный налог онлайн? Это вполне закономерный вопрос при современной автоматизации расчетных процессов. Услуги по расчету суммы налога с помощью онлайн-калькулятора предлагаются множеством сайтов.

Но воспользоваться этими предложениями можно, если алгоритм расчета налога достаточно простой (например, отсутствуют льготы, а участок расположен на территории одного муниципального района). В ином случае универсального калькулятора найти не удастся.

Как показывает практический опыт, расчет земельного налога лучше производить по самостоятельно созданной формуле (автоматизируя процесс с помощью таблиц Excel или иных собственных компьютерных разработок).

А для физлиц и ИП на сайте ФНС доступен специальный сервис, который посчитает сумму налога онлайн. Подробности см. .

Итоги

Для решения вопроса о том, как рассчитать земельный налог, недостаточно прочитать Налоговый кодекс — нужно внимательно изучить и местное законодательство, которое содержит важную информацию, необходимую для расчета и уплаты налога (ставки, льготы, сроки и др.).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Начисление любого налога напрямую зависит от нескольких элементов, которые его составляют.

Это относится и к земельному налогу, он состоит из нескольких обязательных элементов налогового платежа, один из которых – это налоговая ставка.

О ней и будет рассказано подробно в настоящей статье.

Что такое ставка земельного налога и какова ее роль при уплате

Ставка земельного налога – это законом установленное число в процентах на единицу налоговой базы, при помощи которого рассчитывается сумма налога за землю.

В связи с этим, налоговую ставку нужно знать абсолютно всем налогоплательщикам (в том числе и по налогу за землю), поскольку отсутствие этой информации не позволит рассчитать размер налога, который предстоит уплатить в местный бюджет. Это очень важный элемент налогообложения.

В зависимости от вида земельного участка, размер ставки различен. Об этом также будет подробно говориться в статье.

Кто устанавливает ставку

Размер налоговой ставки определяется:

• на уровне Налогового Кодекса РФ, в главе 32, посвященной земельному налогу);
• в силу местного уровня данного вида налога, муниципалитеты и исполнительные органы власти городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург и Севастополь) сами могут устанавливать, отменять или изменять свой размер ставки налога.

Тем не менее, сумма налоговой ставки, устанавливаемой муниципальной властью, не должна быть выше той, что закреплена на уровне всей страны.

Актуальные ставки по земельному налогу в 2017 году для физических и юридических лиц

Стоит сразу отметить, что ставки в 2017 году остались прежними, что и были в 2016 году.

Выделяется несколько значений налоговой ставки по рассматриваемому виду налога: 0,3% и 1,5%.

Первая налоговая ставка применяется в отношении земель:

• предназначенных для ведения сельскохозяйственных работ;
• занятых под жилищным фондом, либо которые могут быть использованы для ведения личного подсобного хозяйства (иными словами, это земли под дачи);
• используемых для обеспечения безопасности и обороны страны.

Соответственно, для всех иных видов земель применяется повышенная ставка, равная 1,5%.

Выше этого порога местные власти устанавливать налоговую ставку не вправе, поскольку это будет считаться прямым нарушением налоговых прав граждан и организаций.

Можно сделать вывод о том, что пониженная ставка 0,3% распространяется, по большей части, на те земли, которыми пользуются обычные граждане.

В силу этого на них возлагается меньшая денежная обязанность, нежели та, что относится к организациям, которые зачастую платят земельный налог 1,5% за земли, которые ими используются в процессе предпринимательской деятельности.

Что такое дифференцированные налоговые ставки на земли населенных пунктов

Такой вид налоговых ставок вправе устанавливать местные власти городов федерального значения: Москва, Санкт-Петербург и Севастополь. Дифференциация налоговых ставок производится по тем же параметрам, что и кадастровая стоимость земель.

То есть рассматриваемые налоговые ставки могут отличаться от тех, что установлены в общем порядке (0,3% и 1,5%), в зависимости от категорий земель и(или) разрешенного использования участков земли.

Что касается земель населенных пунктов, то в данную группу земель включаются участки, предназначенные под:

• строительство жилья;
• общественные и деловые здания;
• производство;
• инженерные и транспортные инфраструктуры;
• рекреационное назначение;
• с/x использование;
• возведение военных объектов;
• некоторые другие территориальные зоны;
• промышленность, энергетику, связь, радиовещание, телевидение и т.п.;
• осуществление космической деятельности;
• оборонный комплекс;
• безопасность и земли иного специального назначения.

Например, в Москве принят Закон г. Москвы от 24. 11. 2004 года № 74 «О земельном налоге», в соответствии с которым установлены такие дифференцированные налоговые ставки:

• 0,025% – для земель, которые используются для разведения садов, огородов и подсобного хозяйства исключительно для личных целей;
• 0,1% – в отношении земель, на которых располагаются автостоянки, жилой фонд и инженерное хозяйство;
• 0,3% – такую ставку используют в отношении участков, предназначенных для производства с/х продукции;
• 1,5% – все другие категории земель.

Либо, дифференциация может иметь иной вид. Будет рассмотрен такой пример.

На момент приобретения участка по ИЖС, на котором ничего не размещено, либо который находится в труднодоступном месте, заброшен и т.п., может применяться налоговая ставка, равная 0,05%. Соответственно и кадастровая стоимость такого земельного надела будет гораздо меньше, чем у стандартного участка.

Но, по истечении 5 лет, хозяева этого заброшенного участка развили инфраструктуру к нему, выстроили на нем хороший коттедж и провели все необходимые коммуникации. В связи с этим налоговая ставка в отношении такого «преображенного» участка может повыситься до 0,3%, и его кадастровая стоимость также возрастет в несколько раз.

Часто в рейдерском захвате квартиры виноваты сами собственники. Узнайте как не попасть в эту неприятную ситуацию.

Предварительный договор при покупке земельного участка позволит закрепить все договоренности на бумаге. Как правильно составить этот документ, а также расторгнуть в случае необходимости, мы рассказали .

Молодая семья имеет право на получение земельного участка бесплатно. Какие условия при этом необходимо выполнить, читайте в нашей статье.

Как узнать налоговую ставку на землю

Любой налогоплательщик обладает правом знать конкретную налоговую ставку, применяемую к его участку земли.

Если вдруг эта ставка не соответствует той, по которой гражданин или юрлицо платили земельный налог, они вправе предъявить претензию о нарушении установленных правил.

Для того чтобы уточнить имеющуюся налоговую ставку, можно прибегнуть к нескольким способам:

• лично посетить отдел местной администрации, отвечающий за решение земельных вопросов;
• заглянуть на официальный сайт отделения ФНС и найти сведения там;
• изучить уведомление, присланное ИФНС для уплаты налога за землю.

После выяснения налоговой ставки, лучше уточнить категорию земельного участка.

Такие сведения можно узнать из:

• официальной выписки из ЕГРН, которую можно заказать в отделении Росреестра;
• официального сайта Росреестра;
• кадастрового паспорта либо свидетельства, подтверждающего право собственности.

Далее необходимо сопоставить категорию земель и установленную налоговую ставку, чтобы при расчете получить точную сумму подлежащего к уплате земельного налога.

Уточнение налоговой ставки всегда важно для любого налогоплательщика, поскольку от этой величины напрямую зависит размер уплачиваемого налога за землю.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефон горячей линии 8 (800) 350-34-85. Это бесплатно. Вячеслав Садчиков Юрист. Практика в сфере недвижимости, тудового права, семейного права, защите прав потребителей Подпишитесь на нас в «Яндекс Дзен»

Земель­ный налог (ЗН) явля­ет­ся одним из обя­за­тель­ных для соб­ствен­ни­ков земель­ных участ­ков (ЗУ) и тех, кому они при­над­ле­жат на пра­вах посто­ян­но­го поль­зо­ва­ния или вла­де­ния. Это­му вида нало­го­об­ло­же­ния посвя­ще­на в НК 31 гла­ва. Соглас­но ст. 387 НК РФ, земель­ный налог, нало­го­вые став­ки и льго­ты уста­нав­ли­ва­ют­ся:

• нало­го­вым кодек­сом;
• зако­на­ми субъ­ек­тов РФ (Моск­вы, С‑Петербурга и Сева­сто­по­ля);
• нор­ма­тив­но-пра­во­вы­ми акта­ми ОМСУ (орга­нов мест­но­го само­управ­ле­ния) муни­ци­паль­ных обра­зо­ва­ний (МО).

В дан­ной ста­тье рас­смот­рим:

• Кто явля­ет­ся нало­го­пла­тель­щи­ком?
• Что явля­ет­ся объ­ек­том нало­го­об­ло­же­ния и нало­го­вой базой по земель­но­му нало­гу?
• Како­вы нало­го­вые став­ки и льго­ты?
• Как рас­счи­ты­ва­ет­ся налог на зем­лю?

При­ве­дём так­же фор­му­лы и при­ме­ры рас­чё­та.

Земельный налог: субъекты и объекты налогообложения, налоговая база, ставки и льготы

Субъекты налогообложения

Нало­го­пла­тель­щи­ка­ми, на осно­ва­нии ст. 388 НК РФ, при­зна­ют­ся юри­ди­че­ские и физи­че­ские лица — соб­ствен­ни­ки земель­но­го участ­ка, а так­же вла­дель­цы и поль­зо­ва­те­ли ЗУ, в чьём вла­де­нии или поль­зо­ва­нии дан­ный земель­ный уча­сток нахо­дит­ся бес­сроч­но.

Пла­тить земель­ный налог не нуж­но тем, у кого ЗУ нахо­дит­ся в арен­де или во вре­мен­ном без­воз­мезд­ном поль­зо­ва­нии.

Объекты налогообложения

Обла­га­ют­ся нало­гом, соглас­но со ст. 389 НК, земель­ные участ­ки, нахо­дя­щи­е­ся в гра­ни­цах субъ­ек­тов РФ и муни­ци­паль­ных обра­зо­ва­ний.

Не обла­га­ют­ся нало­гом, в соотв. с зако­на­ми РФ, земель­ные участ­ки:

• Изъ­ятые из обо­ро­та.
• Огра­ни­чен­ные в обо­ро­те:
  • заня­тые объ­ек­та­ми куль­тур­но­го насле­дия, в т. ч. и все­мир­но­го, исто­ри­ко-куль­тур­ны­ми, архео­ло­ги­че­ски­ми памят­ни­ка­ми, музе­я­ми-запо­вед­ни­ка­ми;
  • ЗУ, на кото­рых нахо­дят­ся госу­дар­ствен­ные объ­ек­ты вод­но­го фон­да.
• Вхо­дя­щие в состав земель лес­но­го фон­да.
• ЗУ, на кото­рых рас­по­ло­же­ны мно­го­квар­тир­ные дома.

Налоговая база и её определение

Нало­го­вой базой (НБ) по земель­но­му нало­гу явля­ет­ся КС — кадаст­ро­вая сто­и­мость объ­ек­та нало­го­об­ло­же­ния, уста­нов­лен­ная на нача­ло нало­го­во­го пери­о­да (НП), то есть пер­вое янва­ря (ст. 391 НК РФ).

• Для новых земель­ных участ­ков, обра­зо­ван­ных в тече­ние НП нало­го­вой базой счи­та­ет­ся КС на момент реги­стра­ции ЗУ в ЕГРН.
• Если земель­ный уча­сток зани­ма­ет тер­ри­то­рии раз­ных МО, то высчи­ты­ва­ют­ся нало­го­вая база каж­дой доли ЗУ: кадаст­ро­вую сто­и­мость все­го ЗУ нуж­но умно­жить на отно­ше­ние пло­ща­ди доли к общей пло­ща­ди земель­но­го участ­ка.
• Так­же отдель­но опре­де­ля­ет­ся нало­го­вая база для каж­дой доли, если общей доле­вой соб­ствен­но­стью обла­да­ют несколь­ко лиц, или на каж­дой доле ЗУ уста­нов­ле­на своя нало­го­вая став­ка.

Когда учитывается изменение кадастровой стоимости

Изме­не­ние КС в тече­нии нало­го­во­го пери­о­да учи­ты­ва­ет­ся:

• при исправ­ле­нии оши­бок, допу­щен­ных при рас­че­те КС;
• по реше­нию суда или комис­сии, рас­смат­ри­ва­ю­щих спо­ры отно­си­тель­но кадаст­ро­вой сто­и­мо­сти;
• если изме­не­ние КС яви­лось резуль­та­том пере­во­да ЗУ из одной кате­го­рии в дру­гую.

В осталь­ных слу­ча­ях изме­не­ние кадаст­ро­вой соб­ствен­но­сти на про­тя­же­нии все­го нало­го­во­го пери­о­да для опре­де­ле­ния НБ в рас­чёт не при­ни­ма­ет­ся.

• Нало­го­пла­тель­щи­ки юри­ди­че­ские лица (орга­ни­за­ции) само­сто­я­тель­но опре­де­ля­ют КС по све­де­ни­ям ЕГРН.
• Нало­го­вая база для физи­че­ских лиц опре­де­ля­ет­ся нало­го­вы­ми орга­на­ми по све­де­ни­ям, посту­пив­шим из ЕГРН.

Налоговый, отчётный период и налоговые ставки

Нало­го­вый пери­од равен кален­дар­но­му году (ст. 393 НК).

Отчёт­ный пери­о­ды — пер­вый, вто­рой и тре­тий квар­та­лы. Отчет­ные пери­о­ды по реше­нию вла­стей могут не уста­нав­ли­вать­ся.

Нало­го­вые став­ки уста­нав­ли­ва­ют­ся в соот­вет­ствии со ст. 394 НК сле­ду­ю­ще­го раз­ме­ра:

0,3% от КС:

• ЗУ на зем­лях сель­хоз­на­зна­че­ния или в зонах посе­ле­ния, пред­на­зна­чен­ных для с/х про­из­вод­ства;
• ЗУ под ЛПХ (лич­ное под­соб­ное хоз-во), СНТ (садо­вод­че­ское неком­мер­че­ское тов-во), ОНТ (ого­род­ни­че­ское неком­мер­че­ское тов-во), живот­но­вод­ство;
• ЗУ жило­го фон­да и заня­тые объ­ек­та­ми ЖКХ;
• земель­ные участ­ки, исполь­зу­е­мые в целях обо­ро­ны и без­опас­но­сти, в погра­нич­ной и тамо­жен­ной зонах.

1,5% — все осталь­ные ЗУ.

Льготы налогообложения

На осно­ва­нии ст. 391 НК, нало­го­вый вычет в раз­ме­ре кадаст­ро­вой ст-ти 600 м2 пло­ща­ди ЗУ предо­став­ля­ет­ся, соглас­но п. 5 ст. 391, сле­ду­ю­щим лицам:

• геро­ям СССР и РФ;
• инва­ли­дам пер­вой-вто­рой груп­пы;
• детям-инва­ли­дам, а так­же инва­ли­дам с дет­ства;
• вете­ра­нам и инва­ли­дам ВОВ и бое­вых дей­ствий;
• лицам, попа­да­ю­щим под дей­ствие соци­аль­ных про­грамм защи­ты, постра­дав­ших в резуль­та­те ката­строф на ЧАЭС и ПО «Маяк”;
• лицам, кото­рые рабо­та­ли в под­раз­де­ле­ни­ях осо­бо­го рис­ка, участ­вуя в испы­та­ни­ях атом­но­го ору­жия и лик­ви­да­ции послед­ствий ядер­ных ава­рий на воен­ных объ­ек­тах;
• лицам, став­ши­ми инва­ли­да­ми или забо­лев­ши­ми луче­вой болез­нью в резуль­та­те испы­та­ний ядер­но­го ору­жия (уста­но­вок) или кос­ми­че­ских аппа­ра­тов и тех­ни­ки;
• пен­си­о­не­рам и лицам, достиг­шим пен­си­он­но­го воз­рас­та, нахо­дя­щим­ся на пожиз­нен­ном содер­жа­нии.

Нало­го­вый вычет может быть при­ме­нён толь­ко в отно­ше­нии одно­го из участ­ков, нахо­дя­щих­ся в соб­ствен­но­сти, бес­сроч­ном вла­де­нии или поль­зо­ва­нии нало­го­пла­тель­щи­ка. Уве­до­мить нало­го­вые орга­ны о выбран­ном участ­ке нуж­но не позд­нее 1 нояб­ря кален­дар­но­го нало­го­во­го года.

Если нало­го­вый вычет по раз­ме­ру пре­вы­ша­ет нало­го­вую базу, то она счи­та­ет­ся рав­ной нулю.

Полное освобождение от налога

Осво­бож­да­ют­ся от земель­но­го нало­га, соглас­но ст. 395 НК РФ, сле­ду­ю­щие орга­ни­за­ции и физи­че­ские лица в отно­ше­нии земель­ных участ­ков, на кото­рых рас­по­ло­же­ны объ­ек­ты, свя­зан­ные с их про­фес­си­о­наль­ной, устав­ной или иной дея­тель­но­стью:

• УИС (учре­жде­ния уго­лов­но-испол­ни­тель­ной систе­мы);
• орга­ни­за­ции, обслу­жи­ва­ю­щие авто­до­ро­ги госу­дар­ствен­но­го зна­че­ния;
• обще­ствен­ные все­рос­сий­ские орг. инва­ли­дов:
  • в отно­ше­нии участ­ков, на кото­рых осу­ществ­ля­ет­ся пр-во или реа­ли­за­ция това­ров (кро­ме подак­циз­ных), при этом чис­лен­ность работ­ни­ков-инва­ли­дов долж­на быть не менее 50% от всей чис­лен­но­сти работ­ни­ков, а на опла­ту тру­да инва­ли­дов долж­но ухо­дить не менее 25% от все­го фон­да опла­ты;
  • в отно­ше­нии ЗУ, исполь­зу­е­мых орга­ни­за­ци­ей инва­ли­дов для лечеб­но-оздо­ро­ви­тель­ных, обра­зо­ва­тель­ных, куль­тур­ных, спор­тив­ных, инфор­ма­ци­он­ных целей, отды­ха, реа­би­ли­та­ции и соци­аль­ной адап­та­ции;
• рели­ги­оз­ные орга­ни­за­ции;
• орг. народ­ных худо­же­ствен­ных про­мыс­лов, нахо­дя­щи­е­ся на зем­лях искон­но­го пре­бы­ва­ния этих про­мыс­лов;
• физи­че­ские лица и общи­ны, отно­ся­щи­е­ся к малым север­ным, сибир­ским и даль­не­во­сточ­ным наро­дам;
• судо­стро­и­тель­ные орга­ни­за­ции, нахо­дя­щи­е­ся в про­мыш­лен­ных ОЭЗ (осо­бых эко­но­ми­че­ских зонах) в каче­стве рези­ден­тов сро­ком на 10 лет;
• дру­гие орга­ни­за­ции, явля­ю­щи­е­ся рези­ден­та­ми ОЭЗ сро­ком на 5 лет;
• орга­ни­за­ции, явля­ю­щи­е­ся участ­ни­ка­ми СЭЗ (сво­бод­ных эко­но­ми­че­ских зон), соглас­но дого­во­ру об эко­но­ми­че­ской дея­тель­но­сти в дан­ных зонах, сро­ком на три года, с момен­та воз­ник­но­ве­ния прав на земель­ный уча­сток;
• управ­ля­ю­щие ком­па­нии, нахо­дя­щи­е­ся на тер­ри­то­рии инно­ва­ци­он­но­го цен­тра «Скол­ко­во”, в соот­вет­ствии с ФЗ «Об ИЦ «Скол­ко­во”.

Нало­го­вые льго­ты в отно­ше­нии судо­стро­и­тель­ные орга­ни­за­ций, рези­ден­тов ОЭЗ и СЭЗ пре­кра­ща­ют­ся, в слу­чае раз­де­ла или объ­еди­не­ния ими земель­ных участ­ков, по отно­ше­нию к вновь обра­зо­ван­ным в резуль­та­те реор­га­ни­за­ции ЗУ.

Как рассчитать земельный налог в 2018 году

Рас­чёт земель­но­го нало­га про­из­во­дит­ся по кадаст­ро­вой сто­и­мо­сти и нало­го­вой став­ке, уста­нов­лен­ны­ми на нача­ло нало­го­во­го пери­о­да госу­дар­ствен­ны­ми или муни­ци­паль­ны­ми орга­на­ми.

Фор­му­ла рас­чё­та земель­но­го нало­га:

Сн = KС x Нст. (1), где

• Сн — сум­ма нало­га;
• КС — кадаст­ро­вая сто­и­мость нало­го­об­ла­га­е­мо­го земель­но­го участ­ка;
• Нст. — нало­го­вая став­ка, дей­ству­ю­щая на дан­ной тер­ри­то­рии в отно­ше­нии кате­го­рии зем­ли, к кото­рой при­над­ле­жит ЗУ.

Что­бы рас­счи­тать земель­ный налог в 2018 году, нуж­но най­ти кадаст­ро­вую сто­и­мость участ­ка на 01.01. 2018 г. и умно­жить ее на став­ку нало­га на зем­лю (изме­не­ние став­ки может про­изой­ти при пере­во­де зем­ли из одной кате­го­рии в дру­гую и по реше­нию орга­нов вла­сти).

Где найти кадастровую стоимость участка

Узнать кадаст­ро­вую сто­и­мость ЗУ и нало­го­вую став­ку мож­но по каль­ку­ля­то­ру земель­ных участ­ков. На открыв­шей­ся кар­те необ­хо­ди­мо по адре­су най­ти свой уча­сток и клик­нуть по нему. Каль­ку­ля­тор пока­жет, сколь­ко сто­ит уча­сток, и нало­го­вую став­ку.

• Так­же уточ­нить КС мож­но, зака­зав выпис­ку из ЕГРН.
• Если име­ет­ся на руках кадаст­ро­вый пас­порт, то в нем тоже есть све­де­ния о КС, одна­ко они могут быть уста­рев­ши­ми.

Земельный налог для физических лиц

Физи­че­ским лицам, соб­ствен­ни­кам, вла­де­ю­щим или поль­зу­ю­щим­ся ЗУ на посто­ян­ной осно­ве, нет нуж­ды само­сто­я­тель­но счи­тать налог. Нало­го­вые орга­ны фор­ми­ру­ют доку­мент, кото­рый содер­жит в себе и кадаст­ро­вую сто­и­мость, и став­ку нало­га на зем­лю, и посы­ла­ют его по адре­су нало­го­пла­тель­щи­ка. Пере­счи­тать ЗН мож­но, что­бы удо­сто­ве­рить­ся в пра­виль­но­сти начис­ле­ний.

При воз­ник­но­ве­нии льгот физи­че­ское лицо долж­но сооб­щить об этом в нало­го­вые орга­ны, что­бы они про­из­ве­ли пра­виль­ные начис­ле­ния нало­га на зем­лю.

Порядок начисления налогов

На рас­чет­ную сум­му нало­га вли­я­ет ряд фак­то­ров (ст. 396 НК РФ):

• соб­ствен­ник вла­дел участ­ком непол­ный нало­го­вый пери­од (то есть не 12 меся­цев);
• в тече­ние года изме­ни­лась кадаст­ро­вая сто­и­мость (при­чи­ны, по кото­рым это воз­мож­но, ука­за­ны в гл. Нало­го­вая база и её опре­де­ле­ние);
• уча­сток был реор­га­ни­зо­ван (раз­де­лён на несколь­ко или объ­еди­нен с дру­ги­ми), в резуль­та­те чего про­изо­шли изме­не­ния пло­ща­ди нало­го­об­ла­га­е­мо­го ЗУ;
• у нало­го­пла­тель­щи­ка появи­лось пра­во на льго­ты (нало­го­вый вычет).

Нало­го­вая рас­чет­ная сум­ма при этом будет пред­став­лять из себя сум­му нало­гов за пери­о­ды, в кото­рых име­ют­ся раз­лич­ные усло­вия кре­ди­то­ва­ния.

Как рассчитывается ЗН за период владении

Уча­сток может быть при­об­ре­тен или отчуж­ден в любое вре­мя нало­го­во­го года, поэто­му вста­ет необ­хо­ди­мость посчи­тать ЗН за тот пери­од, когда име­ют­ся пра­ва на ЗУ. Фор­му­ла рас­че­та земель­но­го нало­га при этом тако­ва:

Сн = KС x Нст. х Квл., (2)

где Квл. — коэф­фи­ци­ент пери­о­да вла­де­ния, рав­ный Мвл./12 (отно­ше­ние коли­че­ства пол­ных меся­цев вла­де­ния Мвл. к 12 меся­цам).

Таким обра­зом, что­бы посчи­тать, сколь­ко нуж­но пла­тить за зем­лю, необ­хо­ди­мо налог за пол­ный нало­го­вый пери­од умно­жить на коэф­фи­ци­ент пери­о­да вла­де­ния.

Земельный налог при изменении кадастровой стоимости

В фор­му­ле необ­хо­ди­мо будет учи­ты­вать и коэф­фи­ци­ент пери­о­да вла­де­ния Квл., и два зна­че­ния кадаст­ро­вой ст-сти. Рас­счи­ты­ва­ет­ся налог Сн1 за пери­од вла­де­ния участ­ком по ста­рой КС и налог Сн2 за остав­ший­ся пери­од вла­де­ния после изме­не­ния КС, затем обе вели­чи­ны скла­ды­ва­ют­ся. Алго­ритм рас­че­та таков:

Сн = Сн1 + Сн2;

Сн1 = КС1 х Нст. х Квл.1 = КС1 х Нст. х Мвл.1/12

Сн2 = КС2 х Нст. х Квл.2 = КС2 х Нст. х Мвл.2/12

Сн = КС1 х Нст. х Мвл.1/12 + КС2 х Нст. х Мвл.2/12 = Нст. (КС1 х Мвл.1/12 + КС2 х Мвл.2/12), (3)

где:

• Сн — пол­ная сум­ма нало­га;
• Нст. — став­ка нало­го­об­ло­же­ния;
• КС1 — кадаст­ро­вая сто­и­мость до её изме­не­ния;
• КС2 — новое зна­че­ние КС;
• Мвл.1 — кол-во меся­цев вла­де­ния участ­ком по ста­рой КС;
• Мвл. 2 — кол-во меся­цев вла­де­ния участ­ком по новой КС.

Что­бы рас­счи­тать земель­ный налог при усло­ви­ях изме­не­ния кадаст­ро­вой сто­и­мо­сти участ­ка и неиз­мен­ной нало­го­вой став­ки, нуж­но раз­мер став­ки умно­жить на сум­му про­из­ве­де­ний ста­рой и новой кадаст­ро­вой сто­и­мо­сти на соот­вет­ству­ю­щие им коэф­фи­ци­ент пери­о­ды вла­де­ния.

Пример расчета земельного налога для физического лица

• Граж­да­нин Пет­ров при­об­рёл 10 соток зем­ли (1000 м2) для ИЖС 17 мар­та 2018 г.
• Кадаст­ро­вая сто­и­мость зем­ли по состо­я­нию на 01.01.2018 г. — 500 000 руб.
• Нало­го­вая став­ка — 1.5%.
• 05.09.2018 г. Пет­ро­ву реше­ни­ем ВТЭК была при­сво­е­на вто­рая груп­па инва­лид­но­сти, то есть у него воз­ник­ло пра­во на вычет в раз­ме­ре кадаст­ро­вой ст-ти 600 м2 ЗУ.

Какой налог за зем­лю ему нуж­но будет запла­тить?

В рас­че­те необ­хо­ди­мо учесть:

• кол-во пол­ных меся­цев* вла­де­ния соста­ви­ло соста­ви­ло 9 мес.;
• из них 5 меся­цев льго­ты у Пет­ро­ва отсут­ство­ва­ли;
• остав­ши­е­ся 4 меся­ца кадаст­ро­вая сто­и­мость изме­ни­лась из-за нало­го­во­го выче­та, то есть соста­ви­ла: КС2 = КС1 х S2/S1= 500000 х 400/1000 = 200000 руб. , где S2 — остав­ша­я­ся пло­щадь участ­ка, под­ле­жа­щая нало­го­об­ло­же­нию после нало­го­во­го выче­та (1000 — 600).

Сум­му нало­га рас­счи­та­ем по ф‑ле (3):

Сн. = 1,5/100 х (500000 х 5/12 + 200000 х 4/12) = 0.015 х (208333 + 66667) = 4124 руб.

* Кол-во пол­ных меся­цев под­счи­ты­ва­ет­ся в соот­вет­ствии с п. 7 ст. 396 НК РФ.

Повышательные коэффициент за долгострой

Вни­ма­ние! Налог за земель­ный уча­сток, на кото­ром ведёт­ся жилое стро­и­тель­ство (кро­ме ИЖС), рас­счи­ты­ва­ет­ся с повы­ша­тель­ным коэф­фи­ци­ен­том 2 в тече­ние трёх лет стро­и­тель­ства. Если стр-во завер­ши­лось рань­ше исте­че­ния трёх лет, пере­пла­та по нало­гу воз­вра­ща­ет­ся. Если стр-во затя­ну­лось более трёх лет, то за годы сверх трёх­лет­не­го пери­о­да налог будет начис­лять­ся с коэф­фи­ци­ен­том 4.

Когда нужно платить налоги

• Нало­го­вая декла­ра­ция долж­на быть пода­на не позд­нее 01.02 года, кото­рый сле­ду­ет за нало­го­вым истёк­шим пери­о­дом (ст. 398 НК).
• Нало­ги за год обыч­но пла­тят в сро­ки, уста­нов­лен­ные мест­ны­ми вла­стя­ми, но не рань­ше сро­ка уста­нов­лен­ны­ми для пода­чи декла­ра­ции.
• Нало­го­пла­тель­щи­ки-физ­ли­ца долж­ны упла­тить ЗН не поз­же 01.12 года, сле­ду­ю­ще­го за истёк­шим нало­го­вым пери­о­дом, то есть они могут упла­тить земель­ный налог фак­ти­че­ски в тече­ние все­го сле­ду­ю­ще­го года.
• Нало­ги юри­ди­че­ских лиц пла­тят­ся в виде аван­со­вых пла­те­жей (п. 2 ст. 397 НК), если нор­ма­тив­ные акты не преду­смат­ри­ва­ют ино­го. При этом про­из­во­дят­ся пла­те­жи за три квар­та­ла, а налог по ито­гам нало­го­во­го пери­о­да пред­став­ля­ет из себя раз­ни­цу меж­ду рас­чет­ным нало­гом за год и аван­со­вы­ми пла­те­жа­ми (п. 5 ст. 396 НК).

Как рассчитывается земельный налог при авансовых платежах

Аван­со­вые пла­те­жи за 1‑й, 2‑й и 3‑й квар­та­лы рас­счи­ты­ва­ют­ся как ¼ от нало­га за пол­ный нало­го­вый пери­од.

При­мер рас­че­та нало­га на зем­лю для юри­ди­че­ских лиц

• Ком­па­ния при­об­ре­ла земель­ный уча­сток с кадаст­ро­вой сто­и­мо­стью 1200000 руб., заре­ги­стри­ро­вав пра­ва соб­ствен­но­сти 15 мар­та 2018 г.
• Став­ка по нало­гу 1,5%.
• Рас­счи­тать аван­со­вые пла­те­жи и пла­теж по ито­гам года.

Так как реги­стра­ция прав про­изо­шла до 15 вклю­чи­тель­но, март счи­та­ет­ся пол­ным меся­цем для упла­ты нало­гов, а зна­чит коэф­фи­ци­ент пери­о­да вла­де­ния Квл. равен 10/12.

• Налог за пол­ный нало­го­вый пери­од КС х Нст. = 1200000 х 1,5% = 18000 руб.
• Рас­чет­ная сум­ма нало­га за 2018 г. рав­на:
  • Сн. = 1200000 х 1,5/100 х 10/12 = 14994 руб.
• Аван­со­вый пла­тёж за 1‑й квар­тал (так как ком­па­ния вла­де­ла участ­ком толь­ко один месяц пер­во­го квар­та­ла, в рас­че­те исполь­зо­ван коэф­фи­ци­ент пери­о­да вла­де­ния ⅓):
  • Сав.1 = ¼ х 1200000 х 1,5/100 х ⅓ = 1500 руб..
• Аван­со­вый пла­теж за вто­рой и тре­тий квар­тал Сав.2 и Сав.3 соста­вит ¼ х 1200000 х 1,5/100 = 4500 руб.
• До пер­во­го фев­ра­ля 2018 г. ком­па­ния долж­на будет запла­тить оста­ток нало­га:
  • Сост. = 14994 — 1500 — 4500 — 4500 = 4494 руб.

Заклю­че­ние

Для того что­бы пра­виль­но рас­счи­тать налог на зем­лю, необ­хо­ди­мо:

• Изу­чить ст. 387 — 398 нало­го­во­го кодек­са РФ.
• Озна­ко­мить­ся с мест­ны­ми нор­ма­тив­но-пра­во­вы­ми акта­ми, каса­ю­щи­ми­ся нало­го­вой став­ки, льгот и даты пода­чи декла­ра­ции.

Рас­счи­ты­вать земель­ный налог нуж­но с уче­том коэф­фи­ци­ен­тов вла­де­ния, изме­не­ния кадаст­ро­вой сто­и­мо­сти и став­ки в тече­ние нало­го­во­го пери­о­да, а так­же нало­го­во­го выче­та и иных льгот.